Методика аудиторской проверки операций с материальными запасами

     Проверка  правильности исчисления НДС по поступившим  материалам и МБП

 

     В рамках проверки полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.

     Необходимо  убедиться, что:

     1. МПЗ правильно классифицированы  в отчетности как сырье и  материалы;

     2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);

     3. В пояснительной записке раскрыта  следующая существенная информация  об МПЗ:

     - о способах оценки материально-производственных  запасов по их группам;

     - о последствиях изменений способов  оценки материально-производственных запасов;

     - о стоимости материально-производственных  запасов, переданных в залог;

     - о величине и движении резервов  под снижение стоимости материально-производственных  запасов в соответствии с Приказом  Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;

     - информация по сегментам в  соответствии с Приказом Минфина  России от 27.01.2000 N 11н «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;

     - информация об условных фактах  хозяйственной деятельности с  МПЗ в соответствии с Приказом  Минфина России от 28.11.2001 N 96н «Об  утверждении Положения по бухгалтерскому  учету «Условные факты хозяйственной  деятельности» ПБУ 8/00»;

     - информация о событиях после  отчетной даты, влияющих на состояние  МПЗ, в соответствии с Приказом  Минфина России от 25.11.1998 N 56н «Об  утверждении Положения по бухгалтерскому  учету «События после отчетной  даты» ПБУ 7/98»;

     - информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000». 

     Выявленные  замечания группируются в отчетном документе

 

     В ходе анализа применяемого порядка  приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:

     - хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;

     - договоры на переработку давальческого  сырья;

     - договоры комиссии;

     - приходные ордера;

     - накладные;

     - акты приемки МПЗ;

     - первичные документы складского  учета. 

     ТМЦ, принятые на ответственное  хранение

 

     В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния  на достоверность бухгалтерской  отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности. 

     Лист  исправлений

 

     Формулируется мнение аудитора о достоверности  показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки).

     Вывод: Выявленная ошибка в размере _______ несущественна. Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на _____ по статьям отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Материально-производственные запасы влияют на характеристики хозяйственной  деятельности больше, чем какой-либо другой вид активов.

     Проверка  сохранности производственных запасов  является одной из важнейших аудиторских процедур. В процессе аудита особое место отводится проверке закрепления материальной ответственности. Особую роль в обеспечении сохранности имущества имеет правильный подбор работников на должности с материальной ответственностью.

     Сохранность МПЗ зависит от условий хранения, поэтому следующим этапом является проверка состояния складского хозяйства. Неудовлетворительная организация складского хозяйства на предприятии будет свидетельствовать о низком уровне внутреннего контроля за сохранностью МПЗ.

     Обобщая результаты проверки, аудитору необходимо систематизировать собранные в  рабочих документах доказательства в отношении МПЗ. По нарушениям, имеющим  системный характер, выявленную ошибку следует распространить на всю проверяемую  совокупность. Существенность выявленных отклонений определяется с учетом размера выборки и системного характера ошибок.

     Существенная  ошибка при учете МПЗ приводит к искаженному отражению в  бухгалтерской отчетности оборотных  средств, себестоимости продаж, валовой и чистой прибыли.

     Собранный в ходе аудита материал, подтверждающий сведения, представленные руководством организации относительно существования, права собственности, оценки запасов, позволяет аудитору составить окончательное представление о количестве и стоимости запасов, с тем, чтобы сделать заключительный вывод о достоверности отчетности по данным статьям бухгалтерской отчетности. 
 
 

     Список  используемой литературы 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в ред. Федеральных законов от 23.07.98 №123-ФЗ ….от 30.06.2003 № 86-ФЗ). – М.: ИД «Аргумент», 2006.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ.
3. Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. приказов Минфина России от 30.12.99 № 107н, от 24.03.2000 № 31н). ). – М.: ИД «Аргумент», 2006.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н.
5. Приказ Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов». ). – М.: ИД «Аргумент», 2006.
6. Приказ Минфина России от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». – М.: ИД «Аргумент», 2006.
7. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности: Утверждены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 23.04.04 ( протокол от 22.04.04 №25)
8. Василевич И.П. Аудиторская проверка материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет. –2003 - №20 .
9. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004

 

      Приложения 

     Приложение 1 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     аудиторской фирмы участникам ___________ (наименование предприятия) бухгалтерской отчетности за 6 месяцев 2008 г.

     1. Нами проведен аудит материально-производственных  запасов ___________ (наименование предприятия) за 6 месяцев 2008 года.

     Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности несет  главный бухгалтер ___________ (наименование предприятия) ______ (Ф.И.О.)

     Обязанность аудитора заключается в том, чтобы  высказать мнение о достоверности  во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.