Шпаргалка по "Бухгалтерский учет и аудит"

2. пункты 96 и 97 МСФО (IAS) 1 требуют  включения в Отчет об изменениях  капитала ряда показателей, раскрытие  которых в аналогичной форме,  составляемой по правилам РСБУ, не предусмотрено. В частности,  на основании подп. (d) п. 96 МСФО (IAS) 1 организацией непосредственно в Отчете по каждому компоненту собственного капитала должно быть раскрыто воздействие изменений в учетной политике и исправлений ошибок, которые признаны в соответствии с Международным стандартом МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки".

3. п. 100 МСФО (IAS) 1 определяет, что предусмотренное подп. (d) п. 96 раскрытие воздействия изменений в учетной политике и исправлений ошибок должно быть произведено за каждый предшествующий период и на начало текущего года. РСБУ не предусматривают корректировку входящего сальдо по компонентам собственного капитала в связи с выявлением (исправлением) ошибок, относящихся к предыдущим отчетным периодам. 

Что касается формата Отчета об изменениях капитала, то РСБУ предусматривают  его представление исключительно  в табличной форме.

МСФО (IAS) 1 (п. 101) предусматривает, что требования в отношении включения  в Отчет и раскрытия показателей  могут выполняться различными способами. В частности, определено, что раскрытие  всех показателей может быть произведено  непосредственно в Отчете в табличном  формате либо в самом Отчете может  быть раскрыта только часть обязательных показателей, тогда как вторая их часть может быть показана в примечаниях  к финансовой отчетности.

Взаимосвязь с  другими формами отчетности.

Чистый доход (прибыль) организации, взятый из Отчета о прибылях и убытках,  входит в качестве компоненты Отчета об изменениях капитала и представляет важнейшую часть нераспределенной прибыли организации на конец  отчетного периода. 

В Балансе и Отчете об изменениях капитала данные по счетам первоначального  (стартового,  уставного)  капитала тесно увязаны с моментом учреждения организации  и по состоянию  на любую отчетную дату (как в  случае его неизменности на уровне первоначального взноса,  так  и в случаях его изменения  при перерегистрации в установленном  законодательством порядке).

Нераспределенная прибыль  на конец отчетного периода в  отчете об изменениях капитала корреспондирует  с суммой по статье нераспределенной прибыли, представленной в балансе.

12.Отчет  о движении денежных средств,  модели его построения и взаимосвязь  с другими формами отчетности.

Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской  отчетности организации 

В отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки организации — платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного года. При составлении отчета руководствуйтесь ПБУ 23/2011.

В отчете о движении денежных средств по форме N 4 формируются  сведения о движении денежных средств  организации в валюте России и  в иностранной валюте. Данные о  движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год. Отчет  составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения  рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерским балансе. Код формы по ОКУД 0710004.

Отчет построен по балансовому  принципу: остаток на начало отчетного  периода плюс поступления минус  расход равняется остатку на конец  отчетного периода.

Поступление и направление  денежных средств приводятся в разрезе  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Их определение дано в п.15 Указаний о порядке составления  и представления бухгалтерской  отчетности, утвержденных приказом Минфина  РФ от 22.07.03 г. № 67н.

В Отчете о движении денежных средств отражаются данные, прямо  вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Источником сведений для  составления Отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

• 50 "Касса";
• 51 "Расчетные счета";
• 52 "Валютные счета";
• 55 "Специальные счета в банках" (за исключением остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»);
• 57 "Переводы в пути".

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать  изменения в финансовом положении  организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. 
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью  считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных  участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов  и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой деятельностью  считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления  от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение  заемных средств и т.п.).

Сведения о движении денежных средств организации форма N 4 представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.  

Взаимосвязь бухгалтерского баланса с Отчетом о движении денежных средств

Увязка показателей бухгалтерского баланса с формой № 4 проводится по показателям строки 260 «Денежные средства», графа 3, с показателем строки 100 «Остаток денежных средств на начало отчетного года», за исключением сальдо счета 57 «Переводы в пути», отраженного в бухгалтерском балансе. Остаток денежных средств на конец отчетного периода по показателю строки 260 «Денежные средства», графа 4, должен соответствовать показателю строки 430 «Остаток денежных средств на конец отчетного года» формы № 4. 

13.Пояснения  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках,  их назначение и содержание.

Содержание пояснений  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках («Бухгалтерская отчетность организациий»  (ПБУ 4/99) )

24. Пояснения к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках должны раскрывать  сведения, относящиеся к учетной  политике организации, и обеспечивать  пользователей дополнительными  данными, которые не целесообразно  включать в бухгалтерский баланс  и отчет о прибылях и убытках,  но которые необходимы пользователям  бухгалтерской отчетности для  реальной оценки финансового  положения организации, финансовых  результатов ее деятельности  и изменений в ее финансовом  положении. 

25. В пояснениях к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках должно быть указано,  что бухгалтерская отчетность  сформирована организацией исходя  из действующих в Российской  Федерации правил бухгалтерского  учета и отчетности, кроме случаев  когда организация допустила  при формировании бухгалтерской  отчетности отступления от этих  правил в соответствии с пунктом  6 настоящего Положения. Существенные  отступления должны быть раскрыты  в бухгалтерской отчетности с  указанием причин, вызвавших эти  отступления, а также результата, который данные отступления оказали  на понимание состояния финансового  положения организации, отражение  финансовых результатов ее деятельности  и изменений в ее финансовом  положении. Организацией должно  быть обеспечено подтверждение  оценки в денежном выражении  последствий отступлений от действующих  в Российской Федерации правил  бухгалтерского учета и отчетности. 

26. Порядок раскрытия учетной  политики организации установлен  Положением по бухгалтерскому  учету "Учетная политика организаций" ПБУ 1/98 (приказ Минфина России от 9 декабря 1998 года, зарегистрировано в Минюсте России 31 декабря 1998 года, регистрационный номер 1673). 

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках должны раскрывать следующие  дополнительные данные: 

• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
• об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
• о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
• о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
• о составе затрат на производство (издержках обращения);
• о составе внереализационных доходов и расходов;
• о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
• о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
• о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
• о прекращенных операциях;
• об аффилированных лицах;
• о государственной помощи;
• о прибыли, приходящейся на одну акцию.

 28. Пояснения к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках раскрывают информацию  в виде отдельных отчетных  форм (отчет о движении денежных  средств, отчет об изменениях  капитала и др.) и в виде пояснительной  записки. Статья бухгалтерского  баланса и отчета о прибылях  и убытках, к которой даются  пояснения, должна иметь указание  на такое раскрытие. 

29. В бухгалтерской отчетности  должны быть раскрыты данные  о движении денежных средств  в отчетном периоде, характеризующие  наличие, поступление и расходование  денежных средств в организации.  Отчет о движении денежных  средств должен характеризовать  изменения в финансовом положении  организации в разрезе текущей,  инвестиционной и финансовой  деятельности.

30. Хозяйственные товарищества  и общества в составе бухгалтерской  отчетности должны раскрыть информацию  о наличии и изменениях уставного  (складочного) капитала, резервного  капитала и других составляющих  капитала организации.  
31. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет): 

• юридический адрес организации;
• основные виды деятельности;
• среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;
• состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

14. Сводная  и консолидированная отчетность: их назначение, методы составления.

Сводная бухгалтерская отчетность

Согласно п. 91 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации (приказ Минфина  РФ от 29.07.1998 № 34н) в случае наличия  у организации дочерних и зависимых  обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная  бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в  порядке, устанавливаемом Минфином РФ.

Приказом Минфина РФ от 30.12.1996 № 112 утверждены Методические рекомендации по составлению и представлению  сводной бухгалтерской отчетности.

С 1 января 2013 года указанные  Методические рекомендации отменены Приказом Минфина РФ от 14.09.2012 № 126н, за исключением: