Расчеты с подотчетными лицами

 

Исправительные  записи по приходу: _________________________________

Исправительные  записи по расходу: _________________________________

Остаток денежных средств по данным инвентаризации по состоянию на 31 марта 20011г. составил 51900 руб.

        Результат:

        Недостача _____________ руб.

        Излишек 6150 руб.

Нарушения  кассовой дисциплины: выявлены документы  не записанные в кассовый отчет, обнаружен  излишек денежных средств на сумму 6150 рублей.

Подписи 
 
 

  

2. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

  Основная  задача проверки расчетов с подотчетными лицами — проверка обеспечения сохранности подотчетных сумм, установление целевого их использования и выявление незаконных, экономически нецелесообразных расходов.

  При проверке расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить:

• установлены ли распоряжением руководителя организации лица, которые имеют право получать денежные средства под отчет, а также размер выдаваемых средств и сроки. Неизрасходованные деньги должны быть возвращены в кассу не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения работника из командировки;
• своевременно ли произведен отчет лица, получившего деньги под отчет, согласно авансовому отчету установленной формы. Авансовый отчет должен быть утвержден руководителем организации.

  Кроме того, необходимо проверить, правильно  ли отнесены расходы, произведенные  подотчетными лицами, на соответствующие  счета, полно и своевременно ли отражены подотчетные суммы по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и не допускается ли покрытие дебиторской задолженности кредиторской задолженностью по этому счету.

  Проверим  правильность оформления расчетов с подотчетными лицами в фирме ООО «Машкомплект - Регион» в следующем случае:

  - 29.03.2011 г. подписан приказ по форме № Т-9 о направлении в командировку Крюковой И.А. с 30.01. 2011г. на 2 дня в г.Красноярск,  для заключения договора о поставке материалов с ООО «Каскад».

  - На Крюкову И.А. оформлено командировочное удостоверение по форме № Т-10.

  - Крюкова И.А. получила в кассе в подотчет 15 000 рублей.

  - По возвращении из командировки  Крюкова И.А. сдала в бухгалтерию  авансовый отчет, к нему были  приложены: командировочное удостоверение  с отметками, отчет о выполнении служебного задания по форме № Т-10а,

  ж/д  билеты, квитанция о проживании в  гостинице. Общая сумма авансового отчета составила 14 850 рублей.

  - неизрасходованная сумма денежных  средств по авансовому отчету  в размере 150 рублей не была  внесена в кассу ООО «Машкомплект-Регион»,  возникла необходимость удержания  150 рублей из заработной платы  сотрудника Крюковой И.А.

  По  данной операции сделаны проводки:

  Таблица 2

 

     При проведении аудита расчетов с подотчетными лицами установлены следующие нарушения:

     - в приказе руководителя, устанавливающем  круг лиц, имеющих право на  получение денег в подотчет  отсутствует фамилия Крюкова  И.А.

     - нарушение Порядка ведения кассовых  операций (работники, получившие  деньги в подотчет, обязаны предоставить  в бухгалтерию авансовый отчет  об израсходованных суммах не  позднее трех рабочих дней  по истечении срока, на который  они выданы, или со дня возвращения  из командировки), так как неизрасходованная  сумма денежных средств не  была сдана в кассу;

     - неверная бухгалтерская запись  за №3 (таблица №2)  о списании  с Крюковой И.А. не сданных  в кассу денежных средств. Суммы,  не возвращенные подотчетными  лицами в установленные сроки,  подлежат отражению по кредиту  счета 71 «Расчеты с подотчетными  лицами» в корреспонденции с  дебетом счета 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей», а  затем с кредита счета 94 списываются  в дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда». 

3. Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда.

Основными аспектами  проверки расчетов по оплате труда  являются:

• проверка состояния учета труда и его оплаты;
• проверка правильности расчетов по оплате труда в соответствии с действующим законодательством;
• проверка правильности произведенных удержаний из доходов работника в соответствии с действующим законодательством.

    Аудит указанных расчетов ведется по следующим  направлениям:

• оплата труда по категориям работников;
• выплаты, производимые работнику в соответствии с действующим законодательством;
• прочие выплаты, производимые работникам в соответствии с локальными нормативными актами организации;

    Аудитору  следует проверить лицевые счета  и налоговые карточки, открываемые на каждого работника организации. Кроме этого необходимо проверить следующие документы: приказы о приеме на работу и увольнении, приказы на премию, доплаты и иные стимулирующие выплаты, приказы на отпуска и т.д.

    По  итогам проверки начисления заработной платы проводится проверка обоснованности и правильности произведенных удержаний из сумм, начисленных работнику. При расчете налогооблагаемой базы для НДФЛ следует предусмотреть стандартные вычеты. 

Расчет  заработной платы  и удержанного  НДФЛ, р.  

Таблица 2

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список используемой литературы:

1. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки., ЮНИТИ, 2009г.
2. Аудит: учебник.  / Под. ред. Подольского В.И.  Экономист,  2007 -  543c.
3. Гражданский Кодекс РФ(с изм. и доп. от 08 ноября 2008 г.).- М., Юристъ, 2008. - 960 с.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 № 40).
6. Подольский В.И. Аудит, /М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009 г.
7. Сонин А. Внутренний аудит для успешной компании. Институт внутренних аудиторов. 2006.
8. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита: Практическое пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2007. 143 с.
9. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (Под ред.А.С.Бакаева). - М., «ИПБ-БИНФА», 2009г
10. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 N 9757
11. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ.
12. Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства от 23.09.2002г. № 696.

 

13. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации»// "Собрание законодательства РФ", 30.07.2007, N 31, ст. 4006

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение А 

План аудита расчетов с подотчетными лицами

Проверяемая организация: ООО «Машкомплект-Регион» 

Период аудита: декабрь 2010 года

Фактическая проверка: 10.01.11 - 18.01.2011г.

Количество человеко-часов: 56 часа

Индивидуальный  аудитор: Громова Е.А.

Планируемый риск 2%

Планируемый уровень  существенности 0,33 % 

Планируемые работы, аудиторские процедуры                           Период проведения

1. Сбор общей информации и подтверждение                       10.01.2011 - 13.01.2011

 прав на  деятельность организации

2. Аудит расчетов с подотчетными лицами                            14.01.2011 - 17.01.2011
3. Заключение о проверке расчетов с                                       18.01.2011             

подотчетными  лицами        
 
 
 
 

 Аудитор ____________________ Громова Е.А                
 
 
 
 
 
 
 

Приложение Б

Программа аудиторской  проверки

Проверяемая организация: ООО «Машкомплект -Регион»

Период аудита: декабрь 2010 года

Фактическая проверка: 10.01.2011 - 18.01.2011

Количество человеко-часов: 56 часа

Индивидуальный  аудитор: Громова Е.А.

Планируемый риск 2%

Планируемый уровень  существенности 0,33 %

Планируемые работы, аудиторские процедуры Отчётные и рабочие документы 

1. Сбор общей информации и подтверждение

 прав на  деятельность организации                «Общая информация о клиенте» 

1.1. Сбор основных  данных и реквизитов организации 

1.2. Изучение  учетной политики предприятия 

2. Аудит расчетов  с подотчетными лицами 

2.1. Проверка  соответствия лиц, получающих

 наличные  деньги из кассы на хозяйственно-

 операционные  расходы, списку лиц, имеющих

 на это  право, утвержденному руководителем  предприятия.      Рабочий документ № 1

2.2. проверка  получения под отчет сумм                               

 денежных  средств лицами, не отчитавшимися                         

 по  ранее полученным авансам         «Проверка обоснованности выдачи                                                              денежных средств под отчет