Расчеты с подотчетными лицами

Предприятие ведет  учет с использование программных  продуктов благодаря этому есть возможность, более детального отслеживания выдачи и расхода подотчетных  сумм.

2.6   Заключение по результатам аудита расчетов с подотчетными лицами

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По расчетам с подотчетными лицами ООО «Машкомплект -Регион»

за декабрь 2010 года

Аудитор:

Наименование: Громова  Екатерина Александровна;

Место нахождения:

г.Новосибирск, ул. Телевизионная, д.25, тел: 355 20 17, ИНН 540501001

Лицензия: № 819359 на осуществление аудиторской деятельности выдана Министерством финансов Российской Федерации;

Адресат: Учредителю проверяемой организации

Аудируемое лицо:

Наименование: ООО  «Машкомплект_Регион»

Место нахождения: Россия, 630052, г. Новосибирск, ул.Толмачевская, д.43/4 Телефон: (383) 22-15-11, факс: (383) 22-15-10.

Государственная регистрация: Свидетельство о регистрации  № 750070883 выдано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Новосибирску.

Аудит расчетов с подотчетными лицами указанной  организации проведен за период декабрь 2010года.

Ответственность за подготовку и ведение расчетов с подотчетными лицами несет исполнительный орган Организации. Моя обязанность  заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Был проведен аудит  в соответствии с:

1. Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»  №119-ФЗ от 07.08.2001 г.;

2. Федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, утвержденными Постановлением  Правительства РФ от 23.09.2002г №696 и Постановлением Правительства  РФ от 04.07.2003г.№405, 19.11.2008

3. Правилами  (стандартами) аудиторской деятельности  аудитора

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в части отражения  расчетов с подотчетными лицами не содержит существенных искажений. Аудит  проводился сплошным методом и включал  в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о состоянии  расчетов с подотчетными лицами.

Полагаю, что  проведенный аудит предоставляет  достаточные основания для выражения  мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности в части отражения  расчетов с подотчетными лицами и  соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами законодательству Российской Федерации.

Не изменяя  мнения о достоверности финансовой отчетности в части расчетов с  подотчетными лицами, обращаю внимание на информацию о том, что в ходе проверки были выявлены нарушения в порядке оформления расчетов с подотчетными лицами, т.е отсутствие приказов, выдача денежных средств лицу, которое не отчиталось по предыдущей подотчетной сумме, несоблюдение сроков отчета по полученным суммам и т.п, которые не влияют на показатели отчетности проверяемой организации.

По моему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Машкомплект-регион» отражает достоверно во всех существенных отношениях состояние расчетов с подотчетными лицами на 31 декабря 2010 г.

Заключение

Аудит и бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными лицами достаточно полно регламентирован  нормативными документами, и при  соблюдении требований законодательства при учете этих операций каждое конкретно  взятое предприятие способно обеспечить достоверное отражение движения денежных средств при расчетах с  подотчетными лицами.

Однако не на всех предприятиях дела обстоят благополучно. Тогда аудит расчетов с подотчетными лицами необходим для оценки реального  состояния бухгалтерского учета, станет незаменимым инструментом, при помощи которого в комплексе будут выявлены и устранены недостатки в учете. Независимость внешнего аудитора от интересов предприятия придаст  такой оценке объективность и  достоверность.

Основные ошибки, возникающие на предприятиях при  оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением  норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных  документов регламентирующих суммы  произведенных расходов, а также  правомерности подотчетного лица совершать  данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении  налогооблагаемой базы при расчете  налогов на прибыль, НДС, НДФЛ и ЕСН.

В процессе написания  работы было подтверждено, что расчеты  с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия.

В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состояние учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки. 
 
 

   3.  Практическая часть.

1. Аудит денежных  средств, кассовых  и банковских операции.

  Проверка  денежных средств, кассовых и банковских операций проводится в следующей  последовательности:

1. Проверка кассы и кассовых операций:

• Проверка   кассовой наличности.

• Проверка мест хранения и обеспечения сохранности денежных средств.
• Проверка записей в кассовой книге и учета кассовых операций (ведомостей и журналов-ордеров).
• Проверка соблюдения   кассовой дисциплины   и порядка ведения кассовых операций.
• Проверка приходных и расходных кассовых ордеров по форме и содержанию.

2. Проверка  операций по расчетному счету:

• Проверка остатков на счетах в банке и сверка их с учетными данными.
• Проверка своевременности и полноты оприходования денежных средств в кассе.
• Проверка правильности заполнения корешков чеков.
• Проверка выписок банка и приложенных к ним документов.
• Проверка учета банковских операций по ведомостям и журналам-ордерам.

3. Проверка операций по прочим денежным средствам:

• Проверка фактического наличия прочих денежных средств и денежных документов.
• Проверка хранения денежных средств и документов.
• Проверка операций по движению денежных средств и документов.
• Проверка учета денежных средств (по ведомостям и журналам-ордерам).

  Проверяя  кассу и кассовые операции следует  проверить наличие фактического наличия денежных средств с данными  бухгалтерского учета. Проверку начинают с инвентаризации наличных денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, находящихся в кассе, обеспечивая  при этом внезапность проверки. Так  же проверяют соблюдение кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Порядком ведения кассовых операций в  Российской Федерации.

  Результаты  внезапной проверки кассовой наличности оформляют промежуточным актом  за подписями аудитора, главного бухгалтера или его заместителя и кассира. Акт составляется по установленной форме №ИНВ-15 утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.

  При проверке кассовых операций необходимо проследить за соблюдением кассовой дисциплины, в частности, проверить  использование денег, полученных из банка по целевому назначению, своевременность и полноту возврата денег в банк, соблюдение установленного банком лимита остатка денег в кассе и правил расчета наличными деньгами. При проверке полноты и своевременности сдачи наличных денег в банк следует сопоставить списанные в расход по кассовым отчетам суммы с суммами, зачисленными банком на период по выпискам из расчетного счета.

  Проверка  банковских операций должна обеспечить проверку соблюдения законности совершения операций по расчетному счету и другим счетам в банке.

  Проверка  банковских операций должна включать проверку правильности:

• остатков и оборотов по расчетному счету, тождественности данных по записям организации и выпискам банка;
• расходования денежных средств с расчетного счета;
• порядка хранения и использования чековых книжек.

  При проверке операций по расчетному счету  могут вскрываться незаконные операции при списании денежных средств, в частности:

• скрытое погашение дебиторской задолженности, которая должна быть отнесена на виновных лиц;
• перечисление денежных средств за материальные ценности, которые не приходуются в учете;
• перечисление денежных средств в погашение депонентской или другой задолженности подставным лицам и организациям и др.

      Рассмотрим  факт инвентаризации на предприятии  ООО «Машкомплект-Регион» 

Таблица 1

 

        При проверке соблюдения кассовой дисциплины были установлены  следующие нарушения:

        1. Кассовые отчеты  кассир составляет не ежедневно,  а по мере накопления кассовых  документов.

        2. Обязательство  о материальной ответственности  за сохранность принятых ценностей  с кассиром не заключено, имеется  только акт приема денежных  средств при оформлении на  работу.

        3. В расходных  документах заполняются не все  реквизиты: основание выдачи денег  из кассы, дата выдачи ордеров,  корреспонденция счетов.

        По данным таблицы  №1 определен результат инвентаризации кассовой наличности и оформлен акт  инвентаризации кассы.  
 

Акт инвентаризации кассы 

         «31» марта 2011г. 

Мною, аудитором  Жигулиной Т.В. с участием главного бухгалтера Полевых С.Н. в присутствии  кассира Крюковой И.А. произведена  проверка приходных и расходных  документов по движению денежных средств  за период с 31 марта по 31 марта 2011г.  Проверкой установлено:

Остаток денежных средств по данным учета  по состоянию на 31 марта 2011 г. (08-00)  составил  122000 (Сто двадцать две тысячи) рублей. 

Совершены операции с денежными средствами в кассе: