Отчет по практике в ООО"???"

Нематериальные  активы – такие активы, которые  не обладают физическими свойствами, но приносят доход предприятию:

· ноу-хау

· право использования информации о поставках, покупках, конкурентах

· организационные  расходы предприятия, связанные  с открытием предприятия (плата  за открытие счета, регистрация устава), которые в конце года списываются

· лицензии

· товарные знаки, патенты, авторское право

· гудвилл  – цена фирмы, т.е. Превышение покупной стоимости предприятия над суммой его активов.

В тоо  «апрель» для учета нематериальных активов применяются счета подраздела 2700 типового плана счетов, а именно, следующие синтетические счета:

Счет 2710-гудвилл

Счет 2720-обесценение гудвила

Счет 2730-прочие нематериальные активы

Счет 2740-амортизация и обесценение  разведочных и оценочных активов.

При поступлении нематериальных активов  оформляется акт приемки-передачи нематериальных активов в 1-м экземпляре на каждый объект. Для передачи другому предприятию в 2-х экземплярах.

Аналитический учет ведется в инвентарных карточках  учета нематериальных активов, которые  открываются на каждый объект и заполняются  на основании первичных документов. Инвентарные карточки группируются в ведомости «учет нематериальных активов».

Для определения результатов от продажи, списания и передачи основных средств  и нематериальных активов используют счета 6210 «доходы от выбытия активов».

4. Учет  товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками

Запасы  – это активы:

А) предназначенные  для продажи в ходе нормальной деятельности (счета 1310–1350);

Б) в  процессе производства для такой  продажи (1310–1350,1330);

В) в  форме сырья или материалов, предназначенных  для использования в производственном процессе или предоставлении услуг (1310–1350,1330).

Запасы  также включают товары, купленные  для перепродажи (товары, земля, имущество, купленное для продажи).

Оценка  запасов.

Запасы  должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой цене продаж.

Себестоимость запасов.

Себестоимость запасов включает все затраты  на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях  доведения запасов до их текущего состояния и места текущего распоряжения.

Метод определения себестоимости запасов.

Тоо «апрель» применяет метод определения  себестоимости запасов-метод учета  по фактическим затратам.

Основной  способ учета себестоимости запасов.

Тоо «Апрель» применяет способ учета себестоимости запасов – по средневзвешенной стоимости.

При использовании способа средневзвешенной стоимости стоимость каждого  объекта определяется из средне взвешенной стоимости аналогичных объектов в начале периода стоимости таких  же объектов, купленных или произведенных  в течение периода. Среднее значение рассчитывается помесячно.

Возможная чистая цена продаж.

Возможная чистая цена продаж – это ожидаемая  продажная цена при нормальном ходе дел за вычетом возможных затрат на доводку и возможных затрат по продаже актива.

В случае, если стоимость запасов может оказаться не возмещаемой по разным причинам: повреждение, устаревание, снижение продажной цены, увеличение затрат на доработку или на осуществление продажи, стоимость запасов должна быть списана до возможной чистой цены продаж. Запасы могут быть списаны постатейно или сгруппированы по похожести.

Сырье и другие материалы в запасах  не списываются ниже себестоимости, если готовая продукция, в которую  они будут включены, предположительно будет продана по себестоимости  или выше себестоимости. Однако, когда снижение цены сырья указывает на то, что себестоимость готовой продукции будет превышать возможную чистую цену продаж, сырье списывается до чистой стоимости реализации. В таких случаях затраты на замену сырья могут оказаться наилучшим из существующих измерений его возможной чистой стоимости продаж.

В каждом последующем периоде производится новая оценка чистой стоимости реализации. В случае исчезновения обстоятельств, вызвавших списание запасов ниже себестоимости, например, возросла продажная  цена, то сумма списания изменяется так, что новая учетная величина будет соответствовать чистой стоимости реализации, т.е. Стоимость запасов восстанавливается (увеличивается).

Величина  частичного списания стоимости запасов  до возможной чистой стоимости продаж и все потери запасов должны признаваться в качестве расходов в период осуществления списания или возникновения потерь. Величина обратного до начисления стоимости запасов, вызванного увеличением возможной чистой стоимости продаж, должна признаваться как уменьшение величины запасов, признанных в качестве расходов в период осуществления обратного до начисления.

Документы по учету товарно-материальных запасов  делятся на 2 группы приходные и  расходные.

Приходные - к ним относятся счета-фактуры, платежное требование поручение, товаротранспортные накладные, полученные от поставщиков доверенности на получение товарно-материальных запасов, которые регистрируются в книге учета. При поступлении товарно-материальных запасов на склад от поставщиков выписывается приходный ордер. Поступившие ценности проверяются, и при установлении поступивших материалов с данными, указанными в документах составляется акт «о приемке материалов» в 2-х экземплярах. Также составляется акт «о недостаче и потере материальных ценностей» в период заготовления, хранения и производства в 2-х экземплярах и прикладывается к акту «о приемке материалов». При установлении недостачи товарно-материальных запасов, принятых на склад от поставщиков, может составляться акт «о потере материалов» в пределах норм естественной убыли и прикладываться к приходному ордеру.

Расходные документы отражают отпуск материалов на производственные, хозяйственные  нужды, реализацию на сторону ненужных материалов. К ним относят:

· лимитно-заработная карта применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, является оправдательным документом для списания материальных запасов со склада. Они выписываются отделом снабжения в 2-х экземплярах. Один экземпляр до начала месяца передается цеху-потребителю запасов, второй – складу. При использовании лимита и по окончании месяца карты сдаются в бухгалтерию предприятия.

· если в производстве непостоянно используются отдельные виды материалов, то вместо лимитно-заработной карты выписываются требования. Оно выписывается в 2-х экземплярах потребителями материалов, первый остается у получателя, т.е. У материально-ответственного лица, второй у заведующего складом, с распиской получателя.

· накладные  применяются для учета и оформления отпуска материалов на сторону в 2-х экземплярах.

· при  перевозке материалов, отпущенных на сторону, автотранспортом оформляется  товарно-транспортная накладная.

· при  разборке и демонтаже основных средств  могут быть получены лом, запасные части, материал по цене возможного использования. В данном случае составляется акт «по оприходовании материальных ценностей».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Анализ счета 3310 расчеты с поставщиками и подрядчиками

	Д	К
Сальдо входящее	0	0
Дебет сч1310  кредит сч1030	0  29 000	25 000  0
Итого за месяц	29 000	25 000
Сальдо выходящее	4 000 ()29 000-25 000	0

Мы видим из этой таблицы-анализа  счета.  Что на счету 3310 "расчеты  с поставщиками и подрядчиками" (а это смешанный, т.е. Не активный и не пассивный счет) на начало месяца не было никаких остатков. Т.е в отношениях с поставщиками и подрядчиками ни у кого долгов не было. В отчетном месяце на счете отразилось движение имущества предприятия.

Мы видим корреспонденцию  счетов 1310 (материалы) и 1030 (деньги на расчетном  счете). Оба эти счета - активны, т.е. Поступление имущества отражается по дебету, выбытие - по кредиту этих счетов. Значит, на предприятие от поставщика поступили материалы на сумму в 25 000 тг а с расчетного счета нашего предприятия были уплачены 29 000 тг. Этому поставщику.

Конечные остатки на счете 3310 представлены разницей между остатками по дебету и остатками по кредиту (а они рассчитываются сложением начальных остатков и оборотов). Так как не допускается наличие остатков со знаком минус, значит, разница в 4 000 тг. Остается по дебету сч 3310, что говорит о наличии на конец месяца дебеторской задолженности. В данном случае поставщик отгрузил нам материалов на 25 000 тг., а мы ему заплатили 29 000 тг., т.е. Этот поставщик должен нам еще материалов (или еще чего-нибудь) на сумму 4 000РУБ.

На основе таких ведомостей составляется ежемесячная оборотно-сальдовая  ведомость (так называемый технический  баланс). А уже на основе этих ведомостей составляется годовой баланс.

5.учет  труда и его оплаты

Оклады  у работников устанавливаются по схеме должностных окладов в соответствии с квалификацией работника. Схема должностных окладов утверждается общим собранием учредителей тоо «апрель» в штатном расписании. Конкретный оклад каждому работнику устанавливается приказом директора тоо «апрель», исходя из квалификации соответствующего работника, опыта работы, достигнутых результатов, способности решать поставленные задачи.

Начисление  заработной платы

Основными задачами учета труда и его  оплаты в тоо «апрель» являются:

· точный учет личного  состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;

· правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний  из нее;

· учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными  фондами;

· правильное распределение  начисленных сумм оплаты труда и  отчислений между различными видами издержек;

Фонд заработной платы на предприятии включает в  себя:

· оплату за отработанное время, в том числе оплату труда  лиц, принятых на работу по совместительству;

· оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др.

При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата работников уменьшается на сумму удержаний (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивается  на сумму доплат и надбавок, установленных действующим законодательством.

Выплата заработной платы осуществляется через банкомат, через кассу по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям.

Для учета расчетов по оплате труда в рабочем плане  счетов тоо «апрель» предусмотрен активно-пассивный счет 3350 «краткосрочная задолженность по оплате труда».

Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями (на основании главной книги):

№  содержание операций

Дебет            кредит

1. Начислена заработная  плата

1250           3350

2. Начислен  резерв на отпуска рабочим

1250          3370

3. Начислены  отпускные работникам

3370          3350

4. Удержан  подоходный налог

3350          3120

5. Перечислен  подоходный налог

3120         1040

6. Удержаны 10% в пенсионный фонд

3350         3220

7. Перечислены  суммы в пенсионный фонд

3220        1040

8. Начислен социальный  налог

3370        3150

9. Удержано из  заработной платы по исполнительным  листам

3350        3390

10. Переведены

3390       1040,1020

Подоходный налог  удерживается в соответствии с законом о «налогах и др. Обязательных платежах в бюджет». На каждый год утверждается подоходный налог с физических лиц

Аудит

6. Аудит долгосрочных  активов

 Аудит нематериальных  активов

Целью аудита нематериальных активов является установление соответствия применяемой предприятием методики учета нематериальных активов требованиям нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов, а также требованиям соответствующих стандартов и положениям, устанавливающим правила их учета. Аудитор должен последовательно проверить следующие моменты:

· изучить состав и структуру нематериальных активов  по данным первичных документов и  учетных регистров;

· подтвердить  право собственности на объекты  нематериальных активов;

· установить правильность отражения в учете  операций с нематериальными активами;

· подтвердить  достоверность начисления и отражения  в учете амортизации по нематериальным активам;

· оценить качество инвентаризации.

При проверке операций с нематериальными  активами аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

· не могут быть признаны нематериальными  активами интеллектуальные и деловые  качества гражданина, его квалификация и способность к труду, поскольку они не могут быть отчуждены от гражданина и переданы другим лицам;

· документальное оформление факта наличия объекта  нематериальных активов;

· правильность отражения первоначальной оценки стоимости  нематериальных активов;

· правила  по списанию объекта нематериальных активов с баланса предприятия;

· начисление амортизации на объекты нематериальных активов;

· на правильность ведения синтетического и аналитического учета нематериальных активов.

Составление программы аудиторской проверки.

Для выполнения аудита аудитору необходимо составить программу аудиторской проверки операций с нематериальными активами. Рассмотрим, как осуществляется аудит учета нематериальных активов по соответствующим видам операций.

Приобретение  и создание нематериальных активов.

Нематериальные  активы поступают на тоо «апрель» в качестве вложений в уставный капитал, а также в результате приобретения или создания; погашения дебиторской  задолженности; компенсационной сделки; безвозмездной передачи.

В настоящее  время на тоо «апрель» приобретение и создание нематериальных активов осуществляется в результате долгосрочных инвестиций.

Поступление нематериальных активов оформляется  актом приемки.