Судово бухгалтерська експертиза

     а) прийняти до виконання доручену йому експертизу;

     б) заявити самовідвід за наявності  передбачених законом обставин;

     в) самостійно збирати матеріали для  подальшого дослідження;

     г) залучати своїх колег для отримання фотографічної інформації по справі;

     д) все вищенаведене.

      2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

     2.1. Ситуаційне завдання

      1. Відповідно Закону України «Про судову експертизу» судово- бухгалтерський експерт не повинен: визначати доцільності проведення господарських операцій, в даному випадку з ТзОВ «Міраж»; проводити правову оцінку дій посадових осіб, оскільки це не входить до його обов’язків.

     2. Перевірку підприємства щодо  повноти та правильності сплати  податку на прибуток податковий  інспектор зазвичай починає з:

• аналізу декларації з цього податку за період перевірки, а якщо подавались уточнюючі розрахунки до декларацій, то зі встановлення причини їх подання;
• визначення рівня податкової віддачі, аналізу цього показника в динаміці та порівняння його із середнім рівнем податкової віддачі по галузі, у якій здійснює свою діяльність підприємство. Це дозволяє зробити висновок щодо рівня сплати податку на прибуток та ймовірності застосування підприємством схем мінімізації цього податку;
• з’ясування причини виникнення збитків (якщо вони є);
• дослідження правомірності користування пільгами з податку на прибуток.

     Після проведення вищезазначеного попереднього аналізу податковий інспектор перевіряє  правильність визначення податкових зобов’язань  з податку на прибуток, тобто правильність відображення в деклараціях валових доходів, валових витрат, амортизації, збитків минулих періодів тощо. 

     2.2. Ситуаційне завдання

     1. В даному випадку буде призначена повторна експертиза, оскільки саме така експертиза призначається, коли є сумніви у правильності висновку експерта, пов'язані з його недостатньою обґрунтованістю чи з тим, що він суперечить іншим матеріалам справи, а також за наявності істотного порушення процесуальних норм, які регламентують порядок призначення і проведення експертизи. Істотними можуть визнаватися, зокрема, порушення, які призвели до обмеження прав обвинуваченого чи інших осіб.

     2. До експертної установи надсилається постанова (ухвала) про призначення експертизи, а також об'єкти дослідження (протоколи вилучення речових доказів тощо).

     У постанові (ухвалі) про призначення експертизи вказуються такі дані:

• місце й дата винесення постанови чи ухвали;
• посада, звання та прізвище особи, назва суду, який виніс постанову (ухвалу);
• назва справи та її номер;
• обставини справи, які стосуються експертизи, підстави призначення експертизи, прізвище експерта або назва установи, експертам якої доручається проведення експертизи;
• запитання, поставлені експертові;
• перелік об'єктів, що підлягають дослідженню, порівняльних матеріалів, а також матеріалів, направлених експертові для ознайомлення, або посилання на переліки матеріалів, які є в справі;
• інші дані, які мають значення для проведення експертизи;
• висновки попередніх експертиз із усіма додатками;
• додаткові матеріали, що стосуються предмета експертизи, які були зібрані після надання первинного висновку.
 

• ВИСНОВОК

     Предметом судово-бухгалтерської експертизи слід уважати відображення фінансово-господарської діяльності підприємства у відповідних документах.

     Судово бухгалтерський експерт має такі права:

• знайомитися з матеріалами справи, які стосуються експертизи;
• порушувати клопотання перед слідчим (судом) про надання додаткових та нових матеріалів, необхідних для вирішення поставлених запитань;
• з дозволу особи або органу, які призначили експертизу, бути присутнім під час проведення слідчих і судових дій, порушувати клопотання, що стосуються проведення експертизи, та ставити запитання особам, яких допитують;
• указувати у висновку експертизи на факти, які мають значення для справи, щодо яких йому не було поставлено запитань;
• у разі незгоди з іншими членами експертної комісії складати окремий висновок експертизи;
• викладати письмово відповіді на запитання, які ставляться перед ним під час допиту;
• оскаржувати в установленому порядку дії та рішення особи або органу, які призначили експертизу, що порушують права експерта або порядок проведення експертизи.

     Коло  питань, які стосуються матеріалів висвітлюються в процесі судово-бухгалтерської експертизи матеріалів, визначається її завданнями, а саме:

• установлення документального обґрунтування нестачі або наявності лишків матеріалів, а також розміру завданих матеріальних збитків за відповідний період часу і місце їх здійснювання;
• установлення правильності документального оформлення операцій з приймання, зберігання, реалізації товарно-матеріальних цінностей;
• визначення і підтвердження розміру матеріальних збитків, завданих посадовими і матеріально відповідальними особами в результаті навмисних корисливих правопорушень;
• установлення відповідності відображення в бухгалтерському обліку операцій з оприбуткування вимогам чинних нормативних актів у бухгалтерському обліку і звітності;
• установлення обґрунтування списання сировини, матеріалів, готової продукції, товарів.

     Джерелами інформаційного забезпечення судово-бухгалтерської експертизи операцій з матеріальними  цінностями є нормативно-довідкова  та фактографічна інформація.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Камлик  М. І. Судова бухгалтерія. Підручник.- К.: Атіка, 2000. - 297 с.

2. Білуха  М. Т. Судово-бухгалтерська експертиза: Підручник. — К.: Воля, 2004. — 656 с.

3. Головченко  Л. Правове регулювання судової експертизи // Право України. — 2003. — № 12. — С. 100.
4. Лазаренко В.И., Волошин А.Г. Аудит, ревізія, судебно-бухгалтерськая експертиза в работе контролирующих органов .
5. Мумінова-Савіна Г. Г. Судово-бухгалтерська експертиза: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни. — К.: КНЕУ, 2004. — 268 с.