Модели и методы принятия решений в анализе и аудите расчетов с разными дебиторами на примере ОАО «Крыммолоко»

     Коэффициент оборачиваемости активов – снижение данного показателя (на 0,43) свидетельствует о уменьшении эффективности использования основных средств, производственных запасов и других активов предприятия.

     Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  – уменьшение данного показателя (на 6,73) свидетельствует о замедлении расчетов предприятия по текущим задолженностям с кредиторами.

     Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  – снижение показателя (на 2,87) свидетельствует  об ускорении расчетов дебиторов с предприятием.

     Срок  погашения дебиторской задолженности  – увеличение показателя (на 1 день) свидетельствует о увеличении времени  от момента отгрузки товара покупателю до момента его оплаты.

     Срок  погашения кредиторской задолженности  – увеличение показателя (на 15 дней) свидетельствует о том, что предприятие на конец года стало медленнее рассчитываться со своими кредиторами.

     Изменение оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженностей за 2009 год  представлено на рис 2

     

     Рис. 2 – Изменение срока погашения дебиторской и кредиторской задолженностей.

     На  основании рисунка 2 можно сделать  вывод: дебиторская задолженность оборачивается быстрее, чем кредиторская.

     Коэффициент оборачиваемости материальных запасов  – уменьшение показателя (на 17,55) характеризует уменьшение эффективности использования запасов и показывает, что запасы в среднем пополнялись на протяжении отчетного периода 31 и 13 раз соответственно.

     Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) – уменьшение показателя (на 0,6) характеризует уменьшение эффективности  использования основных фондов и  показывает, что на одну гривну средств, инвестированных в основные средства, приходится  1,88 грн. и 1,28 грн. выручки соответственно.

     Коэффициент оборачиваемости собственного капитала – уменьшение данного показателя (на 0,65) рассматривается как неблагоприятная  тенденция для предприятия, то есть уменьшается эффективность использования  вложенного в предприятие капитала.

     4. Анализ рентабельности предприятия показал:

     Коэффициент рентабельности активов – показатель оптимален, однако достаточно низкий (>0; 0,005 и 0,017 соответственно), рост данного  показателя означает, что предприятие  на конец года получает больше (на 0,012 грн.) чистой прибыли на каждую гривну стоимости активов.

     Коэффициент рентабельности собственного капитала – показатель оптимален, однако достаточно низкий (>0; 0,011 и 0,037), рост данного показателя означает, что на конец года предприятие на каждые 1000 грн., вложенных в собственный капитал, получило больше (на 0,026 грн.), чем на начало года.

     Коэффициент рентабельности деятельности – показатель оптимален, однако достаточно низкий (>0; 0,003 и 0,0127 соответственно), увеличение данного показателя свидетельствует о том, что на конец года предприятие получило на каждую гривну дохода (выручки) от реализации продукции больше (на 0,009 грн.) чистой прибыли, чем на начало года.

     Коэффициент рентабельности продукции – данный показатель оптимален (>0; 0,04 и 0,015 соответственно), это означает, что выпускаемая продукция рентабельна на рынке, показатель уменьшается на конец года (на 0,025). 

     Анализируя  полученные результаты, можно сделать  общий вывод о финансовом состоянии  предприятия: у предприятия ОАО «Крыммолоко» недостаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств, что приведет к нарушению сроков погашения, предусмотренных контрактами. Предприятие очень зависимо от кредиторов. Показатели деловой активности и рентабельности оптимальны.

 

2.3 Системный  анализ состояния управления  расчетами с разными дебиторами

    Проведем  всесторонний (комплексный) анализ состояния  управления расчетами с разными  дебиторами на ОАО «Крыммолоко», используя  методические приемы экономического анализа: вертикальный анализ, оценку показателей эффективности и комплексную оценку уровня управления, факторный анализ, расчет резервов роста показателей эффективности.

    1. Проведем горизонтальный анализ  состава дебиторской задолженности  ОАО «Крыммолоко» за 2008-2009 года в таблице 6

    Таблица 6

    Горизонтальный  анализ состава дебиторской  задолженности ОАО  «Крыммолоко» за 2008-2009 года

    Горизонтальный  анализ состава дебиторской задолженности  ОАО «Крыммолоко» показал:

    В 2009 году общая сумма дебиторской  задолженности уменьшилась на 1083 тыс. грн (24%), часть дебиторов вернула предприятию долги. Это произошло за счет снижения:

• дебиторской задолженности за товары, работы и услуги на 28%;
• дебиторской задолженности по выданным авансам на 21%;
• прочей текущей дебиторской задолженности на 17%.

Значительно увеличилась сумма дебиторской  задолженности по расчетам с бюджетом – на 35%.

    2. Проведем вертикальный анализ  состава, структуры и состояния  дебиторской задолженности на  ОАО «Крыммолоко» в таблицах  7, 8

    Таблица7

Анализ  состава и структуры  дебиторской задолженности  ОАО «Крыммолоко» за 2009 год

    Анализ  состава и структуры дебиторской  задолженности ОАО «Крыммолоко» за 2009 год показал:

• наибольший удельный вес на конец 2009 года в составе дебиторской задолженности занимала дебиторская задолженность за товары работы и услуги (83,15%), а наименьший – дебиторская задолженность по выданным авансам (0,91%);
• дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом имела наибольший темп роста – 77,22%
• прочая текущая дебиторская задолженность уменьшилась на 55 тыс. грн;
• уменьшился темп роста дебиторской задолженности за товары, работы и услуги на 4,84%.
• общая сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 1083 тыс грн.

    Наглядно  структуру дебиторской задолженности на начало и конец 2009 года можно увидеть на рисунках 3 и 4

    Рис 3 – Структура дебиторской задолженности на начало 2009 года, %

      Рис 4 – Структура дебиторской задолженности на конец 2009 года, % 

Таблица 8

Анализ  состояния дебиторской задолженности ОАО «Крыммолоко» за 2009г

    Анализ  состояния дебиторской задолженности  ОАО «Крыммолоко» за 2009 год показал:

• удельный вес дебиторской задолженности за товары работы, услуги, сроком до 3 месяцев, составил 100%;
• наибольший удельный вес в составе прочей текущей дебиторской задолженности заняла задолженность сроком до 3 месяцев – 85,19%; наименьший удельный вес заняла задолженность со сроком погашения от 3 до 6 месяцев – 14,81%
• дебиторской задолженности, со сроком погашения более 12 месяцев в 2009 году на ОАО «Крыммолоко» не было.

    3. Проведем сравнение дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Крыммолоко» в таблице 10

Таблица 9

  Сравнение дебиторской  и кредиторской  задолженности ОАО  «Крыммолоко» за 2009г