Меры государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства

     перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование  ежемесячно по 7 952 руб. на  общую сумму 23 856 (платёжное поручение № 371 от 12.10.2010 г., платёжное поручение № 371 от 12.11.2010 г., платёжное поручение № 371 от 12.12.2010 г.;

       перечислены суммы налога на  доходы физических лиц с заработной  платы сотрудников (ежемесячно  по 7 384 руб. на общую сумму 22 152 руб.);

     расходы на выплату из кассы заработной платы  в размере 49 416 руб. ежемесячно всего на  сумму 148 248 руб. (расчётно-платежная ведомость № 10 от 15.10.2010 г.,  расчётно-платежная ведомость № 11 от 15.11.2010 г., расчётно-платежная ведомость № 12 от 15.12.2010 г.);

     расходы на  выплату из кассы пособия  по временной нетрудоспособности (в ноябре болел грузчик Иванов И.Т., размер выплаченного ему пособия составил 6 500 руб. (расчётно-платёжная ведомость № 12 от 15.12.2010 г.)). Фонд социального страхования должен компенсировать часть пособия в размере 950 руб.;

       выплачены проценты по кредиту – 36 885 руб. (платёжное поручение от 29.12.2010 г.  № 241). 

      Решение

      На  момент перехода на упрощенную систему  предприятие должно определить остаточную стоимость всех приобретенных к  этому моменту основных средств  по правилам главы 25 НК РФ.

      Право собственности на основное средство перешло к предприятию в 2008 году, а введено в эксплуатацию оно  было в январе 2009 года, при том  что предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 года. В этом случае считается, что объект был приобретен до перехода на упрощенную систему налогообложения.

      Стоимость основных средств, срок службы которых  превышает 15 лет, включается в расход равными долями в течение 10 лет (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

      Так как срок службы здания склада превышает 15 лет, его остаточная стоимость включается в состав расходов в течение десяти лет. Ежеквартально в расходы необходимо включать 75 000 руб. (3 000 000 руб. : 10 лет : 4 кв.).

      Если  основное средство служит от 3 лет 1 месяца до 15 лет, то его остаточная стоимость списывается на расходы в течение 3 лет применения упрощенной системы налогообложения. Причем в первый год включаются в расходы 50% его стоимости, во второй год - 30%, а в третий год - 20%. Расходы учитываются равными долями поквартально.

      За 2008 год амортизация была начислена в размере 15 000 руб. (7500 руб. х 2 мес.). Остаточная стоимость автомобиля на 1 января 2009 года составила   345 000 руб. (360 000 - 15 000).

      Срок  службы автомобиля превышает 3 года. Поэтому  его оставшуюся стоимость необходимо списать на расходы в течение трех лет:

      в 2009 году – 172 500 руб. (345 000 руб. х 50%), ежеквартально  включать в расходы 43 125 руб. (172 500 руб. : 4 кв.);

      в 2010 году – 103 500 руб. (345 000 руб. х 30%), ежеквартально  включать в расходы 25 875 руб. (103 500 руб. : 4 кв.);

      в 2011 году – 69 000 руб. (345 000 руб. х 20%), ежеквартально  включать в расходы 17 250 руб. (69 000 руб. : 4 кв.).

      Нематериальные  активы, срок службы которых составляет от трех до пятнадцати лет включительно, относятся на расходы в течение трех лет. При этом во время первого года списывают 50 процентов остаточной стоимости нематериальных активов. В течение второго года - 30 процентов. А в течение третьего года спишем оставшиеся 20 процентов стоимости нематериальных активов.

      Срок  службы НА превышает 3 года. Поэтому его оставшуюся стоимость необходимо списать на расходы в течение трех лет:

      в 2009 году – 66 803 руб. (133 607 руб. х 50%), ежеквартально  включать в расходы 16 701 руб. (66 803 руб. : 4 кв.);

      в 2010 году – 40 082 руб. (133 607 руб. х 30%), ежеквартально включать в расходы 10 020 руб. (133 607 руб. : 4 кв.);

      в 2011 году – 26 721 руб. (133 607 руб. х 20%), ежеквартально  включать в расходы 6 680 руб. (26 721 руб. : 4 кв.).

      Если  разница между налогооблагаемыми  доходами и расходами "упрощенца" оказалась отрицательной (получен убыток), то "упрощенец" может включить ее в расходы.

      С 01.01.2009 плательщики УСН вправе переносить на текущий налоговый период всю  сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, а не только в размере, не превышающем 30% налоговой базы. Соответствующие изменения внесены в п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

      Кроме того, в новой редакции п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде (в течение 10 лет с момента его возникновения). Т.е. налогоплательщик, получивший убыток, вправе самостоятельно решать, когда и на какую сумму убытка нужно уменьшить налоговую базу.

      Чтобы включить в расходы стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, они должны быть оплачены, введены в эксплуатацию и использоваться для извлечения дохода.

      Списать первоначальную стоимость автомобиля марки «Нисан Атлас» на расходы можно  с момента ввода оплаченных основных средств в эксплуатацию. Расходы на приобретение основного средства принимают равными долями в течение года, начиная с того отчетного периода, в котором такие расходы были произведены (письмо Минфина России от 17 ноября 2006 г. N 03-11-04/2/244).

      Доля  стоимости автомобиля, включаемая в  расходы, за каждый квартал, будет 50 процентов (100% : 2), а сумма - 190 000 руб. (380 000 руб. х 50%). В последний день каждого из 2 кварталов текущего года стоимость  автомобиля будет включена в расходы. Так, в расходы III квартала фирма может включить лишь 1/2 часть затрат, то есть 190 000 руб. В расходы и в IV квартале организация также может включить 190 000 руб.

      Доля  стоимости компьютера, включаемая в  расходы за IV квартал в полной сумме 30090 руб.

      При определении объекта налогообложения "упрощенцы" учитывают следующие  доходы:

      - от реализации. Их определяют  в соответствии со статьей  249 Налогового кодекса;

      - внереализационные. Их определяют  в соответствии со статьей  250 Налогового кодекса.

      Доходы при "упрощенке" отражают кассовым методом, то есть полученный аванс признается доходом в момент поступления.

      С 1 января 2010 г. налогоплательщики, выбравшие  объект налогообложения "доходы минус  расходы", уменьшают полученные доходы на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

      Данное  изменение связано с отменой  ЕСН, то есть, если до 01.01.2010 налогоплательщик не уплачивал ЕСН, то с 01.01.2010 он вправе уменьшить доходы, облагаемые налогом по УСН, на сумму указанных страховых взносов. 
 

 

 

      Приложение А 
 
 

     Регистр формирования первоначальной стоимости 

     нематериальных  активов 

Форма №__

Утв. Приказом об учётной политике ООО «Альфа»

№ ________ от «___»________ 200_г.

Исключительное  право на товарный знак

(наименование объекта ОС (НМА)/ инв. №) 
 

 

Карточка учёта  нематериальных активов  _________________________

Регистр составил ________________________

Дата составления  регистра_________________ 

 

   

Регистр начисления амортизации по объектам основных средств

и нематериальных активов

Форма №_____

Утв. Приказом об учётной политике ООО «Альфа»

№ ________ от «___»________ 200_г.

4 квартал 2010 (отчётный период)

 

Регистр составил ______________

Дата составления  регистра_________________

 

     

Список  использованных источников. 

    

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 : ФЗ от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
2. О бухгалтерском учёте : федер. закон Российской Федерации № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.
3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : федер. закон Российской Федерации № 209-ФЗ от 24 июля 2010 г.
4. Вахрушина М. А. Учёт на предприятиях малого бизнеса : учеб. пособие / М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова. – М. : Вузовский учебник, 2010.
5. Кислов Д. В. Малые предприятия: регистрация, учёт, налоги : справочник для бухгалтера. / Д. В. Кислов. – М. : ГроссМедиа, 2008.
6. Практическое пособие по УСН //  КонсультантПлюс, 17.09.2009