Отчет о движении денежных средств

     Составляется таблица. Она показывает колебания оборота денежных средств в течение отчетного периода, срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.

     Анализ  движения денежных средств проводится прямым методом.

     Отчетная  форма N 4 "Отчет о движении денежных средств" следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств.

     Анализируется приток и отток денежных средств. Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком. Если величина притока денежных средств существенным образом отличается от суммы полученной прибыли, то есть несколько причин:

     1. Прибыль (убыток), отражаемый в  форме N 2, формируется в соответствии  с принципами бухгалтерского учета, согласно которым расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены (независимо от реального движения денежных средств):

• наличие расходов будущих периодов;
• наличие отложенных платежей, т.е. начисленных, которые увеличивают себестоимость продукции, а реального оттока денежных средств нет;
• расходы текущие и капитальные.

     Текущие расходы напрямую относятся на себестоимость, а капитальные возмещаются в  течение длительного времени, но именно они сопровождаются значительным оттоком денежных средств.

     2. Источником увеличения денежных  средств может быть не только  прибыль, но и заемные средства.

     3. Приобретение активов долгосрочного  характера не отражается на  прибыли, а их реализация меняет  финансовый результат.

     4. На величину финансового результата оказывают влияние расходы, не сопровождаемые движением денежных средств (амортизация).

     Анализ  движения денежных средств дает возможность  оценить:

     а) в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

     б) достаточно ли собственных средств  организации для инвестиционной деятельности;

     в) в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

     г) достаточно ли полученной прибыли для  обслуживания текущей деятельности;

     д) чем объясняются расхождения  величины полученной прибыли и наличия  денежных средств.

      Заключение 

     В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Республики Казахстан, порядком ведения кассовых операций в Республики Казахстан, утвержденных Национальным банком РК, и др.

     Курсовая  работа посвящена раскрытию теоретических  и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать  ряд выводов.

     Денежные  средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

     Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

     Предприятия могут использовать прямой или косвенный методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

     Показатели  формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», 1040 «Денежные средства на карт-счетах», 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах». Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

     В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается  полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Отчет о движении денежных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия, составленной по международным стандартам, и имеет такое же большое значение для финансового анализа. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы: 

1. Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 13 января 2000 года N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
2. МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств"
3. Указ Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона «О  бухгалтерском учете» от 26 декабря 1995 года № 2732.
4. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: Учебное пособие.-М.: КНОРУС, 2005.-265с.
5. Новодворский В.Д., Пономарева В.П., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. - М: Бухгалтерский учет, 2001. 11. Титаева А.В. Отчет о движении денежных средств: Статья, режим доступа: http://books.titaeva.ru/ebook.html
6. Свидерский Д. Усовершенствование методики состояния Отчета о движении денежных средств в соответствии с положением (стандартом) бухгалтерского учета 4.// Бухгалтерский учет и аудит 2000 г. № 4.
7. Экономика и управление на предприятиях: Научно-образовательный портал, режим доступа: http://EUP.RU/