Расчеты с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Компьютеры и оргтехника

1.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для  обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно–материальныеценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки товарно – материальных ценностей, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного  подряда, договора на выполнение научно – исследовательских, опытно – конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" [29.c. 149].

Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени  оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно – материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. [21,c. 90].

№ п/п	Хозяйственная операция	Документ-основание	Дебет	Кредит
1	Перечислен аванс поставщику товарно-материальных ценностей	Выписка банка	60	51,52

 

 

Продолжение таблицы

2	Произведена оплата за поставленные товарно-материальные ценности	Выписка банка	60	51,52
3	Отражен НДС по приобретенным  ценностям	Счет-фактура	19, субсч. 19-3	60
4	Зачтена задолженность поставщику товарно-материальных ценностей в  счет поставки в его адрес продукции, товаров, работ, услуг	Акт взаимозачета, счета  поставщиков, счета-фактуры	60	62
5	Начислены курсовые разницы, возникающие при расчетах в иностранной валюте:	Бухгалтерская справка, выписка  банка
	положительные		60	91, субсч. 91-1
	отрицательные		91,субсч. 91-2	60
6	Начислены суммовые разницы  в расчетах между российскими  организациями за материальные ценности	Счет поставщика, выписка  банка
	положительные		10	60
	отрицательные		10	60 (красное сторно)
7	Приняты к зачету НДС по оприходованным и оплаченным товарно-материальным ценностям	Выписка банка, расчет НДС, приходный  ордер (форма № М-4)	68	19, субсч. 19-3

 

1.2. Записи на счетах  бухгалтерского учета расчетов  с поставщиками и подрядчиками

 

Независимо от оценки товарно–материальныхценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно – материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные  поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах [11,c. 132].

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы  исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную  оплату, в корреспонденции со счетами  учета денежных средств и др. При  этом суммы выданных авансов и  предварительной оплаты учитываются  обособленно. Суммы задолженности  поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в  аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей - по каждому  поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения  необходимых данных по: поставщикам  по акцептованным и другим расчетным  документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам  по неотфактурованным поставкам; авансам  выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др. [30,c. 64].

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

Таким образом, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за товарно – материальные ценности принятые выполненные работы и потребленные услуги, излишки товарно – материальных ценностей и полученные услуги по перевозкам. Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств и кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно – материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей  или счетов учета соответствующих затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «Компьютеры и оргтехника»

2.1. Экономическая  характеристика ООО «Компьютеры и оргтехника»

 

ООО «Компьютеры и оргтехника» - оператор телефонной связи – работает на рынке телекоммуникационных услуг с 2004 года. ООО «Компьютеры и оргтехника» находится на территории Республики Тыва.

Компания ООО «Компьютеры и оргтехника» имеет собственную распределительную волоконно – оптическую сеть в городе Кызыл, две цифровые телефонные станции, имеющие выход на телефонную сеть общего пользования, а также узел доступа к услугам Интернет и IP – телефонии.

В соответствии с полученными лицензиями организация практикует комплексное  внедрение всех видов телекоммуникационных услуг связи, основанных на современных  технологиях:

• доступ к сети Интернет;
• IP- телефония;
• услуги местной телефонной связи;
• услуги по предоставлению каналов связи.

Кроме того, оказывает услуги по разработке проектной документации на строительство  зданий, охранной и пожарной сигнализации, видеонаблюдения, а также осуществляет функции генерального подрядчика, подготовительные работы для строительства, земляные работы, монтаж бетонных и железобетонных конструкций, кровельные работы, работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования, монтаж технологического оборудования, пусконаладочные работы и др.

Компания ООО «Компьютеры и оргтехника» активно развивается и стремится к расширению спектра услуг. Для осуществления намеченных целей ведется строительство новой технической площадки для размещения дополнительного оборудования.

В стратегические планы компании входит активное развитие новых направлений  деятельности.

ООО «Компьютеры и оргтехника» планирует внедрить наиболее эффективные технологии построения широкополосных сетей связи:

• беспроводной доступ системы Wi – Fi;
• маловолоконные кабельные системы;
• цифровое кабельное телевидение.

Уставный капитал общества составляет 146500 руб. (сто сорок шесть тысяч пятьсот) рублей. 

Показатели	2008 г	2009 г	2010 г.	Отклонения (+ ; -)
				2009г от 2008г	2010г от 2009г
	1	2	3	4	5
Показатели от реализации, рублей. - в действующих ценах - в сопоставимых ценах	1385948 1385 948	1546698 1197 991	1579234 1397552	16 075 -186957	32536
Прибыль от реализации, млн. руб.	37150	-13763	35950	-50913	49 713
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. рублей	8 392	7738	6844	-654	-894
Среднесписочная численность работников, чел.	75	62	47	-13	-15
Фонд ЗП, млн. руб.	62 712	79 814	95611

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы

6.Производительность труда работников, млн. руб. - в действующих ценах - в сопоставимых ценах	7 920 7920	9548 7401	10 743 9 507	1628 -519	1195 2106
Средняя ЗП за год	836	1287	2034	451	747
Фондоотдача ОС	165	200	231	35	31
Рентабельность в %	2,68	-0,89	2,276	-3,57	3,166

 

Таблица 2.1. Основные показатели деятельности ОООМега-Телеком» за 2009 – 2010гг.

На основании таблицы  можно сделать вывод, что выручка  от реализации в 2009г. по сравнению с 2008г. снизилась на 186 957 (1 198 991 - 1 385 948) рублей, также и в 2010г. по сравнению  с 2009г.  уменьшилась на 149 146 (1 546 698 – 1 397 552) рублей.

Прибыль от реализации в 2009г. по сравнению с 2008г. снизилась на 50 913 (-13 763 - 37 150) рублей, а в 2010г. по сравнению  с 2009г. увеличилась на 49 713 (35 950 – (-13 763))рублей.

Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов в 2009г. по сравнению с 2008г. уменьшилась  на 654 (7738 - 8392)рублей, также уменьшилась  в 2010г. по сравнению с 2009г. на 894 (6844 – 7738) рублей. Среднесписочная численность работников также уменьшается: в 2009г. по сравнению 2008г. на 13 человек, в 2010г. по сравнению с 2009г. на 15 человек.

Фонд заработной платы  из года в год увеличивается. Так  в 2009г. по сравнению с 2008г. на 17 102 (79814 – 62712) рублей, а в 2010г. по сравнению  с 2009г. на 15 797 (95611 –79814) рублей. Производительность труда работников в 2009г. по сравнению с 2008г. уменьшилась на 519 (7920 – 7401)  рублей, однако в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличилась на 2106 (9507 – 7401)  рублей. Средняя заработная плата периодически возрастает. Так в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличилась на 451 (1287 – 836) рублей, а в 2010г. по сравнению с 2009г. на 747 (2034 – 1287) рублей.