Экономическое чтение бухгалтерского баланса

Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерский баланс – основная форма в системе отчетности

В балансе должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также  должны быть приведены: краткое описание вида деятельности предприятия, его  юридическая форма и единица  измерения, в которой представлены все финансовые отчеты. Также должны быть приведены соответствующие  данные за предыдущий год.

Баланс составляется в валюте Республики Казахстан; единицы измерения –  тысяч тенге.

Бухгалтерский баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, в которых соответственно отражаются активы, собственный капитал  и обязательства. Активы и обязательства  классифицируются как долгосрочные и текущие.

Определение в балансе текущих  активов и обязательств и раскрытие  их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового  положения юридического лица.

По данным баланса осуществляется анализ финансового положения предприятия.

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями  их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции  следует учесть с потребностями  рынка. В свою очередь степень  удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного  продукта определяет содержание балансового  метода.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств  и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число  отчетного периода в стоимостном  выражении. Принимая во внимание, что  их группировка и обобщение в  балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние  показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы  познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса  проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой  отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового  положения фирмы. С целью большей  доступности понимания экономической  сущности объектов, отражаемых в составе  отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы  и кредиторы изучают и оценивают  содержание и отношения между  отдельными группами и подгруппами  актива и пассива баланса, их взаимосвязь  между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет  принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа  ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики  предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса  дает возможность:

- получить значительный объем  информации о предприятии;

- определить степень обеспеченности  предприятия собственными оборотными  средствами;

- установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

- оценить общее финансовое состояние  предприятия даже без расчетов  аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря  которому:

- руководители получают представление  о месте своего предприятия  в системе аналогичных предприятий,  правильности выбранного стратегического  курса, сравнительных характеристик  эффективности использования ресурсов  и принятии решений самых разнообразных  вопросов по управлению предприятием;

- аудиторы получают подсказку  для выбора правильного решения  в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

- аналитики определяют направления  финансового анализа.

 

Дать различия бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО.

Представление всех форм отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности регламентируется МСФО 1 «Представление финансовой отчетности».

Бухгалтерский баланс показывает изменение  имущественного состояния предприятия  за определенный промежуток времени. Для  составления бухгалтерского баланса  необходимо определить, представлять ли краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства как отдельную  классификацию в самом бухгалтерском  балансе или нет. Такая раздельная классификация краткосрочных и  долгосрочных активов и обязательств в бухгалтерском балансе позволяет  отделить чистые активы, постоянно  циркулирующих в качестве оборотного капитала, от тех активов, которые  используются в долгосрочных операциях  компании. Информация о сроках погашения активов и обязательств полезна для оценки ликвидности и платежеспособности компании. Для подготовки бухгалтерского баланса необходимо:

• Составить пробные балансы на начало и на конец отчетного периода по данным предприятия на основе оборотно-сальдового баланса предприятия;
• Внести необходимые корректировочные проводки и привести счета в соответствии с предлагаемым Планом счетов и международными стандартами финансовой отчетности;
• Составить преобразованный баланс на конец периода;
• Внести проводки по реклассификации;
• Составить пробный баланс в соответствии с МСФО;
• Составить окончательный бухгалтерский баланс в соответствии с МСФО. Статьи бухгалтерского баланса

Линейные статьи бухгалтерского баланса  формируются в результате обработки  большого количества хозяйственных  операций, которые структурно объединяются в группы в соответствии с их характером и функцией.

Каждая существенная статья должна представляется в финансовой отчетности отдельно. Несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения и не должны представляться отдельно. Информация является существенной, если ее раскрытие  может повлиять на экономические  решения пользователей, которые  принимаются на основе финансовой отчетности.

Бухгалтерский баланс компании может включать следующие статьи: Активы

Текущие активы

• Денежные средств их эквиваленты;
• Краткосрочные финансовые активы;
• Счета к получению;
• Краткосрочная дебиторская задолженность;
• Дебиторская задолженность по налогам;
• Товарно-материальные запасы;
• Расходы, оплаченные авансом; Долгосрочные активы
• Основные средства;
• Инвестиционная собственность;
• Нематериальные активы;
• Долгосрочные финансовые активы;
• Долгосрочные инвестиции;
• Долгосрочная дебиторская задолженность;

Обязательства Текущие обязательства

• Счета к оплате;
• Авансы полученные;
• Краткосрочные долговые обязательства
• Налоги к оплате;
• Начисленные обязательства;
• Текущие обязательства;
• Доходы будущих периодов; Долгосрочные обязательства
• Долгосрочные обязательства;
• Долгосрочные кредиты и займы;
• Долгосрочные отсроченные счета к оплате;
• Прочие долгосрочные обязательства.

Собственный капитал

• Уставный капитал;
• Дополнительный неоплаченный капитал;
• Резервный капитал
• Нераспределенная прибыль.

Дополнительные линейные статьи, должны представляться в балансе тогда, когда это требуется Международным  стандартом финансовой отчетности, или  когда такое представление необходимо для достоверного представления  финансового положения 

Название и порядок расположения статей могут изменяться в соответствии с характером деятельности и особенностями  операций компании.

В примечании к бухгалтерскому балансу  компания раскрывает подклассы каждой из представленных линейных статей, классифицированных в соответствии с осуществленными  операциями компании. Каждая из представленных статей должна разбиваться по ее характеру  и в соответствии с МСФО. Раскрытия  для каждой статьи будут различны, например:

• внеоборотные активы классифицируются в соответствии с МСФО 16 «Основные средства»;
• дебиторская задолженность разбивается на задолженность покупателей и заказчиков, задолженность от связанных сторон, предоплаты и прочие суммы;
• запасы разделяются на подклассы в соответствии с МСФО 2 «Запасы», на такие группы как товары, производственные поставки, материалы, незавершенное производство и готовая продукция;
• резервы подразделяются на резервы, которые классифицируются в соответствии с операциями компании;
• капитал подразделяется на различные классы оплаченного капитала, эмиссионного дохода.

Каждая компания, основываясь на характере ее операций, должна определить, представлять ли краткосрочные и  долгосрочные активы и обязательства  как отдельную классификацию  в самом бухгалтерском балансе.

Актив должен классифицироваться как  краткосрочный, когда:

• его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла компании; или
• он содержится главным образом в коммерческих целях или в течение короткого срока, и его предполагается реализовать в течение двенадцати месяцев с отчетной даты;
• он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на их использование.

Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.

Обязательство должно классифицироваться как краткосрочное, когда:

• его предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла компании; или
• оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с отчетной даты. Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.

Если компания предпочитает не представлять краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства как отдельную  классификацию в самом бухгалтерском  балансе, то активы и обязательства  должны представляться в порядке  их ликвидности.

Содержание  бухгалтерского баланса.

Слово "баланс" происходит от французского balance - весы. Бухгалтерский баланс представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств предприятия (организации, учреждения) как по их составу и размещению (актив), так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив). Уверенно можно говорить о том, что бухгалтерский термин "баланс" существует уже почти 600 лет независимо от того, были ли финансовые отчеты того времени балансами в современном понимании этого термина или нет. Итак, бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату (обычно на 1-е число месяца, квартала, года). По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в левой части которой показываются средства предприятия (организации, учреждения) по составу и размещению - это называется актив баланса, а в правой части показываются источники формирования этого имущества (собственные и привлеченные) с указанием целевого назначения (если имеется) и сроков возврата. Правая часть бухгалтерского баланса называется пассивом. Пассив предполагает возможный в будущем отток активов вследствие удовлетворения требований собственников и (или) кредиторов. Пассив может быть изменен путем погашения или увеличения обязательств, уменьшения или увеличения величины собственного капитала.