Отчет о движении денежных средств

 

1. Общие требования и заголовочная часть отчета

      В Отчете о движении денежных средств (форма N 4) отражают данные о фактическом поступлении и расходовании денег фирмы за год.

      Отчет составляют в рублях. Если фирма  работает с валютой, то для того чтобы  указать в Отчете данные по ней, нужно  поступить таким образом:

• рассчитать отчетные показатели в валюте по каждому ее виду;
• данные в валюте пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на 31 декабря отчетного года;
• полученные цифры суммируйте.

      При заполнении Отчета денежные потоки нужно  распределить по трем видам деятельности фирмы:

• текущей;
• инвестиционной;
• финансовой.

      Текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.).

      Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения фирмы (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.).

      Краткосрочные вложения (на срок не более 12 месяцев), например выдача займов другим фирмам, а также  выпуск облигаций считаются финансовой деятельностью. Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

      Следует отметить, что в каждом разделе  формы N 4 есть свободные строки. В  них нужно вписать те поступления  денег и направления их расходования, которые не предусмотрены типовой  формой. При этом помнить о соблюдении принципа существенности отражаемых в Отчете показателей - детализация мелких поступлений и расходов не нужна.

      Для заполнения формы N 4 пользуются информацией  по следующим бухгалтерским счетам:

• 50 "Касса";
• 51 "Расчетные счета";
• 52 "Валютные счета";
• 55 "Специальные счета в банках".

      Показатели  в форме N 4 приводятся за отчетный и  предшествующий ему годы. Поэтому  необходимо обеспечить их сопоставимость.

      Заголовочную  часть Отчета также нужно заполнить, как соответствующую часть баланса и других форм.

 

2. Остаток денежных средств на начало отчетного периода

3. Движение  денежных средств по текущей деятельности

1. Средства, полученные от покупателей, заказчиков

2. Прочие  доходы

3. Денежные  средства, направленные

1. На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

2. На оплату труда

3. На выплату  дивидендов, процентов

4. На расчеты  по налогам и сборам

5. На прочие расходы

4. Чистые  денежные средства от текущей деятельности

5. Движение  денежных средств по инвестиционной деятельности

1. Выручка от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов

2. Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

3. Полученные  дивиденды

4. Полученные  проценты

5. Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

6. Приобретение дочерних организаций

7. Приобретение  объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы

8. Приобретение  ценных бумаг и иных финансовых вложений

9. Займы, предоставленные  другим организациям

6. Чистые  денежные средства от инвестиционной деятельности

7. Движение  денежных средств по финансовой деятельности

1. Поступления от эмиссии акций или иных

долевых бумаг

2. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

3. Погашение займов и кредитов (без процентов)

4. Погашение обязательств по финансовой аренде

5. Чистые  денежные средства от финансовой деятельности

6. Чистое  увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

8. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

1. Величина  влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

9. Пример  заполнения формы № 4

 

      Заключение

      Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и  аналитического учета бухгалтерскую  отчетность.

      Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также  общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской  деятельности и не имеющих кроме  выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит  из:

      а) бухгалтерского баланса;

      б) отчета о прибылях и убытках;

      в) приложений к ним, предусмотренных  нормативными актами;

      г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

      д) пояснительной  записки.

      Состав бухгалтерской  отчетности бюджетных организаций  определяется Министерством финансов Российской Федерации.

      Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской  деятельности и не имеющих кроме  выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается  упрощенный состав годовой бухгалтерской  отчетности, в соответствии со статьей 15 ФЗ-129 от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете».

      Формы бухгалтерской  отчетности организаций, а также  инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

      Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции  формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций  и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам  Министерства финансов Российской Федерации.

      Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и  главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

      Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский  учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или  бухгалтером-специалистом, подписывается  руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

      Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и  представляется пользователям бухгалтерской  отчетности в установленной форме  на бумажных носителях. При наличии  технических возможностей и с  согласия пользователей бухгалтерской  отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном  виде в соответствии с законодательством  РФ.

 

       Список используемой литературы 

      

1. Абрамычев А.В. Организация учета и отчетности акционерных компаний. – М.: МГИМО, 2008г.
2. Бакаев А.С. Учетная политика предпиятия – М.: Бухгалтерский учет, 2008.
3. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами. – М.: Дело , 2008.
4. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Учебник М.: Проспект 2009.
5. Новодворский В.Д. и др. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2009.
6. Пучкова С.И. Консолидированная отчетность. М.: ФБК-ПРЕСС, 2009.
7. Селезнева Н.Н. Консолидированная бухгалтерская отчетност. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
8. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2009.
9. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2008.
10. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1                    

Отчет о движении денежных средств

за  2009 г. 

                                                                ┌─────────┐

                                                                │  Коды   │

                                                                ├─────────┤

                                                  Форма по ОКУД │ 0710004 │

                                                                ├──┬───┬──┤

                                       Дата (число, месяц, год) │   │   │  │

                                                                ├──┴───┴──┤

Организация ООО «СЛАВА»                                   ОКПО │         │

                                                                ├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика7843256401        ИНН │         │

                                                                ├─────────┤

Вид экономической  деятельности прочая оптовая торговля по ОКВЭД │         │

                                                                ├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ │    │    │

Общество  с ограниченной ответственностью         по ОКОПФ/ОКФС │    │    │

                                                                ├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.                  по ОКЕИ │ 384/385 │