Совершенствование учета расчетов в бюджет по налогу на добавленную стоимость

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Июня 2011 в 12:42, курсовая работа

Описание

Цель курсовой работы – это разработка комплекса рекомендаций по совершенствованию организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

обобщить нормативное регулирование организации учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС;
оценить постановку учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС в Учхоз «Кубань» КГАУ;
разработать рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с бюджетом по НДС;
разработать рекомендации по усилению системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС

Содержание

Введение……………………………………………………………......… 6

1 Организационно-экономическая характеристика Учхоз «Кубань» КГАУ…………………………………...……………………………..….. 9

1.1 Организационно-правовая характеристика Учхоз «Кубань» КГАУ ……………………………………………………………..……….9

1.2 Экономическая характеристика …………………………. .……….15

1.3 Оценка организации бухгалтерского учета ……………………… 19

2 Оценка организации и ведения бухгалтерского учета расчетов в бюджет по налогу на добавленную стоимость на предприятии Учхоз «Кубань» КГАУ …………………………………………………………35

2.1 Нормативное регулирование учета расчетов в бюджет по налогу на добавленную стоимость на предприятии Учхоз «Кубань» КГАУ ………………………………………………………….…………35

2.2 Оценка документального оформления операций по расчетам в бюджет по налогу на добавленную стоимость ………………….…… 36

2.3 Анализ синтетического и аналитического учета расчетов в бюджет по налогу на добавленную стоимость …………………………..…… 44

3 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов в бюджет по налогу на добавленную стоимость на Учхоз «Кубань» КГАУ ………51

Заключение ………………………………………………..…………… 57

Список использованных источников ………………………...….…… 60

Скачать (278.83 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

КР Расчеты по видам налогов.doc

— 506.50 Кб (Скачать документ)

Продолжение таблицы 2

Инвентаризация	состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций	статья 12 ФЗ о бухгалтерском учете, пункты 26-28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 4/99	-законодательно не установлены, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике
Внутренний контроль:	-организация создает контрольные службы или -передает контрольные функции отдельным работникам	пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ	-
Формы отчетности:	-разработанные организацией	Приказ Минфина № 67н	-типовые
Способ представления отчетности:	-лично -по доверенности -по почте -в электронном виде	пункт 6 ст. 13 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НКРФ	-
Амортизация основных средств:	Способ амортизации основных средств: для бухгалтерского учета - линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет, пропорционально стоимости продукции, для налогового - линейный или нелинейный Учет активов стоимостью до ХХ 000 рублей. Установить стоимость, в пределах которой активы подлежат учету в составе материально-производственных запасов (не более ХХ 000 р. для целей бухгалтерского учета) Применение льготы по амортизации для целей налогообложения	пункт 18 ПБУ 6/01, статья 259 НК РФ	- линейный

Продолжение таблицы 2

Элементы учетной политики	Допустимые законодательством варианты	Нормативный акт, служащий обоснованием	Выбранный предприятием вариант
Учет затрат по кредитам и займам:	- решение о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную	пункт 6 ПБУ 15/01	-
Оценка финансовых вложений при выбытии:	-по первоначальной стоимости -по средней стоимости -способ ФИФО	пункт 26 ПБУ 19/02	-
Учет материальных ценностей:	-с использованием счетов 15 и 16 -без использования счетов 15 и 16	Инструкция по применению плана счетов	-
Способ оценки запасов при отпуске в производство:	-по себестоимости единицы -по средней себестоимости -способ ФИФО	пункт 27 ПБУ 5/01, пункт 8 ст. 254 НК РФ	-по себестоимости единицы
Учет транспортно-заготовительных расходов:	- учет на счете 15 -включение затрат в фактическую себестоимость ценностей -учет на субсчете к счету 10	пункт 83 Методических указаний по учету материально-производственных запасов	-
Порядок признания выручки:	-в бухгалтерском учете - по мере готовности продукции или в целом по работе, -в налоговом - метод начислений и кассовый метод	Инструкция по применению Плана счетов, статьи 271-273 НК РФ	-
Момент реализации товаров:	- по мере отгрузки	статья 167 НК РФ	- по мере отгрузки
Учет выпуска готовой продукции:	-с использованием счета 40 -без использования счета 40	Инструкция по применению Плана счетов	-с использованием счета 40
Формирование резервов:	-резервы создаются (по видам)	пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, статья 324(п.1), 265, 266, 267 НК РФ	-резервы не создаются

Продолжение таблицы 2

Элементы учетной политики	Допустимые законодательством варианты	Нормативный акт, служащий обоснованием	Выбранный предприятием вариант
Перечень прямых расходов	-организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)	статья 318 НК РФ	-организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

Проведя анализ положений приказа об учетной политики «Кубань» КГАУ и основных положений учетной политики, выяснилось, что основные элементы Приказа об учетной политике соответствуют организации бухгалтерского учета, а также требованиям законодательства.

В соответствии со статьей 13 ФЗ «О Бухгалтерском учете» в состав бухгалтерской отчетности организации, за исключением бюджетных, включаются:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках;

приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;

пояснительная записка;

аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если организация в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность относится к категории открытой и общедоступной информации и не может составлять коммерческую тайну. Организация представляет квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года. Квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, установленном учредительными документами организации.

Система внутреннего контроля – это совокупность организационных структур, политик, процедур и действий сотрудников организации, направленных на минимизацию рисков и обеспечение достижения ее целей.

К процедурам (конкретным средствам) контроля относятся:

-подотчетность одних учетных работников другим, внутренние проверки и сверки данных;

-утверждение документов и осуществление контроля над документами;

-сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);

-сравнение данных, полученных из внутренних источников, с внешними источниками информации;

-проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;

-осуществление контроля над прикладными программами и средой компьютерных информационных систем;

-ограничение прямого физического доступа к активам и записям;

-сравнение и анализ финансовых результатов с расходами, предусмотренными сметой.

В процессе аудита бухгалтерской отчетности аудитор уделяет внимание только тем основным целям и конкретным процедурам в системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые имеют отношение к процессу подготовки бухгалтерской отчетности.

2 Оценка организации и ведения бухгалтерского учета расчетов в бюджет по налогу на добавленную стоимость на предприятии учхоз «Кубань» КГАУ

2.1 Нормативное регулирование учета расчетов в бюджет по налогу на добавленную стоимость на предприятии учхоз «Кубань» КГАУ

Налог на добавленную стоимость оказывает большое влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации и вызывает, как правило, больше всего трудностей, как при расчете, так и при проведении проверки. Для каждого налогового законодательного акта характерны определенные требования к применению ставки налога, определению облагаемой налоговой базы, срокам уплаты налогов, подготовке отчетности и т.д. Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обуславливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства, определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

Нормативной базой регулирования учета расчетов в бюджет по налогу на добавленную стоимость выступает:

- Налоговый кодекс РФ, часть вторая[2];

- Федеральный закон РФ от 21.11.1996г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерской деятельности»[3];

- Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ, утв. Приказом МНС России от 20.12.2000г. № БГ-3-03/447[2];

- Постановление Правительства РФ от 02.12.2000г. № 914 "Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"[10];

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н[5];

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от06.07.1999г. № 34н[8].

2.2 Оценка документального оформления операций по расчетам в бюджет по налогу на добавленную стоимость

Эффективность производства, обеспечение конкурентоспособности продукции непосредственно связаны с повышением качества учетной информации. Вопросы качества информации для учетных и налоговых целей приведены в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренной Приказом Минфина России от 01.07.2004г. № 180. Одно из направлений формирования учетной информации, отвечающей современным требованиям хозяйственного механизма, - гармонизация бухгалтерского и налогового учета. Важнейшим условием реализации этого направления в процессе формирования учетной информации в целях налогообложения является соблюдение принципов и требований налогового законодательства.

Расчеты с бюджетом означают обязательства организации по уплате налогов, перечень которых устанавливается Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

В настоящее время бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам осуществляется в разрезе их видов. Такой методологический подход к учету обязательств организации перед бюджетом объясняется необходимостью обобщения информации о состоянии расчетов по налогам, которые различны по своему экономическому содержанию. Именно поэтому Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000г.№ 94н; далее - План счетов) предусматривается применение счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" по их видам. Выполнение этих рекомендаций возможно, если каждая организация разработает свои правила по аналитическому и синтетическому учету каждого вида налога, исходя из особенностей своей деятельности и общих требований, вытекающих из нормативных актов бухгалтерского учета и положений, установленных НК РФ. Так, учетная политика организации включает рабочий план счетов, который отражает систему синтетических счетов, субсчетов первого и второго порядка, их назначение, порядок использования в зависимости от специфики функционирования организации, потребностей в уровне детализации с целью обеспечения нужных для обоснования расчетов с бюджетом данных. Например, Планом счетов для учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям используется счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", к которому открываются субсчета:

Информация о работе Совершенствование учета расчетов в бюджет по налогу на добавленную стоимость