Отчет по практике в ООО"???"

Отчет По Практике

 

Производственная Практика (Преддипломная)

                                               ( Наименование Практики)

 

 (Место Практики)

 

 

Студент                                    Группа__________________

                      (Фамилия, Инициалы)                                                                   (Шифр)

 

              ____________________               __________________________

                                             (Подпись)                                                                           (Дата)

 

Руководитель______________                           

                                                    (Подпись)                               (От Предприятия)

                         _______________                       

                                                     (Подпись)                               (От Института)

 

 

Члены Комиссии       ____________          _________________________

                                                      (Подпись)                                          (Инициалы, Фамилия)

                                    _____________         _____________________________   

                                                        (Подпись)                                          (Инициалы, Фамилия)

                                    ____________          _____________________________

                                                         (Подпись)                                          (Инициалы, Фамилия)

 

     _____________________

           (Оценка)

     

Астана - 2013

 

Содержание

Общие сведения»  

1. Бухгалтерский  учет структура бухгалтерии и  организации учета     хозяйствующего субъекта.

 Технико-экономические  показатели.

2. Учет  денежных  средств  и расчетов.

3. Учет  основных средств и нематериальных  активов

4. Учет  товарно-материальных запасов и  расчетов с поставщиками

5. Учет труда и его оплаты

6. Аудит долгосрочных активов

7. Аудит  основных средств

8. Аудит  текущих активов

9. Аудит  дебиторской задолженности

10 Аудит расчетов с подотчетными лицами

11.Аудит денежных средств

12.Аудит обязательств

13.Анализ финансовой отчетности

14 Заключение

 

                                    

1. Бухгалтерский  учет

Структура бухгалтерии и организации учета хозяйствующего субъекта

Деятельность  тоо «апрель» (в дальнейшем –  товарищество) регулируется законом  республики казахстан «о товариществах  с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.1998 г.

Отчетным  периодом для тоо являются квартал  и отчетный год. Работают по полной системе ведения бухгалтерского учета.

Организация учета в ТОО «Апрель» регламентируется стандартом бухгалтерского учета №24 «организация бухгалтерской службы».

Данный  стандарт устанавливает порядок  организации бухгалтерской службы.

Ведение бухгалтерского учета и составления  финансовой отчетности осуществляется на основе:

· закона «о бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

· стандартов бухгалтерского учета;

· методических рекомендаций к стандартам;

· учетной  политики, указаний, инструкций, приказов по организации бухгалтерского учета субъекта.

Тоо «Апрель», осуществляя организацию бухгалтерского учета, исходя из вида деятельности, размера и конкретных условий хозяйствования:

· разрабатывает  порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета;

· самостоятельно устанавливает организационную  форму бухгалтерской работы;

· формирует  учетную политику;

· производит функциональное разделение учета на производственный и финансовый.

К бухгалтерским  работам относятся:

· учет расчетов с поставщиками и заказчиками;

· учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;

· расчеты  по авансам, выданным и авансам, полученным;

· ведение  операций по денежным счетам;

· учет собственного капитала;

· учет доходов и расходов.

Бухгалтерский учет тоо «Апрель» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером –

Генеральный директор, либо его заместители, осуществляя  организацию кассовых операций, должен обеспечить движение наличных денег.

Первичные документы, в том числе на бумажных и машинных носителях информации, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

·   наименование документа (формы);

·   дату составления;

·   наименование субъекта, от имени которого составлен документ;

·   содержание хозяйственной операции;

·   измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

·   наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления;

·   личные подписи и их расшифровки.

Первичные документы должны быть составлены в  момент совершения операции, а если это не представляется возможным, непосредственно  по окончании операции.

Содержащаяся  в принятых к учету первичных  документах информация необходимая  для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета. Данные регистров бухгалтерского учета в сгруппированном виде переносятся в финансовую отчетность.

Движение  первичных документов в бухгалтерском  учете (создание или получение от других субъектов, принятие к учету, обработка, передача в архив – документооборот) регламентируются графиком, утверждаемом руководителем субъекта.

Ответственность за соблюдением графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица создавшие и подписавшие эти документы.

Субъект обязан хранить первичные документы, регистры бухгалтерского учёта и финансовую отчетность в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.

В целях  обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности в тоо «Апрель» проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств не менее одного раза в год.

В зависимости  от степени охвата проверки средств  предприятия, различают полную и  частичную инвентаризацию.

Количество  инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества  и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются субъектом.

2 Учет денежных средств и расчетов

В процессе хозяйственной  деятельности между объединениями, предприятиями, организациями и  учреждениями возникают различные  расчетно-денежные отношения с поставщиками материалов, покупателями готовой продукции в связи с выполнением различных финансовых обязательств, с оплатой услуг транспортным и другим организациям.

Указанные расчеты  осуществляют безналичным расчетом, т.е. Перечислением денежных средств через банк и под его контролем с расчетного счета плательщика на счет получателя, кроме случаев, когда расчет удобней производить наличными (например, в условиях малого бизнеса).

Для хранения денежных средств и совершения необходимых  расчетно-денежных операций предприятия открывают в банке расчетный счет.

На него поступает  основная или вся масса причитающихся  владельцу платежей, зачисление выручки  от реализации продукции и услуг, получение ссуд и др. С расчетного счета оплачиваются счета поставщиков  за приобретенное сырье, материалы, топливо, полученные услуги, погашение обязательств и т.д.с него выдаются наличные деньги для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию, для оплаты мелких хозяйственных и других расходов. При этом банк контролирует законность совершаемых по счету операций.

Основными расчетными документами являются платежное  требование, платежное поручение  и расчетные чеки. Учреждение банка  выдает владельцу счета в обусловленные  с ним сроки выписки из лицевого расчетного счета с необходимыми приложениями документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание по счету по безналичным расчетам, а по кредиту – взносы наличных денег на расчетный счет.

Денежные средства предприятия хранятся для удобства в банках, но все-таки незначительные суммы денежной наличности остаются в кассе. Она нужна для хозяйственных расходов.

Операции с  денежными средствами, находящимися в кассе предприятия, называются кассовыми, а документы, их оформляющие, – кассовыми документами. Кассовые операции выполняет кассир, который является материально ответственным лицом. Кассовые операции оформляют специальными документами – ордерами, которые делятся на приходные (по ним деньги принимаются) и расходные (по ним деньги выдают из кассы).

Кассовый ордер-это  письменный приказ предприятия кассиру  совершить операцию, указанную в  ордере.

Приходные и расходные  кассовые ордера регистрируются в журнале  регистрации приходных и расходных  ордеров.

Расчетные отношения  между предприятиями – это платежи по обязательствам вытекающим из договоров поставки, подряда, перевозки, оказания услуг и других хозяйственных договоров. Эти платежи погашаются перечислением денежных средств через банк со счета плательщика на счет получателя. Только мелкие суммы уплачивают наличными. Расчеты, производимые предприятиями, делятся на товарные операции и нетоварные операции. К первой группе относят расчеты за реализованные товарно-материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы; ко второй – операции по финансовым обязательствам. Наибольший удельный вес составляют расчеты по товарным обязательствам. Основными формами расчетов являются: акцептная форма, расчеты с особых счетов.

Акцептная форма  расчетов – это согласие на оплату расчетного документа в определенный срок.

При синтетическом  учете денежных средств в кассе  предприятия существует счет 1010 «касса». По дебету счета отражаются поступления  денежных средств в кассу, по кредиту  – выплата денежных средств из кассы предприятия. Для установления денежного состояния предприятия проводится инвентаризация денежных средств и расчетных отношений с другими предприятиями, банками, бюджетом, дебиторами и кредиторами. Инвентаризация представляет собой способ выявления фактического наличия денежных средств и расчетов на определенный момент. Осуществляется она с помощью переписи в натуре средств и выверке расчетов. Полученные в результате инвентаризации данные сопоставляются с данными бухгалтерского учета.

 

 

Анализ  движения денежных средств                    

                                                                     (тыс. Тг.)

    

Прибыли и убытки Оборотный капитал Денежные  средства 1. Поступления  средств:       Реализация  продукции 4137 4137 — Прирост запасов — 53 — Денежные  средства — — 4128 2. Расходы:       Материальные  затраты 509 — — Закупки материалов — 562 438 Оплата материалов — — — Оплата труда 1950 1950 1950 Приобретение  основных средств — 889 889 Амортизация 969 — — 3. Чистые  поступления       (расход) средств 709 789 851

 

Итоги чистых поступлений средств балансируются между собой следующей системой расчетов:

789 = 709 + 969 - 889

789 = 851 + (653 - 600) + (94 - 85) - (284 - 160)

851 = 709 + 969 - 889 - (653 - 600) - (94 - 85) + (284 - 160).

Приток оборотного капитала является результатом

Полученной  прибыли — 709 тыс. Тг. Плюс начисленной амортизации 969 тыс. Тг.

Минус затраты  на приобретение основных средств в  сумме 889 тыс. Тг.

Чистый приток денежных средств в сумме 851 тыс. Тг. Образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался засчет прибыли (709 тыс. Тг.), амортизации (969 тыс. Тг.), роста кредиторской задолженности (124 = 284 - 160)

Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (889 тыс. Тг.).

Ростом запасов  на сумму 53 тыс. Тг. (653 - 600), ростом дебиторской

Задолженности на сумму 9 тыс. Тг (94 - 85).

3. Учет  основных средств и нематериальных  активов

Основные  средства предприятия – это совокупность материально-производственных ценностей  предприятия, которые переносят свою стоимость товара по частям в виде амортизационных отчислений и участвуют в процессе производства постоянно.

Амортизационные отчисления – это износ основных средств, выраженный в денежной форме, который переносится на себестоимость  товара.

Основные средства тоо «апрель» учитываются по фактической стоимости актива за вычетом суммы накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

Основные  средства в бухгалтерском учете  отражаются на счетах подраздела 2410, включающего  следующие счета:

Счет 2411-земля

Счет 2412-здания и сооружения

Счет 2413-машины и оборудование, передаточные устройства, в том числе

Счет 2414-транспортные средства – мобильный  транспорт

Счет 2415-прочие основные средства, не вошедшие в другие группы

Основные  средства в процессе эксплуатации находятся в движении (поступление, перемещение внутри предприятия, ремонт и модернизация, выбытие и ликвидация). Движение основных средств отражается в первичных документах: акт приемки – передачи, накладная на внутреннее перемещение, акт о ликвидации основных средств.

При поступлении основных средств на предприятие оформляется акт  приемки – передачи основных средств  на каждый принятый в эксплуатацию объект. Основными реквизитами акта являются инвентарный номер, год  выпуска, год и месяц поступления на предприятие, комплектность, первоначальная стоимость, норма амортизации, синтетические счета и субсчета и коды аналитического учета. Основные средства принимаются на учет по первоначальной стоимости, определенной в акте приемки-передачи основных средств. В этом документе отражаются внешние движения основных средств. Первоначальная стоимость также отражается в инвентарной карточке учета, которая составляется на основании акта. Кроме этого, в ней существует инвентарный номер, дата выпуска и дата о вводе в эксплуатацию, первоначальная стоимость и др. Инвентарная карточка заводится на каждый объект основных фондов отдельно и, для удобства, группируется по шифрам. При ликвидации основных фондов создается акт о ликвидации основных средств: основные средства продаются другому хозяйству, ликвидируются по причине износа как лом, ликвидируются по причине морального износа и др.