Лекции по "Бухгалтерскому учету"

     СОДЕРЖАНИЕ 
 

Тема 1. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ…………………………………3

Тема 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И

 КРЕДИТОРАМИ……………………………………………………………… 12

Тема 3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……………………………………… 24

Тема 4. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ……………...33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Тема 1. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

     Задание 1.

1. Понятие, классификация финансовых вложений.

     В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся:

     - государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

     - вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);

     - вклады организации - товарища по договору простого товарищества;

     - предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки право требования, и пр.

     Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимы следующие условия:

     - наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения;

     - переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (рисков изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);

     - способность приносить организации экономические выгоды в будущем. К финансовым вложениям не относятся:

     - собственные акции, выкупленные организацией у акционеров;

     - векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за товары, работы и услуги;

     - вложения в основные средства, нематериальные активы, а также в имущество, которое затем предоставляется во временное пользование третьим лицам.

     Финансовые  вложения классифицируют по различным  признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

     В зависимости от связи суставным  капиталом различают финансовые вложения с целью образования  уставного капитала и долговые.

     К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и стиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценны» бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

     К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства векселя.

     По  формам собственности различают  государственные и негосударственные ценные бумаги.

     В зависимости от срока, на который  произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).

     Долгосрочные  и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые  вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

     - «Паи и акции»;

     - «Долговые ценные бумаги»;

     - «Предоставленные займы»;

     - «Вклады по договору простого товарищества» и др.

     По  дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих  счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

                Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений. 

2. Учет  вкладов по договору простого товарищества.

 

     Гражданским кодексом РФ предусмотрена возможность осуществления несколькими лицами совместной предпринимательской деятельности без образования отдельного юридического лица на основе договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

     По  договору простого товарищества {договору о совместной деятельности) двое или сколько лиц (далее — товарищи или участники) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

     Сторонами договора простого товарищества могут быть только индивидуальные предприниматели и/или коммерческие организации.

     Основой совместной деятельности является выполнение обязательств по договору простого товарищества (далее -договор ПТ) между указанными выше лицами (товарищами).

     Основные  принципы совместной деятельности определены ГК РФ и заключаются в следующем:

     - вкладом товарища признается  все то, что он вносит в общее  дело, в том числе деньги, иное  имущество, профессиональные и  иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи; 

     - вклады товарищей предполагаются  равными по стоимости, если  иное не следует из договора  ПТ или фактических обстоятельств;

     - внесенное товарищами имущество,  которым они обладали на праве  собственности, а также полученные е результате совместной деятельности продукция и доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором ПТ;

     - порядок покрытия расходов и  убытков, связанных с совместной  деятельностью товарищей, определяется соглашением между ними. При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело;

     - прибыль, полученная товарищами  в результате их совместной  деятельности, распределяется пропорционально стоимости их вкладов, если иное не предусмотрено договором ПТ или иным соглашением товарищей.

     В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 вклады организации-товарища по договору ПТ относятся к финансовым вложениям организации.

     При бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, следует также руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утвержденного приказом Минфина России от 24.11.2004 № 105н (далее — ПБУ 20/03).

     В соответствии сл. 13 ПБУ 20/03 активы, внесенные  в счет вклада по договору о совместной деятельности, включаются организацией-товарищем в состав финансовых вложений по стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу.

     Финансовые  вложения в виде вкладов организации-товарища по договору ПТ отражаются в бухгалтерском учете практически аналогично операциям, отражающим финансовые вложения организации в виде вклада в уставные капиталы других организаций. 

     Например, так как основные средства или нематериальные активы учитываются в балансе по остаточной стоимости, то их внесение в счет вклада по договору ПТ должно отражаться в составе финансовых вложений по остаточной стоимости.

     Передача  организацией вклада в совместную деятельность должна быть подтверждена документально получающей стороной.

     Как правило, при осуществлении совместной деятельности ведение бухгалтерского учета общего имущества и дел  поручается одному из участвующих в договоре ПТ юридических лиц.

     Товарищ, которому поручено ведение общих дел, действует на основании доверенности, выданной остальными участниками договора ПТ.

     Имущество, внесенное участниками договора ПТ, учитывается на отдельном балансе у товарища, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел.

     Данные  этого отдельного баланса не включаются в баланс организации-товарища, ведущей общие дела.

     Товарищ, ведущий общие дела, составляет и  представляет участникам договора ПТ информацию, необходимую им для формирования отчетной, налоговой и иной документации в порядке и сроки, оговоренные договором

     При этом сроки представления данной информации товарищам не должны превышать  сроки, установленные Федеральным  законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» для предоставления ими своей бухгалтерской Отчетности.

     В целях лучшего усвоений материала  по учету операций, связанных с  осуществлением договора ПТ, рассмотрим учет этих операций отдельно у организации-товарища (участника) и у организации-товарища (участника), ведущей общие дела.

     Правила ведения бухгалтерского учета операций, связанных с участием в договоре о совместной деятельности, отдельно для организаций-товарищей и отдельно для организации-товарища, ведущей Общие Дела, установлены в ПБУ 20/03.

Бухгалтерские проводки по учету операции по договору

 простого  товарищества