Контрольная работа по "Международным стандартам финансовой отчетности"

      По  всем основным средствам используется прямолинейный способ начисления амортизации, годовая норма амортизации – 10 %. Основные средства в течение отчетного периода не приобретались и не переоценивались. 

      Решение: 

      Отчет о прибылях и убытках составляем в горизонтальном формате (таблица 2.2).  

Таблица 2.2 – Отчет о прибылях и убытках за отчетный период

евро

      Рассчитаем  сумму амортизации за отчетный период: 

      103 200 х 10 / 100 = 10 320 евро 

      Рассчитаем  себестоимость продаж: 

      Приобретенное сырье = 29 800 – 33 200 + 185 900 = 182 500 евро 

      Отпущено  в производство сырья = 76 300 – 78 900 + 182 500 = 179 900 евро 

      С продаж = 10 320 + 179 900 = 190 220 евро 

      Далее определяем валовую прибыль: 

      П вал = 256 300 – 190 220 = 66 080 евро 

      Операционная  прибыль в данном случае равна: 

      П опер = 66 080 – 43 500 = 22 580 евро 

      Далее определяем прибыль до вычета налогов: 

      П до н/о = 22 580 + 97 600 – 9 400 = 110 780 евро 

      Рассчитаем  сумму налога на прибыль: 

      Н пр = 110 780 х 24 / 100 = 26 587,2 евро 

      Таким образом, чистая прибыль за период равна: 

      Пр  чист = 110 780 – 26 587,2 = 84 192,8 евро 
 
 
 

      Задание 3 

      В начале отчетного года компания Омега  приобрела 85 % акций компании Бета. Балансы компаний на 31 декабря отчетного года представлены в таблице 3.1. 
 

Таблица 3.1 – Исходные данные

долл.

      В отчетном году компания Бета поставила  компании Омега товаров на сумму 25,0 долл. В отчетном году компания Омега оплатила поставленные товары на сумму 2,0 долл. За отчетный год товары не были реализованы. В последний день отчетного года компания Бета предоставила компании Омега долгосрочный займ на сумму 35,0 долл. Дочерняя компания не объявляла о выплате дивидендов в отчетном году, а ее нераспределенная прибыль за отчетный год составила 5,0 долл.

      Требуется составить консолидированный баланс группы компаний. 

      Решение: 

      Консолидированный баланс группы компаний составляем, применяя форму, представленную в таблице 3.2. 
 
 
 
 

Таблица 3.2 – Рабочая таблица для составления консолидированного баланса группы компаний

долл.

      Рассмотрим  корректировки в таблице 3.2 более подробно.

      1) Основные средства = 645 + 223 = 868 долл.

      2) Деловая репутация = Инвестиции в дочернюю компанию +

+ Неконтролируемая доля – Чистые активы дочерней компании на дату приобретения

      Чистые  активы дочерней компании на дату приобретения =

= Акционерный  капитал + Накопленная прибыль  на дату приобретения

      Накопленная прибыль на дату приобретения = Накопленная  прибыль на дату составления баланса – Нераспределенная прибыль за отчетный год

      Неконтролируемая  доля = Чистые активы дочерней компании на дату приобретения х Процент акций, принадлежащих дочерней компании

      Накопленная прибыль на дату приобретения = 79 – 5 = 74 долл.

      Чистые  активы дочерней компании на дату приобретения = 130 + 74 =

= 204 долл.

      Неконтролируемая  доля = 0,15 х 204 = 30,6 долл.

      Деловая репутация = 165 + 30,6 – 204 = -8,4 долл.

      Так как деловая репутация – отрицательная, то заносим результат в пассив баланса по строке отложенная прибыль в сумме 8,4 долл.

      3) Займы к получению = 50 - 35 = 15 долл.

      Так как результаты сделок внутри группы элиминируются.

      4) Инвестиции в дочернюю компанию = 165 – 165 = = 0 долл.

      Так как стоимость инвестиций материнской  компании в дочернюю элиминируется.

     5) Счета к получению = 134 + 30 -23= 141 долл.

      Так как результаты сделок внутри группы элиминируются.

      Дебиторская задолженность = 25 – 2 = 23 долл.

     6) Запасы = 141 + 54 = 195 долл.

     7) Прочие активы = 54 + 18 = 72 долл.

     Итого активов = 868 + 15 + 0 + 141 + 195 + 72 = 1 291 долл.

      8) Текущие обязательства = 102 + 69 -23 = 148 долл.

      9) Долгосрочные обязательства = 176 + 97 - 35 = 238 долл.

      10) Акционерный капитал = 290 + 130 –  130 = 290 долл.

      Так как собственный капитал дочерней компании элиминируется.

      11) Накопленная прибыль = 571 + 79 + 4,25 – 79 = 575,25 долл.

      Так как собственный капитал дочерней компании элиминируется, а материнской  компании увеличивается на величину нераспределенной прибыли дочерней компании, заработанную после объединения бизнеса, в сумме, соответствующей доле материнской компании в капитале дочерней  (5 х 0,85 = 4,25 долл.).

      12) Неконтролируемая доля = Чистые активы дочерней компании на дату составления отчетности х Процент акций, принадлежащих дочерней компании

      Чистые  активы дочерней компании на дату составления  отчетности =

= Акционерный  капитал + Накопленная прибыль  на дату составления отчетности

      Чистые  активы дочерней компании на дату составления  отчетности =

= 130 + 79 = 209 долл.

      Неконтролируемая  доля = 209 х 0,15 = 31,35 долл.

      13) Отложенная прибыль (отрицательный  гудвилл) = 8,4 долл.

      Итого обязательства и  капитал = 148 + 238 + 290 + 575,25 + 31,35 +

+ 8,4 = 1 291 долл.

      Сводный бухгалтерский баланс группы «Омега» представлен в табл.3.3: 
 
 
 
 
 

Таблица 3.3 – Консолидированный баланс группы «Омега»