Рабочий план счетов малого предприятия

     Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих обособленный их учет. Аналитический учет ведется по местам хранения полуфабрикатов и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

     Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

• Обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
• Транспортное обслуживание;
• Ремонт основных средств;
• Изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном, в строительных организациях;
• Возведение (временных) нетитульных сооружений;
• Добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
• Лесозаготовки, лесопиление;
• Засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

     Остаток по счету 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Аналитический учет ведется по видам  производств.

     Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:

• по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве;
• расходы по страхованию указанного имущества;
• расходы на отопление, освещение и содержание помещений;
• арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве;
• оплата труда работников, занятых обслуживанием производства;
• другие аналогичные по назначению расходы.

     Аналитический учет ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.

     Счет  26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:

• административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
• амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
• арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;
• другие аналогичные по назначению управленческие расходы. Аналитический учет ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

     Счет 28 «Брак в производстве» предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве. Аналитический учет ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

     Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. На этом счете также могут быть отражены следующие расходы:

• на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
• по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
• комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
• по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
• на рекламу;
• на представительские расходы;
• другие аналогичные по назначению расходы.

     Аналитический учет ведется по видам и статьям  расходов.

     Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. К данному счету могут быть открыты субсчета:

     41-1 «Товары на складах»;

     41-2 «Товары в розничной торговле»;

     41-3 «Тара под товаром и порожняя»;

     41-4 «Покупные изделия» и др.

     Аналитический учет ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и  по местам хранения товаров.

     Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность. Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации. Аналитический учет ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

     Счет 45 «Товары отгруженные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка, от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах. Аналитический учет ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров).

     Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете также отражаются выручка и себестоимость по:

• готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
• работам и услугам промышленного характера;
• работам и услугам промышленного характера;
• покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
• строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;
• товарам;
• услугам по перевозке грузов и пассажиров;
• транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
• услугам связи;
• предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);
• предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);
• участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

     К данному счету могут быть открыты  субсчета:

     90-1 «Выручка»;

     90-2 «Себестоимость»;

     90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

     90-4 «Акцизы»;

     90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

     Аналитический учет ведется по каждому виду проданных  товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др.

     62-Расеты  с покупателями и заказчиками  – предназначен для обобщения  информации о расчетах с покупателями  и заказчиками. Аналитический  учет ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.

     Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

     Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. К данному счету могут быть открыты субсчета:

     73-1 «Расчеты по предоставленным  займам»;

     73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» и др.

     Аналитический учет ведется по каждому работнику  организации.

     Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами и акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления. К счету могут быть открыты субсчета:

     75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

     75-2 «Расчеты по выплате доходов»  и др.

     Аналитический учет ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

     Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциями с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанными из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др. К счету могут открываться следующие субсчета:

     76-1 «Расчеты по имущественному и  личному страхованию»;

     76-2 «Расчеты по претензиям»;

     76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам  и другим доходам»;

     76-4 «Расчеты по депонированным суммам»  и др.

     Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п. К счету могут быть открыты субсчета:

     79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

     79-2 «Расчеты по текущим операциям»;

     79-3 «Расчеты по договору доверительного  управления имуществом» и др.

     Аналитический учет ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или  другому обособленному подразделению  организации, выделенному на отдельный  баланс, а расчетов по договорам  доверительного управления имуществом – по каждому договору.

     Счет  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Аналитический учет ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

     Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Аналитический учет ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.