Разработка учетной политики для целей управленческого учета

2. Моментом признания актива являются следующие даты:

• по отходам – дата Отчета об отходах;
• по внутреннему браку – дата «Браковки»;
• по возвратам от покупателей – дата рекламации.

3. Учет актива «Себестоимость отходов и брака» ведется в разрезе видов отходов и брака (деловой отход, простой отход, внутренний брак, возвраты от покупателей), а также в разрезе ЦФО.

Себестоимость незавершенного производства.

 

1. Применительно к данному документу организация  определяет актив «Себестоимость незавершенного производства» как сумму материалов, находящихся в производстве на конец отчетного периода.
2. Себестоимость незавершенного производства на конец месяца определяется остаточным способом по формуле:

НЗПкм = НЗПнм + Мполуч.+ДОполуч. – Мсдан. – Досдан. – Посдан – ВМ.

где:НЗПкм  – сумма незавершенного производства на конец месяца;

НЗПнм – сумма незавершенного производства на начало месяца;

Мполуч. – стоимость материалов, переданных со склада в производство в течение месяца;

ДОполуч. – сумма делового отхода, полученная из других производств (со склада) согласно Отчету об отходах;

Мсдан. – стоимость материалов в составе  комплектов, сданных в течение  месяца на склад;

ДОсдан. – сумма делового отхода, сданная в другие производства (на склад) согласно Отчету об отходах;

ПОсдан. – сумма простого отхода, сданная  на склад согласно Отчету об отходах;

ВМ  – возврат неиспользованных в  производстве материалов на склад.

Себестоимость готовой продукции на складе.

 

1. Применительно к данному документу организация  определяет актив «Себестоимость готовой продукции (комплектов) на складе» как себестоимость законченных комплектов, сданных на склад, но не переданных в реализацию.
2. Себестоимость готовой продукции на складе на конец месяца определяется по формуле:

ГПСкм = ГПСнм + ГПСполуч –  ГПСсдан.

где: ГПСкм – себестоимость готовой  продукции на складе на конец месяца;

ГПСнм – себестоимость готовой продукции  на складе на начало месяца;

ГПСполуч. – себестоимость готовой продукции, полученной на склад (включая стоимость материалов в составе комплектов, сданных в течение месяца на склад; фонд оплаты труда рабочих, изготовивших данные комплекты, общехозяйственные затраты производства за месяц);

ГПСсдан. – себестоимость готовой продукции, переданной из склада на реализацию.

3. Учет актива «Себестоимость готовой продукции (комплектов) на складе» ведется в разрезе наименований готовой продукции.

Финансовые  активы

 

1. Применительно к данному документу организация  определяет «Финансовые активы» сумму денежных средств на депозитах различного вида.
2. Учет финансовых активов ведется в следующем разрезе:

• государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги;
• вклады в уставный капитал других организаций;
• депозитные вклады в кредитных организациях;
• предоставленные другим организациям займы;
• прочие

3. Кроме того, учет депозитов ведется в разрезе долгосрочных и краткосрочных.

4. Доходы от владения финансовыми активами (проценты, дисконт) признаются в момент их получения и включаются в Отчет о прибылях и убытках в том периоде, в котором они были зачислены на счета, получены в кассу организации.
5. Возврат депозитов производится в сумме и валюте выдачи, отражение   доходов – в сумме и валюте уплаты.

Авансы  выданные

 

1. Применительно к данному документу организация  определяет актив «Авансы выданные» как сумму авансов, выданных организацией поставщикам товаров, услуг, работ, сотрудникам компании.
2. Моментом признания актива является дата списания денежных средств со счетов организации в счет авансового платежа поставщикам товаров, работ, услуг.
3. Моментом расхода актива является дата зачисления денежных средств на счета организации в случае возврата поставщиками ранее выданных авансов или дата предоставления отчета об использовании денежных средств; дата получения товаров, работ, услуг; дата начисления затрат.
4. В управленческом учете актив «Авансы выданные» учитывается по первоначальной стоимости, соответствующей  сумме денежных средств, перечисленных (выданных) в виде авансовых платежей поставщикам товаров, работ, услуг, сотрудникам организации.
5. Для целей анализа учет актива «Авансы выданные» ведется в следующем разрезе:

• авансы, выданные организацией поставщикам товаров, услуг, работ;
• авансы, выданные сотрудникам в подотчет;
• авансы, выданные сотрудникам по оплате труда и социальным выплатам.

6. Учет авансов, выданных организацией поставщикам товаров, услуг, работ ведется в разрезе контрагентов, ЦФО.

7. Учет подотчетных сумм ведется в разрезе подотчетных лиц, а также следующих видов расходов:

• командировочные расходы;
• хозяйственные нужды;
• спецодежда.

8. Перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств и спецодежды в подотчет, утверждается на начало финансового года руководителем.

9. Учет авансов, выданных сотрудникам по оплате труда и социальным выплатам, ведется в разрезе ФИО сотрудников, а также видов выплат:

• заработная плата;
• отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
• премии;
• оплата больничных;
• прочие государственные социальные выплаты.

Порядок отражения в управленческом учете Пассивов компании

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Счета к оплате по основной деятельности.

 

1. Применительно к данному документу организация  определяет обязательства «Счета к оплате по основной деятельности» как задолженность организации перед поставщиками товаров и услуг, возникающую и подлежащую удовлетворению в ходе обычной деятельности.
2. Учет обязательств, классифицированных как «Счета к оплате по основной деятельности», ведется в разрезе контрагентов, ЦФО.
3. Моментом признания обязательства является: для фактической задолженности по товарно-материальным ценностям полученным – дата получения документа, подтверждающего отгрузку ТМЦ в адрес организации или, в случае отсутствия подобного документа, дата поступления ТМЦ на склад организации; для задолженности по услугам, работам полученным – дата подписания Акта выполненных работ, оказанных услуг.
4. Моментом погашения обязательства «Счета к оплате по основной деятельности»  является дата выплаты по данному обязательству с расчетного счета или из кассы организации.
5. В управленческом учете «Счета к оплате по основной деятельности» (фактическая задолженность по товарам полученным; задолженность по услугам, работам полученным) учитываются по первоначальной стоимости, соответствующей стоимости товаров, работ, услуг, полученных организацей.

Авансы  от покупателей

 

1. Применительно к данному документу организация  определяет обязательства «Авансы от покупателей» как задолженность перед покупателями по полученным предварительным оплатам товаров, работ, услуг организации, возникающую в ходе основной деятельности.
2. Учет обязательств, классифицированных как «Авансы от покупателей», ведется в разрезе контрагентов, ЦФО.
3. Моментом признания обязательства является дата зачисления денежных средств на счета организации или дата получения денежных средств в кассу организации.
4. Моментом погашения обязательства является дата подписания Акта выполненных работ; дата списания денежных средств со счетов организации в случае возврата аванса покупателю.

Займы полученные

 

1. Применительно к данному документу организация  определяет обязательства «Займы полученные» как задолженность организации перед кредиторами – сторонними юридическими и физическими лицами, по привлеченным денежным ресурсам, а также внутренняя задолженность между структурами организации.
2. Учет обязательств, классифицированных как «Займы полученные», ведется в следующем разрезе:

• займы, полученные от работников;
• внешние займы, полученные от юридических лиц;
• внешние займы, полученные от физических лиц.

3. Кроме того, учет полученных займов ведется в разрезе долгосрочных и краткосрочных.

4. В системе управленческого учета пассив «Займы полученные» признается по первоначальной стоимости, соответствующей сумме денежных средств полученных организацией.
5. Моментом признания обязательства является дата зачисления денежных средств на счета организации или дата получения денежных средств в кассу организации.
6. Моментом погашения обязательства является дата списания денежных средств со счетов организации или дата выдачи денежных средств из кассы организации в счет погашения займов.
7. Расходы по полученным займам (проценты, дисконт, комиссия) признаются в момент их выплаты и включаются в Отчет о прибылях и убытках в том периоде, в котором они были списаны со счета, выданы из кассы организации.

Кредиторская  задолженность по оплате труда и  социальным выплатам

 

1. Применительно к данному документу организация  определяет обязательства «Кредиторская  задолженность по оплате труда и  социальным выплатам» как задолженность  организации перед сотрудниками по оплате труда и социальным выплатам.
2. Учет сумм задолженности по оплате труда и социальным выплатам, ведется в разрезе ФИО сотрудников, а также видов выплат:

• заработная плата;
• отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
• премии;
• оплата больничных;
• прочие государственные социальные выплаты

3. Начисление сумм оплаты труда и социальных выплат производится в соответствии с Положением об оплате труда, утверждаемым руководителем в начале финансового года.

4. Моментом признания обязательств является утверждение руководителем (назначенными им лицами) Сводных расчетно-платежных ведомостей по оплате труда и социальным выплатам.
5. Моментом погашения обязательства является дата выплаты денежных средств сотрудникам.

Прочая  кредиторская задолженность

 

1. Применительно к данному документу организация определяет обязательства «Прочая кредиторская задолженность» как задолженность организацией перед юридическими и физическими лицами, включая сотрудников организацией, неклассифицированная ни к одной из других групп обязательств.
2. Учет обязательств, классифицированных как «Прочая кредиторская задолженность», ведется в следующем разрезе:

• Кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами;
• Кредиторская задолженность по расчетам с учредителями;
• Задолженность по расчетам с прочими кредиторами.

3. Кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных лиц, видов расходов, кредиторская задолженность по расчетам с учредителями – в разрезе учредителей; задолженность по расчетам с прочими кредиторами – в разрезе кредиторов.

4. Моментом признания обязательства является: для обязательств подгруппы «Кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами» - дата начисления подотчетных сумм к выплате в пользу сотрудников организации; для обязательств подгруппы «Кредиторская задолженность по расчетам с учредителями» - дата начисления сумм к выплате в пользу учредителей организации; для обязательств подгруппы «Прочая кредиторская задолженность» - дата получения организацией товаров, услуг, работ (дата товарно-транспортной накладной, Акта выполненых работ или иного аналогичного документа) или дата получения счета на оплату работ, услуг.
5. Моментом погашения обязательства является дата списания денежных средств со счетов организации, выдача денежных средств из кассы организации.