2.2) расходы на патентование и  (или) оплату правовых услуг  по получению правовой охраны  результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

     2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 НК РФ.

     3. Расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных).

     4. Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

     5. Материальные расходы.

     6. Расходы на оплату труда, выплату  пособий по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     7. Суммы налога на добавленную  стоимость по оплаченным товарам (работам и услугам), приобретенным налогоплательщиком.

     9. Проценты, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств  (кредитов, займов), а также расходы,  связанные с оплатой услуг,  оказываемых кредитными организациями.

     10. Расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

     11. Расходы на командировки, в частности, на:

     - проезд работника к месту командировки  и обратно к месту постоянной  работы;

     - наем жилого помещения. По этой  статье расходов подлежат возмещению  также расходы работника на  оплату дополнительных услуг,  оказываемых в гостиницах (за  исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

     - суточные или полевое довольствие  в пределах норм, утверждаемых  Правительством Российской Федерации;

     - оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

     - консульские, аэродромные сборы,  сборы за право въезда, прохода,  транзита автомобильного и иного  транспорта, за пользование морскими  каналами, другими подобными сооружениями и иные

     12. Расходы на бухгалтерские, аудиторские  и юридические услуги.

     13. Судебные расходы и арбитражные  сборы.

     14. Расходы на обслуживание контрольно-кассовой  техники.

     15. Расходы по вывозу твердых  бытовых отходов.

     При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

     Ставка  при данном объекте налогообложения  равна 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены  дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

 

   

3. Практическое  задание

     Задание:

     Организация «Дельта» применяет ЕНВД по сдаче  в аренду мест на платной стоянке. Площадь стоянки 240 кв.м. Местным  нормативно-правовым актом К2 для  данного вида деятельности определен  в размере 0,9 (условно). Значение коэффициента-дефлятора К1 соответствует установленному на текущий год Приказом Минэкономразвития России.

     Кроме того, за январь и февраль 20__ г. организация исчислила и уплатила сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с вознаграждений работникам, занятым в облагаемой ЕНВД деятельности, в размере 1 000 руб. За март 20__ г. организация исчислила пенсионные взносы в размере 500 руб., однако до подачи декларации по ЕНВД их не уплатила.

     Задание: определить сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 20__ г.

     Решение:

     1.  Расчет ЕНВД по деятельности  – автостоянка:

Налоговая база по ЕНВД за 1 квартал 2011 г. составляет  44453 руб. (50 руб. x 240 мест x 1,372 x 0,9 x 3 мес.).

Сумма исчисленного ЕНВД за 1  квартал 2011 г.  6668 руб. (44453 руб. x 15%)

     2. Сумму ЕНВД к уплате в бюджет  составит 5668 руб.

      Практическое  задание к контрольной  работе

     Задание: 

     Заполнить Книгу учёта доходов и расходов ООО «Альфа» за 4-й квартал 2010 года (дата условная).

     Заполнить регистры формирования первоначальной стоимости по каждому объекту  основных средств и нематериальных активов (приложение А) и регистры начисления амортизации основных средств и  нематериальных активов (приложение Б)

     Исчислить сумму Единого налога, подлежащую начислению и уплате в бюджет по итогам налогового периода.

     Заполнить налоговую декларацию по единому  налогу, уплачиваемому в связи  с применением упрощённой системы  налогообложения по итогам налогового периода.

     Условие для решения:

     Общество  с ограниченной ответственностью «Альфа»  расположено по адресу: 680022, г. Хабаровск, ул. Воронежская, д. 38, корп. б.

     Организации присвоены следующие коды:

     – по ОКПО – 08401000000;

     – ИНН – 2724102332;

     – КПП – 2724101001.

     ООО «Альфа» имеет расчётный счёт № 40702840674300000123 в Дальневосточном  банке Сбербанка России, г. Хабаровск (БИК 040813608, к/с № 30101810600000000608)

     В январе 2009 г. организацией было получено Уведомление о возможности применения УСН от 12.01.2009 № 3319.

     С 1 января 2009 г. ООО «Альфа» применяет  упрощённую систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения  «доходы, уменьшенные на величину расходов».

     На  момент перехода на УСН в учёте  ООО «Альфа» числятся следующие объекты основных средств и нематериальных активов:

     1. Ещё до перехода на упрощённую  систему налогообложения в июле 2008 г. организация приобрела (полностью  оплатила 15 июля 2008 г.) и ввела в  эксплуатацию (17 июля 2008 г.) здание склада, которое использует в своей деятельности. Документы на регистрацию права собственности на объект недвижимости поданы 12 января 2009 г. В связи с этим в 2008 г. основное средство не амортизировалось (п. 8 ст. 258 НК РФ).

     Срок  полезного использования здания склада составляет 16 лет. Первоначальная стоимость – 3 000 000 руб.

     2. В октябре 2008 г. был приобретён  автомобиль марки «Форд Фокус» 2007 г. выпуска первоначальной  стоимостью 360 000 руб. (полностью оплачен и введён в эксплуатацию 17 октября 2008 г.). Срок эксплуатации автомобиля 4 года (ежемесячная норма амортизации 2,083%).

     3. Исключительное право на товарный  знак (приобретено, полностью оплачено  и принято на учёт 18 апреля 2007 г.). Первоначальная стоимость 185 000 руб., срок полезного использования 6 лет, ежемесячная норма амортизации 1,389%, остаточная стоимость на дату перехода на УСН составляет 133 607 руб.

     По  итогам 2009 г. организация получила убыток в сумме 15 220 руб.

     Поскольку по итогам 2009 г. ООО «Альфа» получен  убыток, за 2009 г. был уплачен минимальный  налог в размере 6 000 руб.

     В течение 2010 г. организация вела предпринимательскую  деятельность по оптовой торговле запасными  частями к спецтехнике.

     В июле  2010 г. организация «Альфа»  приобрела грузовой автомобиль марки  «Нисан Атлас» 2007 года выпуска за 380 000 руб. Автомобиль был полностью оплачен 06 июля 2010 г., поставлен на регистрационный учёт и введён в эксплуатацию 14 июля 2010 г. Срок эксплуатации автомобиля  6 лет;

     В результате по кварталам сложились  следующие показатели доходов и  расходов, учитываемых при исчислении Единого налога согласно ст.  346.15 – 346.17 НК РФ.

     Таблица 2 – показатели доходов и расходов ООО «Альфа» за 2010 год. 

 

     В 4-м квартале 2010 года в процессе деятельности ООО «Альфа» получила следующие  доходы и понесла расходы:

     получена  оплата по договору поставки от 16.05.2010 г. № 15/10 в сумме 560 000 руб. (выписка банка от 15.10.2010 г.). Себестоимость товаров, реализованных оптом, составляет 180 000 руб., НДС по этим товарам 32 400 руб. (товары приобретались у организации – плательщика НДС);

     перечислен  авансовый платёж по Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения в сумме 30 861 руб. (платёжное поручение № от 17.10.2010 г.);

     приобретён  персональный компьютер стоимостью 29 500 руб., доставку компьютера осуществляла сторонняя организация стоимость доставки 590 руб.  (срок полезного использования данного компьютера 4 года, ежемесячная норма амортизации 2,083%). Компьютер оплачен 11.11.2010 г. (платёжное поручение от 11.10.2010 г. № 380), а введён в эксплуатацию 20.11.2010 г. (акт ввода в эксплуатацию № 1 от 20.10.2010 г.);

     перечислена арендная плата за аренду помещения офиса за 4-й квартал 2010 г. в сумме 35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб. 25.10.2010 г. (платёжное поручение № 371 от 23.10.2010 г.);

     получен штраф и пеня за нарушение покупателем  сроков платежа по договору поставки 5 000 руб. (выписка банка от 26.10.2010 г.);

     оплачены  двухнедельные путёвки в КНР  генеральному директору и главному бухгалтеру по договору на оказание туристских услуг от 05.09.2010 г. б/н (85 000 руб., в том числе НДС 12 966 руб. (платёжное поручение от 01.11.2010 г. № 195));

     утверждён авансовый отчёт № 125 от 02.11.2010 г. на сумму  3 562 руб. (менеджером Степановой А.Н.  приобретены канцелярские товары);

     получен аванс под предстоящую поставку товаров на сумму 490 500 руб. по договору от 11.06.2010 г.  № 18/10 (выписка банка от 10.11.2010 г.);

       получен кредит в банке на  производственные цели – 3 000 000 руб. (выписка банка от 15.11.2010 г., извещение о перечислении суммы кредита на расчётный счёт ООО «Альфа» от 10.11.2010 г. № 5792/318); 

     безвозмездно получены товарно-материальные ценности на сумму 23 700 руб. (акт от 09.12.2010 г.);

       получены проценты по договору  займа от 25.12.2008 № б/н, заключённому  с физическим лицом, в размере  25 640 руб. (извещение о перечислении  суммы процентов на расчётный  счёт ООО «Альфа» от 16.12.2010 г.  № 5689/3518);

       перечислены взносы на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве ежемесячно  по 114 руб. на  общую сумму 342 руб. (платёжное поручение   № 371 от 12.10.2010 г., платёжное  поручение № 371 от 12.11.2010 г., платёжное поручение № 371 от 12.12.2010 г.;