Экономическая сущность расчетов по товарным операциям на промышленном предприятии и задачи их учёта в условиях рыночных отношений

              Динамика рентабельности позволяет сделать вывод о падении данных показателей. Так, на протяжении 2009-2010 гг. наблюдается отрицательная тенденция: рентабельность производственной деятельности  к 2010 году снизилась на 0,96 пункта.

              Данные для анализа финансового состояния филиала «УПТК» РУП «Строительный трест №14» представлены в табл.2.

Таблица 2

Динамика показателей финансового состояния предприятия за 2009-2010 годы

              Анализируя финансовое состояние филиала «УПТК» за 2009-2010 годы, можно отметить тот факт, что предприятие обладает низким уровнем ликвидности. В общем, наблюдается устойчивая неплатежеспособность. Рассчитанные коэффициенты абсолютной платежеспособности явно не попадают в нормативный интервал, составляющий 0,2-0,5, и за 2009-2010 годы равны нулю. Это связано с тем, что в филиале «УПТК» за весь анализируемый период отсутствовали абсолютно ликвидные активы – денежные средства и финансовые вложения.

              Коэффициенты промежуточной ликвидности на протяжении 2009-2010 годов более 1 (в 2009 году составил 1,97, в 2010 году – 1,16). Такие значения указывают на то, что филиал УПТК в состоянии исполнить свои срочные обязательства. При этом в 2009 году данный показатель на много выше, чем в 2010 году, что обуславливает более лучшее исполнение своих срочных обязательств в 2009 году по сравнению с 2010 годом.

              Проявляется тенденция увеличения коэффициента текущей платежеспособности. Его величина в 2009 году составляет -1,87 и в 2010 году - -062, что значительно ниже минимально установленного уровня для строительных организаций (1,2). За последние 2 года фактическое значение коэффициента текущей ликвидности существенно ниже минимального уровня, что является одним из оснований признания предприятия неплатежеспособным.

              Кроме того, из табл. 2 видно, что доля собственного капитала в течение 2009-2010 гг. снизилась на 6,42%, что объясняется превышением темпов роста заемного капитала (171,86%) над темпом роста собственного капитала (119,3%). В свою очередь снижение темпов роста заемного капитала приводит и к падению коэффициента задолженности. Так, темп роста в 2010 году находился на уровне 134,83%. Следует отметить, что заемные средства филиала «УПТК» формируются только за счет кредиторской задолженности. Сложившаяся ситуация свидетельствует о том, что финансовая зависимость филиала от внешних инвесторов является неустойчивой, проявляя тенденцию, как к повышению, так и к понижению.

Соответственно проведенный анализ показал, что филиал УПТК ОАО «Строительный трест №14» нуждается в выходе на более прибыльную работу. Эффективность хозяйственной деятельности достаточно низка и требует своего значительного повышения. Ведь предприятие располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего производственного и финансового положения.

2. Исследование действующей практики учёта расчётов с поставщиками и покупателями на промышленном предприятии и пути его совершенствования в условиях рыночных отношений.

2.1 Документальное оформление расчётных операций

              В случаях предусмотренных законодательством, банк вправе производить принудительное списание денежных средств без согласия владельца счёта, например по решению судебных органов, инспекции Министерства по налогам и сборам и др.. Списание средств со счётов плательщиков в бесспорном порядке производится инкассовыми распоряжениями взыскателей, составленными на бланке платежного требования, в котором должна быть сделана ссылка на пункт законодательного или нормативного акта, дающего право взыскателю на списание средств.

              Платёжное поручение - это расчётный документ, который содержит поручение плательщика своему обслуживающему банку на перечисление определённой суммы со своего счёта на счёт получателя. Оно предоставляется в банк- отправитель в количестве экземпляров, определяемом банком-отправителем, но не менее двух. Первый экземпляр платёжного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. При осуществлении внутреннего банковского перевода в белорусских рублях через систему расчётов, которая не позволяет передавать все обязательные реквизиты, плательщик представляет в банк 3 экземпляра платёжного поручения. Третий экземпляр после исполнения банком-отправителем направляется в банк-получатель для выдачи получателю. Расчёты производятся, как правило, за полученные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

              Платежные поручения, как правило, предоставляются в обслуживающий банк в 3 экземплярах не позднее 10 дней со дня их выписки (при этом день выписки в расчёт не принимается). Первый экземпляр (с подписями и оттиском печати) является основанием для списания средств со счёта плательщика. После совершения операции по перечислению денежных средств первый экземпляр остаётся в банке, второй и третий экземпляры с отметкой банка направляются получателю и плательщику соответственно. В случае перечисления денежных средств трём и более получателям, которые обслуживаются одним и тем же учреждением банка, допускается предоставление плательщиком сводного платёжного поручения. При отсутствии денежных средств на счёте платёжное поручение приходуется в картотеку. При частичной оплате сумма, в которой поручение приходуется в картотеку, указывается на обороте всех экземпляров. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя.

              Широко применяется форма безналичного расчёта с использованием платёжных требований. Платёжные требования представляют собой платёжную инструкцию, в которой содержится требование получателя (бенефициара) денежных средств об оплате определённой суммы через учреждения банка. Платёжное требование составляется на бланках установленной формы и представляется в банк в 3 экземплярах:

· 1-й экземпляр - основание для списания средств со счёта плательщика, после проведения операции остаются в учреждении банка-плательщика;

· 2-й экземпляр - после завершения расчётов является по инкассо приложением к выписке учреждения банка-получателя;

· 3-й экземпляр - плательщику для извещения о предстоящем платеже или для предварительного акцепта (на этом экземпляре обязательно указывается срок платежа).

              В том случае, если плательщиком по платежному требованию является учреждение банка, требование составляется в 2 экземплярах. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц получателя согласно заявленным в учреждение банка образцам подписей и оттиска печати. Платёжное требование представляется в учреждение банка в течение 10 календарных дней со дня выписки вместе с реестром, оформленным в 2 экземплярах (Приложение 3). После проверки на надлежащее оформление платёжные требования принимаются банком-получателем для направления в банк-отправитель. На всех экземплярах проставляется фактическая дата представления, а на первом и втором экземплярах - штамп банка. Платёжное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика акцепта. Акцепт оформляется заявлением на акцепт, которое представляется в банк-отправителя в 2 экземплярах. Акцепт может быть предварительный и последующий и оформляется соответствующим заявлением. Первый и второй экземпляры заявления заверяются оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика. Акцептованные платёжные документы, для оплаты которых средств на счёте плательщика недостаточно, исполняются в пределах остатка средств на счёте. На всех экземплярах ответственным исполнителем банка-отправителя первоначальная сумма зачеркивается и рядом проставляется сумма, в которой требование подлежит оплате. Исправленные суммы заверяются подписью ответственного исполнителя, а на втором экземпляре требования, подлежащего отсылке в банк-получатель, делается запись о причине его исполнения не в полной сумме. Частичная оплата оформляется мемориальным ордером, в поле "Назначение платежа" которого обязательно должны быть указаны: наименование расчётного документа, по которому производится частичная оплата, его номер, дата и сумма, другая дополнительная информация. При помещении в картотеку частично исполненного требования на обороте всех его экземпляров проставляется сумма, в которой требование приходуется в картотеку. На всех экземплярах исполнительных платёжных требований проставляются дата исполнения и подпись ответственного исполнителя, на втором экземпляре - штамп банка-отправителя.

              Платёжное требование-поручение - это платёжная инструкция, содержащая требования бенефициара к плательщику выплатить стоимость поставленного по договору товара на основании направленного ему (минуя банк) расчётных, отгрузочных и иных документов. При данной форме расчётов поставщик отгружает товар и вместе с грузом передаёт покупателю заполненное в части реквизитов касающихся поставщика платежное требование-поручение. Плательщик принимает решение об оплате после приёмки товара и сдаёт в банк платёжный документ к исполнению.               Платёжное требование-поручение принимается к исполнению банком покупателя только при наличии средств на его расчётном счёте и в сумме, акцептованной плательщиком, что должно быть подтверждено подписями лиц, уполномоченных распоряжаться расчётным счётом и печатью плательщика. Оно представляется в банк в количестве не менее 2-х, но, как правило, в качестве 3-х экземпляров. Первый экземпляр платёжного требования-поручения заверяется подписями должностных лиц плательщика и оттиском печати.

При данной форме расчётов нет гарантии платежа.

              Одной из форм безналичного расчёта является аккредитивная форма. Она предусмотрена Инструкцией "О банковском переводе" №66 от 19 марта 2001г., но не применяется. Аккредитив - это обязательство в силу, которого банк, по поручению клиента об открытии аккредитива, должен провести платежи получателю денежных средств. Выплата средств поставщику за счёт аккредитива за отгруженные товары осуществляется банком на основании реестров счетов и транспортных документов, удостоверяющих факт отгрузки в течение срока действия аккредитива в банке поставщика. Каждый аккредитив предназначен только для расчётов с одним конкретным поставщиком. Расчёты аккредитивами можно представить в виде схемы

              Остаток неиспользованного аккредитива подлежит зачислению на расчётный счёт покупателя. Выплата с аккредитива наличными денежными средствами не допускается. Аккредитивы, от использования которых поставщик отказался до истечения срока, закрываются на основании надписи поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, сделанной на реестре счетов, или на основании особого уведомления банка поставщика. Аккредитивная форма расчётов гарантирует своевременность и полноту платежа поставщику за отгруженные товары и оказанные услуги, даёт возможность уполномоченному покупателя осуществлять предварительную проверку соблюдения условий поставки товаров, их качество. Недостатком данной формы расчётов является отвлечение денежных средств из оборота покупателя.

              Филиал УПТК ОАО «Строительный трест №14» принимает чеки в оплату за приобретённые товары. При расчётах чекодатель представляет чек из чековой книжки, лицевая сторона которого заполнена соответствующим образом. На лицевой стороне корешка чека должны быть указаны: сумма чека цифрами; исходящий остаток; дата выписка чека.