Сводная (консолидированная) отчетность

      В 2004 г. и 2005 г. значительно выросли по сравнению с 2003 г. показатели рентабельности: рентабельность продаж на 1,61 % и на 4,21 % соответственно; общая рентабельность на 2,89 % и на 2,72 % соответственно, что характеризует эффективность работы ООО «ССЗ «Лотос». Рентабельность более полно, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования, потому что ее величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

      Проанализировав основные финансово-экономические  показатели ОАО «ССЗ «Лотос» за последние  три года, можно сказать, что в  целом по предприятию ситуация изменилась в лучшую сторону.

       Глава 3. Формирование показателей бухгалтерской  отчетности на предприятии 

      3.1. Порядок формирования форм бухгалтерской  отчетности 

      Состав, содержание и методика основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных организаций  и бюджетных организаций устанавливает  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении орагнизации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского по установленным формам. Бухгалтерская отчетность на предприятии состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.

      Формы бухгалтерской отчетности организации  должны содержать сведения, достаточные  для формирования достоверного и  полного представления о ее финансовом положении, финансовых результатах  ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной  и полной считается бухгалтерская  отчетность, сформированная в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами по бухгалтерскому учету.

      Если  при составлении бухгалтерской  отчетности исходя из правил, предусмотренных  Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н (далее - ПБУ 4/99), выявляется недостаточность  данных для формирования полного  представления о финансовом положении  организации, финансовых результатах  ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то необходимо включать в бухгалтерскую отчетность дополнительные показатели и пояснения.

      Процесс составления годового или промежуточного бухгалтерской отчетности на предприятии  состоит из ряда последовательных этапов, представленных в таблице 3. 

      Таблица 3.

      Этапы составления бухгалтерской отчетности на предприятии

      Из  данных таблицы 3 видно, что в процессе составления промежуточного и годового бухгалтерского отчета имеются существенные расхождения. Если промежуточный бухгалтерский  отчет, как правило, составляется по данным Главной книги (т.е., например, сальдо счетов этой книги января будет  начальным сальдо этой книги февраля  и так до ноября включительно), то Главная книга декабря в результате перечисленных в таблице 3 процедур подвергается существенным корректировкам. Естественно, что корректировки в Главную книгу могут вноситься и в промежуточную отчетность, например, если согласно учетной политике инвентаризацию хозяйственный субъект проводит в течение года.

      Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Так, формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие мероприятия:

      1) уточняется распределение доходов  и расходов между смежными  отчетными периодами;

      2) проводится переоценка (уточнение  оценки) имущественных статей баланса:  движимого и недвижимого имущества,  материалов, товаров, ценных бумаг,  долгов (обязательств) и т.п.; заключительными  записями декабря образуются  оценочные резервы, предусмотренные  в учетной политике организации  или действующим законодательством;

      3) выявляется окончательный финансовый  результат деятельности организации  путем суммирования всех частных  результатов; закрывается счет 99 "Прибыли и убытки";

      4) составляется оборотная ведомость  по счетам Главной книги, охватывающая  все исправительные, корректирующие  и дополнительные записи, вызванные  описанными выше действиями, и  дающая материал (остатки по счетам) для составления годового (заключительного)  баланса;

      5) в соответствии со ст.12 Федерального  закона от 21.12.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности  обязательно должна проводиться  инвентаризация всех статей баланса,  после чего остатки по счетам  Главной книги корректируются  в полном соответствии с результатами  инвентаризации.

      Инвентаризации  подлежит все имущество организации  независимо от его местонахождения  и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое  наличие имущества, производится сопоставление  фактического наличия имущества  с данными бухгалтерского учета, а также проверка полноты отражения  в учете обязательств.

      Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых  остатков активных счетов, а статьи пассива баланса - по данным кредитовых остатков пассивных счетов. Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в  балансе в развернутом виде: дебетовое  сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве. Показатели формы "Отчет о прибылях и убытках" заполняются на основании данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли  и убытки".

      Следует заметить, что некоторые показатели бухгалтерской отчетности заполняются  на основании данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров  или иных аналогичных по назначению регистров). Однако основным источником информации для заполнения форм бухгалтерской  отчетности остается Главная книга. 

      1. Ведомость остатков по счетам  бухгалтерского учета предприятия  на 30.04.2006 г. 

      2. Журнал регистрации хозяйственных  операций за май 2006 г.