«Г»: (162+19,5)*0,26=47,2

Фактически:

«Г»: (125,6+15,1)*0,26=36,6

Статья «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» – РСЭО – рассчитывается в следующей последовательности:

1) по табл. 4 выбираются  группы оборудования, необходимые  для производства заданных изделий;

2) на основе  данных табл. 5 рассчитывается ставка РСЭО на один машино-час:

С_рсэо = РСЭО_пл.г/ МЧ _пл.г

где С_РСЭО – ставка РСЭО на один машино-час, р.; РСЭО_пл.г – плановая сумма РСЭО на год по выбранным группам оборудования, р.;

МЧ_пл.г – суммарное количество часов работы выбранных групп оборудования по плану на год, маш.-ч;

3) по табл. 4 определяется  необходимое количество часов  работы оборудования на обработку  каждого изделия;

4) путем умножения  ставки РСЭО на количество  машино-часов на обработку изделия  рассчитывается плановая сумма  РСЭО на изделие:

РСЭО_ед =С_рсэо *МЧ_ед,

где РСЭО_ед – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на изделие, р.; МЧ_ед – количество машино-часов на обработку изделия.

РСЭО «Б»

1. Оборудования, необходимые для производства  заданных изделий: 2,3,4

2. ставка РСЭО  на один машино-час:

С_рсэо2 =285000/14040=20,3

С_рсэо3 =436000/26450=16,5

С_рсэо4 =104000/5400=19,2

3. На 2 -0,2 часа

На 3-0,3часа

На 4-0,2часа

4. РСЭО_ед2 =20,3*0,2=4,1

РСЭО_ед3 =16,5*0,3=5,0

РСЭО_ед4 =19,2*0,2=3,8

Итого: 4,1+5,0+3,8=12,9

РСЭО «Г»

1. Оборудования, необходимые для производства заданных изделий: 1,3,5

2. ставка РСЭО  на один машино-час:

С_рсэо1 =96000/4800=20

С_рсэо3 =436000/26450=16,5

С_рсэо5 =455000/22140=20,1

3. На 1 -0,2 часа

На 3-0,4 часа

На 5-0,3 часа

4. РСЭО_ед1 =20,0*0,2=4,0

РСЭО_ед3 =16,5*0,4=6,6

РСЭО_ед5 =20,1*0,3=6,0

Итого: 4,0+6,6+6,0=16,6

Статьи «Общепроизводственные расходы» и «Общехозяйственные расходы» по плану на изделие определяются следующим образом:

1) на основе  данных табл. 1 рассчитываются ставки  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов на один машино-час:

С_опр=ОПР_пл.г/ МЧ_пл.г;

С_охр=ОХР_пл.г/ МЧ_пл.г;

где С_опр – ставка общепроизводственных расходов на один машино-час, р; ОПР_пл.г – плановая сумма общепроизводственных расходов на год, р.; С_охр – ставка общехозяйственных расходов на один машино-час, р; ОХР_пл.г – плановая сумма общехозяйственных расходов на год, р.

2) умножением  рассчитанных ставок на количество  машино-часов на обработку изделия  рассчитывается плановая величина  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов на изделие:

ОПР_ед =С_опр *МЧ_ед;

ОХР_ед =С_охр *МЧ_ед;

Общепроизводственные  расходы по плану:

С_опр=1502700/(4800+14040+26450+5400+22140)=1502700/72830=20,6

Общехозяйственные расходы по плану:

С_охр=1980000/72830=27,1

«Б»:

ОПР_ед =20,6*0,7=14,4

ОХР_ед =27,1*0,7=18,9

«Г»:

ОПР_ед =20,6*0,9=18,5

ОХР_ед =27,1*0,9=24,4

Суммы фактических  косвенных затрат за отчетный месяц  также приведены в табл. 1. Фактические  суммы постоянных и переменных косвенных  затрат в табл. 1 даны по предприятию  в целом. Между выпускаемыми изделиями  они распределяются пропорционально плановым суммам этих затрат на месяц.

Таблица № 8. Распределение общепроизводственных затрат.

Таблица № 9 Распределение общехозяйственных затрат.

Фактическая сумма  РСЭО за месяц представляет собой  разность между общей суммой косвенных затрат и величиной постоянных (общепроизводственных и общехозяйственных) затрат. Таким образом, РСЭО – это переменные косвенные затраты.

267000-(104003+69100)=93897

Таблица № 10 Распределение  РСЭО.

    Столбец: «По плану на фактический выпуск изделий за месяц» рассчитывается как  произведение плановые затраты на изделие  на количество продукции.

    Столбец: «Отклонение затрат» рассчитывается как разность между фактическими и плановыми затратами.

    Для анализа отклонений прямых затрат рекомендуется  воспользоваться формой табл.11,12.

    Таблица 11. Прямые затраты на изготовление изделия, р (фактический выпуск изделия за месяц, шт.) «Б»

Таблица 12. Прямые затраты на изготовление изделия, р (фактический выпуск изделия за месяц, шт.) «Г»

Анализ  отклонений прямых затрат.

Плановый расход на изделие и плановая цена берутся  из таблицы 2. Плановый расходы на выпуск рассчитывается как произведение планового  расхода на изделие на объем выпуска. Плановая стоимость – произведение цены на расход на выпуск.

Отчетный расход на выпуск и отчетная стоимость берутся  из таблицы 3. Отчетная цена рассчитывается путем деления отчетной стоимости  на отчетный расход на выпуск. Отчетный расход на изделие – отчетный расход на выпуск делится на объем производства.

Отклонение  цены – разность между отчетной и плановой ценой. Аналогично рассчитываются отклонения количества и стоимости.

Общее отклонение прямых материальных затрат (∆M) разделяется на две составляющие:

1) отклонение  по расходу материала (∆М_Q)

2) отклонение  по цене материала (∆М_P ):

∆M =∆М_Q +∆М_P

∆М_Q = (Q_ф- Q_пл)*Р_пл

∆М_P = (Р_ф- Р_пл)* Q_ф

где Q_пл и Q_ф – плановый и фактический расходы материала, кг; Р_пл и Р_ф – плановая и фактическая цены материала, р.

Общее отклонение прямых материальных затрат «Б»:

Сталь:

∆М_Q = (4,1-4)*50=5 (Н)

∆М_P = (49-50)*4,1= - 4,1(Б)

∆M =5+(-4,1)=0,9(Н)

Пластмасса:

∆М_Q = (0,8-0,9)*40= -4 (Б)

∆М_P = (43,2-40)*0,8= 2,5 (Н)

∆M = -4+2,5= -1,5 (Б)

Общее отклонение прямых материальных затрат «Г»:

Сталь:

∆М_Q =(5,1-5)*50=5 (Н)

∆М_P =(44,1-50)*5,1= -30,1 (Б)

∆M =5+ (- 30,1)= - 25,1(Б)

Пластмасса:

∆М_Q = (1,66-1,7)*40= -1,6 (Б)

∆М_P =(42,9-40)*1,66=4,8 (Н)

∆M = -1,6+4,8=3,2 (Н)

Отклонение  прямых затрат на оплату труда (основной зарплаты производственных рабочих) анализируют аналогично.

Общее отклонение фактических затрат на оплату труда  от них плановой величины (∆З) может  быть также разложено на две составляющие:

1) отклонение  по производительности труда  (∆З_т )