Лекции по "Бухгалтерскому учету"

     Дт 51 Кт 71 – на сумму неиспользованного  остатка, сданного подотчетным лицом по объявлению непосредственно на расчетный счет в банке;

     Дт 55 Кт 71 – на сумму неиспользованного  остатка, сданного подотчетным лицом по объявлению непосредственно на специальный счет в банке. Такой же проводкой отражается возврат неиспользованного аккредитива;

     Дт 70 Кт 71 – на сумму неиспользованного  остатка подотчетной суммы, удержанного с заработной платы подотчетного лица, – при условии его согласия на удержание. Если же работник не согласен с удержанием (например в случае, если часть фактически произведенных расходов не принимается к оплате), используется другая схема проводок:

     Дт 94 Кт 71 – на сумму остатка денежных средств или расходов, не подтвержденных оправдательными документами.

     Необходимость организации и ведения обособленного  налогового учета при списании подотчетных сумм возникает, как правило, только при принятии к учету командировочных расходов. 
 

2. Учет  расчетов с учредителями

 

     Организация ведет учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал, по выплате им доходов (дивидендов) на счете 75 «Расчеты с учредителями».

     На  указанном счете для учета  перечисленных операций открываются  следующие субсчета:

     - 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

     - 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

     Организация ведет учет своих расчетов с участниками  в следующем порядке.

     По  вкладам в уставный (складочный) капитал:

     Дт 75 Кт80 - отражена задолженность участников по вкладам в уставный (складочный) капитал в размере, установленном в учредительных документах;

     Дт 51 Кт 75 - отражен взнос участником денежных средств;

     Дт 08, 10 и др. Кт 75 - отражен взнос участником материальных ценностей;

     Дт 75 Кт 83 - отражен эмиссионный доход  в акционерном обществе в сумме превышения полученных средств над номинальной стоимостью акций.

     По  выплате дохода:

     Дт 84 Кт 75 - отражены доходы (дивиденды), причитающиеся  участнику (акционеру);

     Дт 75 Кт 51, 90 и др. - погашена задолженность участникам - юридическим лицам и физическим лицам, неработникам организации, денежными средствами, продукцией;

     Дт 75 Кт 70 - начислены дивиденды акционерам - работникам организации.

     Унитарные предприятия на счете 75 «Расчеты с учредителями» отражают операции по вкладам государственными органами имущества в их уставный фонд, а также операции по расчетам с ними по выплате доходов.

     Так, при создании унитарного предприятия  и принятии собственником решения  о наделении предприятия имуществом, закрепляемым за ним на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также в случае принятия решения в период его деятельности о пополнении оборотных средств в бухгалтерском учете данные операции отражаются в следующем порядке:

     - по дебету счета 75 в корреспонденции с кредитом счета 80 «Уставный капитал» отражается задолженность собственника по взносам;

     - по дебету счетов учета соответствующих видов имущества (08 «Вложения во внеоборотные активы», 58 «Финансовые вложения», 07 «Оборудование к установке» и др.) и денежных средств и по кредиту счета 75 отражается получение унитарным предприятием имущества и денежных средств от собственника;

     - по дебету счета 75 и кредиту счетов учета продажи имущества (91 «Прочие доходы и расходы») и денежных средств отражается изъятие (передача) собственником у предприятия имущества и денежных средств в случае его полной или частичной ликвидации либо изъятие вместо доходов прироста имущества за счет этих доходов. Одновременно на стоимость данного имущества дебетуется счет 91 в корреспонденции со счетами учета соответствующих видов имущества;

     - по дебету счета 80 «Уставный капитал» (или 83 «Добавочный капитал» - при изъятии прироста стоимости активов предприятия) и кредиту счета 75 одновременно отражается закрытие задолженности за счет уменьшения вклада собственника.

     В аналогичном порядке унитарное предприятие отражает операции по получению от собственника (государственного органа или органа местного самоуправления) денежных средств для целевого использования:

     - при пополнении фондов специального назначения унитарное предприятие на причитающуюся сумму дебетует счет 75 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Получение денежных средств отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75;

     - при принятии решения государственным органом или органом местного самоуправления о покрытии убытков унитарного предприятия последнее на причитающуюся сумму делает запись по дебету счета 75 в корреспонденции с кредитом счета 84. По получении денежных средств делаются записи по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75. 

3. Учет  расчетов по претензиям

 

     Для учета расчетов по претензиям, предъявленных  организацией поставщикам, подрядчикам и иным организациям,  открывается к счету 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

     Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

     – поставщиком не соблюдены договорные обязательства;

     – выявлена недостача поступивших  от него ценностей;

     – обнаружены арифметические ошибки в  документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).

     В первом случае договор обычно предусматривает  взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, и пунктом 3 статьи 250 НК РФ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются прочими доходами организации.

     В учете они отражаются проводкой:

     ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 91-1

     – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.

     Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:

     ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 60

     – отражена недостача (порча) ценностей  в пределах предусмотренных договором  величин;

     ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 60

     – отражена недостача (порча) ценностей  сверх предусмотренных договором величин.

     При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:

     ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 76-2

     – списана недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

     Если  суд вынес решение взыскать с  поставщика эту недостачу, то в его  учете реализация недостающих ценностей  сторнируется:

     ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 90-1

     – сторнирована реализация недостающих  ценностей;

     ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 41 (43)

     – сторнирована себестоимость недостающих  ценностей;

     ДЕБЕТ 90-3   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

     – сторнирован НДС по реализации недостающих  ценностей;

     ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 76-2

     – отражена предъявленная покупателем  претензия;

     ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 51 (50, 52)

     – погашена задолженность по претензии;

     ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 41 (43)

     – списана себестоимость недостающих  ценностей.

     Если  организация перечислила поставщику деньги авансом, а обнаружили арифметическую ошибку в его счете, то организация вправе предъявить ему претензию. В этом случае в учете делается запись:

     ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

     – отражена сумма выставленной поставщику претензии.

     Если  ошибка обнаружена в счете после  оприходования полученных ценностей, это отражается проводкой:

     ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 10 (41…)

     – отражена сумма претензии, выставленной поставщику товарно-материальных ценностей.

Задание 2.

Задача 1.

Составить бухгалтерские записи.

Выдано  из кассы на командировочные  расходы  - 8200 рублей.

Составлен авансовый отчет по командировочным расходам:

Проездные билеты в оба конца  – 6000 рублей.

Квартирные  квитанции – 2400, в  т.ч. НДС -20 %

Суточные  всего за 5 суток.

Авансовый отчет утвержден  руководителем и выдан из кассы или внесено в кассу) перерасход (остаток) по подотчетным суммам.

Решение:

Журнал  хозяйственных операций

 

Задача 2.

Составить бухгалтерские записи и указать первичные документы.