Контрольна работа по "Контролю и ревизии"

   В операционных кассах торговых организаций  отражают сумму выручки по последнему кассовому отчету и показателям счетчика ККМ. Выплаты по расчетно-платежным ведомостям помечают надписью «До начала инвентаризации по ведомости выплачено». Результаты инвентаризации оформляют актом по форме № 15-инв.

   В акте инвентаризации кассы указывается  остаток ценностей в натуре (количество купюр определенного номинала, количество документов определенного вида) и в суммовом выражении по данным проверки и данным учета, последние (до инвентаризации) номера приходного и расходного кассовых ордеров.

   Акт составляется в двух экземплярах  для материально ответственного лица и для бухгалтерии, а при  смене кассира – в трех экземплярах.

   При недостаче денежных средств, выявленных в результате  инвентаризации, ревизор  должен принять соответствующие  меры. Прежде всего, он обязан выяснить причины недостачи, т.е. получить объяснительную от кассира, рекомендовать руководству  предприятия отстранить кассира  от исполнения обязанностей, а при крупных недостачах – оформить документы в следственные органы. Выявленные излишки должны быть оприходованы с увеличением финансового результата (дебет счета «Касса» - кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»).

   При инвентаризации кассы ревизор проверяет, созданы ли условия контроля, и  наличие необходимых средств  для обеспечения сохранности  денежных средств и документов по организации учета кассовых операций и подготовки бухгалтерской отчетности.

   Для этого выясняют и проверяют:

1. имеется ли обязательство кассира (или лица, его заменяющего) о полной материальной ответственности;
2. не передает ли кассир выполнение своих функций другим лицам;
3. выполнение единых требований по технической оснащенности и оборудованию сигнализацией помещений касс с передачей на пульт внутренних дел, изолирована ли касса от других служебных помещений и др.);
4. выполнений рекомендаций по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, перечисленных в приложении 2 к «Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации», по ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации;
5. не назначаются ли на должность кассира лица, ранее привлекаемые к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость которых не погашена или не снята в установленном порядке; страдающие хроническими психическими заболеваниями; систематически нарушающие общественный порядок; злоупотребляющие спиртными напитками, употребляющие наркотические вещества.

   Руководитель  должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств  и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и в случае необходимости транспортное средство.

   Кроме того, ревизор проверяет наличие  и соблюдение:

1. должностных инструкций работников бухгалтерии, в том числе и кассира, при этом ревизор обращает внимание на обязанность работника докладывать руководству о нарушениях установленных требований и правил, а также на ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписанных обязанностей;
2. планов внезапных инвентаризаций кассы, соблюдаются ли установленные сроки проведения инвентаризаций и правильно ли оформляются акты и отражаются результаты инвентаризации в бухгалтерском учете;
3. графиков документооборота по учету движения денежных средств в кассе при этом ревизор обращает внимание на своевременную (в конце рабочего дня) сдачу под подпись старшего кассира контрольных лент ККМ, на оформление приходных и расходных кассовых ордеров сразу после выдачи или получения денежных средств, на погашение штампом «Оплачено» кассовых ордеров после их заполнения с указанием даты и внесения их реквизитов в книгу регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, на заполнение в конце рабочего дня кассовой книги и передачу в бухгалтерию отчета кассира согласно установленным срокам;
4. инструкции по составлению корреспонденции счетов по типовым операциям в кассе; в процессе ревизии ревизор обращает особое внимание на нетипичные операции по кассе, которые не предусмотрены в схемах корреспонденции счетов, наиболее характерных для ревизуемой организации.

   При обнаружении слабых сторон системы  внутреннего контроля за кассовыми  операциями в акте ревизии необходимо отметить их и рекомендовать способы  восполнения недостающих элементов  системы внутреннего контроля, а  при проверке бухгалтерского учета  кассовых операций обращается внимание ни те участки, где вероятность нарушений  и злоупотреблений наиболее велика. 

   2.3 Ревизия кассовых операций 

   Недостатки  в системе внутреннего контроля могут не отразиться на правильности отражения оборотов и сальдо по счету 50 «Касса», а нарушение методологии  бухгалтерского учета приводят к  искажениям отчетных показателей по данному счету. Для выявления  таких нарушений следует выполнить  следующие процедуры:

1. проверить заполнение существенных реквизитов по каждому приходному, расходному кассовому ордеру, ведомости на оплату труда. Существенными являются такие реквизиты, без которых документы не являются законными и не могут быть приняты к учету. К ним относятся наличие распорядительных подписей и подписи лиц, подтверждающих совершение кассовых операций. При наличии подчисток, несанкционированных исправлений в документах и сомнений в подлинности реквизитов рекомендуется делать сличение с копиями документов и другими документами, содержащими эту же информацию, выполнить встречную проверку по этой операции;
2. проверить законность первичных документов путем сличения печатей с названием организации, подписей с перечнем лиц, которым предоставлено право подписи и т.п.;
3. проверить своевременность и полноту оприходования наличных средств, полученных в банке, путем сопоставления дат и сумм в выписках банка, приходных кассовых ордеров и кассовой книги;
4. проверить своевременность и полноту оприходования выручки путем сличения дат, объемов и стоимости отпущенных товаров на продажу и учтенной выручки по дебету счета 50»Касса» и кредиту счета 90 «Продажи»;
5. проверить правильность корреспонденции по счету 50 «Касса», а также правомерность и полноту выделения НДС, налога с продаж и других налогов, для которых налогооблагаемой базой является выручка (объем реализации).
6. проверить соблюдение ежедневного лимита остатка наличности в кассе согласно договору с обслуживающим банком и своевременность сдачи кассовой выручки в банк;
7. проверить соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами с каждым юридическим лицом по одному договору;
8. проверить целевое поступление и использование наличных денежных средств, полученных в банке для выдачи заработной платы, для выдачи авансов на командировочные расходы, на хозяйственные нужды и т.д. Для этого сличаются цели и суммы, указанные на корешках чеков, на расходных кассовых ордерах и на авансовых отчетах подотчетных лиц.

   Проверяя  правомерность и законность выдачи денег по доверенности, необходимо проверить, указаны ли в расходных  ордерах, ведомостях номер, дата и место  выдачи документа, удостоверяющего личность получателя. Выборочно следует выяснить у конкретных лиц , получали ли они деньги и в каком размере, когда и за что.

   При проверке платежных ведомостей на выплату  заработной платы, пособий по временной  нетрудоспособности, премий необходимо выяснить, имеются ли на титульном  листе платежной ведомости разрешительные подписи руководителя и главного бухгалтера организации с указанием  сроков выдачи денег и суммы прописью; соблюдается ли трехдневный, а в  районах Крайнего Севера пятидневный  срок выдачи заработной платы после  получения денег в банке; составляется ли реестр депонированных сумм и делается ли надпись о фактически выплаченной  и депонированной сумме.

   При ревизии кассы следует проверить  правомерность и целесообразность расходования денег на хозяйственные  цели.

   Тщательной  проверке подлежат записи в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные  исправления в ней запрещаются. Исправления обязательно должны быть заверены подписями кассира  и главного бухгалтера.

   Ревизор должен выяснить порядок записей  в кассовой книге: делает ли кассир записи сразу после получения и выдачи денег по каждому кассовому документу; подсчитывает ли ежедневно в конце рабочего дня итоги операций за день; выводит ли остатки денег на следующее число и передает ли бухгалтерию отчет под расписку в кассовой книге.

   Кассовые  документы проверяются в отношении  правильности их заполнения. все приходные и расходные документы должны быть подписаны кассиром, а приложенные к ним документы погашены штампами или подписями «Получено» (приходные документы) или «Оплачено» (расходные документы) с указанием даты (числа, месяца, года), что так же должно быть установлено в ходе ревизии кассовых операций.

   Полученные  отклонения от нормы по каждому виду нарушения отражаются в рабочих  документах, а затем в акте ревизии. Для устранения нарушений целесообразно  указать, каким образом это можно  сделать (дооформление документов, исправительные проводки и т.п.) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 

         Контроль – комплексное  изучение деятельности организаций  и их структурных подразделений, экономической эффективности и  законности осуществляемых хозяйственных  операций, достоверности учетной  информации и бухгалтерской отчетности, состояния объектов контроля. Контроль охватывает все стороны финансово-хозяйственной  деятельности организаций, в основе которой лежат принципы документального  и фактического контроля.

   Ревизия кассовых операций является одной из важнейших задач контроля за сохранностью и фактическим наличием денежных средств организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. 
 

   1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от 30.12.2004 г.)

   2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации  ч. 1 от 31.07.1998 №146-ФЗ и ч. 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ [с последними изменениями от 23.07.2008].

   3. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете от 21.11.1996     № 129-ФЗ [с последними изменениями от 23.11.2009]. – СПС «КонсультантПлюс».

   4. Российская Федерация. Приказы  Минфина. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации от 29.07.1998 №34н [с последними изменениями от 26.03.2007]. – СПС «КонсультантПлюс».

   5. Российская Федерация. Письмо Центрального Банка. Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в российской федерации" от 04.10.1993 №18[с последними изменениями от 26.02.1996]. –  СПС «КонсультантПлюс».

   6. Российская Федерация. Указания Центрального Банка. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя от 20.06.2007 №1843-У. –  СПС «КонсультантПлюс».

   7. Российская Федерация. Постановления Госкомстата России. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации от 18.08.1998 №88 [с последними изменениями от 03.05.2000]. – СПС «КонсультантПлюс».

   8. Контроль и ревизия: Учебное пособие/Под ред.д-ра экон.наук, проф.М.Ф.Овсийчук. – 5-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2007. – 224 с. – ISBN 978-5-85971-763-7

   9. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учеб. пособие/ Под ред. проф. М.В. Мельник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.-520

   10. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. – М.: Омега-Л, 2006.-794. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ЗАДАЧА. 
 

   Сумма выручки за день по показаниям счетчика контрольно-кассовой машины составила 60 000 руб. Стоимость проданных товаров, отраженная в товарном отчете за день, составила 68 000 руб. В объяснительной записке продавец указал, что на 8000 руб. товар был возвращен. Ревизор не признал эти документы, так как в инвентаризационной описи по форме № ИНВ-13 продавец дал расписку, что все документы сданы. Ревизор принял решение о том, что кассир 5000 руб. вносит в кассу, а оставшуюся часть возмещает из заработной платы.