Контроль и ревизия кассовых операций на предприятии

     Возможный набор аудиторских процедур для выявления:

1. прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями, применяется процедура:

     «Касса 1.1.1» - инвентаризации кассовой наличности.

2. хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия, применимы процедуры:

     «Касса 1.2.1» - проверки наличия на приходных  и расходных кассовых ордерах  подписи главного бухгалтера или  уполномоченного лица;

     «Касса 1.2.2» - проверки наличия на расходных  кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица;

     «Касса 1.2.3» - проверки наличия на расходных  кассовых документах расписок получателей  денег;

     «Касса 1.2.4» - устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской.

3. случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм и, в частности, неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка, применяются процедуры:

     «Касса 2.1.1» - проверки чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;

     «Касса 2.1.2» - проверки полноты оприходования  денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку.

4. случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, применяются процедуры:

     «Касса 2.2.1» - проверки своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам;

     «Касса 2.2.2» - проверки своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;

     «Касса 2.2.3» - проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;

     «Касса 2.2.4» - проверки одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним.

5. случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенностям применяются процедуры:

     «Касса 2.3.1» - проверки журнала (журналов) учета  выданных доверенностей;

     «Касса 2.3.2» - проверка правильности оприходования  сумм по доверенностям.

6. излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов применяются процедуры:

     «Касса 3.1.1» - проверки полноты первичных  приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

     «Касса 3.1.2» - проверки полноты первичных  расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

     «Касса 3.1.3» - проверка правильности и своевременности  гашения приложений.

7. излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах применяются процедуры:

     «Касса 3.2.1» - проверки совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;

     «Касса 3.2.2» -- проверки итогов кассовых отчетов.

8. излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам применяются процедуры:

     «Касса 3.3.1» - проверки совпадения расходных  кассовых ордеров с информацией  о них, содержащейся в журнале  регистрации расходных кассовых ордеров;

     «Касса 3.3.2» - проверки доброкачественности  первичных документов;

     «Касса 3.3.3» - проверки обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости.

9. излишнего списания денег по кассе путем подлога в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний применяются процедуры:

     «Касса 3.4.1» - проверки полноты регистрации  платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

     «Касса 3.4.2» - проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом.

10. случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, применяют процедуры:

     «Касса 4.1.1» - проверки соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;

     «Касса 4.1.2» - проверки полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;

     «Касса 4.1.3» - проверки полноты оприходования  депонированных сумм на расчетный счет в банке;

     «Касса 4.1.4» - проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;

     «Касса 4.1.5» - проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм.

11. случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям:

     «Касса 4.2.1» - проверки достоверности доверенностей  от других предприятий на получение денег.

12. случаев расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, применяют процедуры:

     «Касса 5.1.1» - проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;

     «Касса 5.1.2» - проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

     «Касса 5.2.1» - проверки соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу.

13. случаев расчетов с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин применяются процедуры:

     «Касса 6.1.1» - проверки правильности ведения  книг кассира-операциониста;

     «Касса 6.1.2» - проверки полноты оприходования  в кассу предприятия выручки  контрольно-кассовых машин;

     «Касса 6.2.1» - проверки своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;

     «Касса 6.2.2» - проверки своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин.

14. некорректного отражения кассовых операций в регистрах синтетического учета:

     «Касса 7.1.1» - проверки соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».

     В условиях автоматизированного составления  отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает. Перечисленные процедуры, не поименованные в вопроснике аудитора, проводятся в обязательном порядке и содержание их не зависит от результатов опроса. 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В ходе написания курсовой работы были сделаны следующие выводы и заключения:

     1. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

     2. Все предприятия, организации  и учреждения независимо от  организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

     3. Основные документы, изучаемые  и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

     4. В кассе предприятий могут  храниться наличные деньги в  пределах лимитов, устанавливаемых  обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

     5. При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.

     6. Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка.

     7. При проверке аудитору следует  проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Аудит кассовых операций //"Аудиторские ведомости №1". Правовая система «Гарант». 2008. – 8с.
2. Письмо Центрального банка РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 N 247) . Правовая система «Гарант». 2008. – 57с.
3. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Правовая система «Гарант». 2008. – 459с.
4. Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие./ Р.А. Алборов - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 464с.
5. Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2006. – 295с.
6. Ареис Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис, Дж.К. Лоббек, 2007. – 560с.
7. Аудит: Учебник для вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2005. – 583с.
8. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников – 4 изд., перераб. и доп. – М.: ФИЛИНЪ, 2006. – 528с.
9. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии./ И.Е. Глушков. – 12-е изд. Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: КноРус, 2005. – 1056с.
10. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие./ Н.П. Дробышевский. – М.: ООО «Мисанта», 2005. – 265с.
11. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. – 2-е изд. М.: ИНФРА, 2006. – 389с.
12. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В. Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. –524с.
13. Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие./ И.Г. Коваль - М..: Издательство МФЮА, 2006. – 110с.
14. Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. Основы фудита: Курс лекций с ситуационными задачами. – 2-изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. – 160с.
15. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник./ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц - 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 360с.