Экономическая сущность бухгалтерской финансовой отчётности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Января 2013 в 04:42, курсовая работа

Описание

Целью данной работы является изучение нормативного регулирования бухгалтерской отчетности
Задачами курсовой работы являются:
- отражение практических знаний о понятии, составе, представлении, утверждении бухгалтерской отчетности;
- отражение форм, требований, предъявляемых к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Содержание

Введение
Глава 1. Экономическая сущность бухгалтерской финансовой отчётности
1.1 Отчетность, её роль и значение
1.2. Требования к информации, формируемой бухгалтерскую финансовую отчетность
1.3. Порядок и сроки предоставления бухгалтерской финансовой отчетности
Глава 2. Концептуальные основы финансовой отчетности в Российской Федерации
2.1. Понятие финансовой отчетности и изменения в свете новых требований
2.2. Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности
2.3. Основные нормативные документы, регулирующие бухгалтерскую финансовую отчетность
2.4. Основные различия нормативной базы России от зарубежной
Глава 3.Состав и порядок формирования бухгалтерской отчётности на примере предприятия ОАО "Тихвинский хлебокомбинат"
3.1. Подготовительные работы, проводимые перед составлением годового отчета
3.2. Порядок составления бухгалтерского баланса (форма №1)
3.3. Порядок составления отчета о прибылях и убытках (форма №2)
3.4. Порядок составления отчета об изменениях капитала (форма №3)
3.5. Порядок составления отчета о движении денежных средств (форма №4)
3.6. Порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Работа состоит из  1 файл

Курсовая по бух. фин. отчётности.docx

— 114.06 Кб (Скачать документ)

По строке 215 «товары отгруженные» указываем дебетовое сальдо счета 45 «Товары отгруженные». По состоянию  на 31 декабря данный счет остатков не имеет.

По строке 216 «расходы будущих периодов»  отражаем затраты, произведенные организацией ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» в 2010 году, но относящиеся к следующим отчетным периодам, т. е. дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов» (Приложение 9). По состоянию на 31 декабря сальдо счета составляет 1174 тыс. руб.

По строке 217 «Прочие запасы и  затраты» ставим прочерк, так как  в выше указанных строках были указаны все запасы и затраты.

После заполнения всех расшифровочных строк заполняем строку 210 «Запасы» путем суммирования строк 211–217 и  делаем запись 6140 тыс. руб. (Расчет: 3618 тыс. руб. плюс 1348 тыс. руб. плюс 1174 тыс. руб.).

По строке 220 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» указываем остаток «входного» НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету и фактически является активом организации ОАО «Тихвинский хлебокомбинат». Данный показатель берем из дебетового сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (Приложение 9) и делаем запись в сумме 1426 тыс. руб.

Дебиторской задолженности (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты) не имеется, поэтому по строкам 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 231 «в том числе покупатели и заказчики» ставим прочерки.

При учете краткосрочной дебиторской  задолженности в расчет не берется  кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», так как это  не предусмотрено учетной политикой (Приложение 6), и дебетовое сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями»  субсчет 75/1 «Расчеты по вкладам в  уставный капитал», так как доли уставного капитала оплачены полностью. По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» указывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности в размере 709647 тыс. руб., а именно сумма дебетовых сальдо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 60/2 «Авансы выданные» (приложение 30), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62/1 (приложение 31), 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (приложение 9), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 76/2 «Расчеты по претензиям» и 76/6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» (приложение 35). Расчет: 83147 тыс. руб. плюс 481080 тыс. руб. плюс 13336 тыс. руб. плюс 132084 тыс. руб.

По расшифровочной строке 241 «в том  числе покупатели и заказчики» указывается  задолженность покупателей и  заказчиков, которым продукция отгружена, но не оплачена, т. е. только сумма дебетового сальдо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62/1 и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76/6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» и составляет 613164 тыс. руб. (Расчет: 481080 тыс. руб. плюс 132084 тыс. руб.).

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаем сумму дебетового сальдо счета 58 «Финансовые вложения»  по субконто «краткосрочные» и дебетового сальдо счета 55 «Специальные счета  в банках» субсчет 55/3 «Депозитные  счета» (оборотно-сальдовая ведомость, см. приложение 9), которая составляет 64816 тыс. руб. (Расчет: 64816 тыс. руб. плюс 0 тыс. руб.) Согласно учетной политики (Приложение 6) ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» не создает оценочных резервов и поэтому при расчете данного показателя счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» не используем.

По строке 260 «Денежные средства»  отражаем сумму дебетового сальдо счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» (Приложение 9), которая составляет 953 тыс. руб. (Расчет: 265 тыс. руб. плюс 688 тыс. руб.). В расчет не были взяты счета с нулевыми остатками: дебетовое сальдо счетов 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» субсчета 55/1 «Аккредитивы» 55/2 «Чековые книжки», 57 «Переводы в пути».

По строке 270 «Прочие оборотные  активы» указываем дебетовое  сальдо счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», которое составляет 613 тыс. руб. (Приложение 9).

После заполнения всех строк раздела  II «Оборотные активы» по строке 290 указываем сумму строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270, которая составляет 783595 тыс. руб. (Расчет: 6140 тыс. руб. плюс 1426 тыс. руб. плюс 0 тыс. руб. плюс 709647 тыс. руб. плюс 64816 тыс. руб. плюс 953 тыс. руб. плюс 613 тыс. руб.).

По строке 300 «Баланс» отражаем сумму  всех активов организации – как  внеоборотных, так и оборотных (сумма строк 190 и 290). Баланс по пассивам по состоянию на 31 декабря составит 1639835 тыс. руб. (Расчет: 856240 тыс. руб. плюс 783595 тыс. руб.).

В разделе III «Капитал и резервы» отражаем величину собственного капитала ОАО «Тихвинский хлебокомбинат». Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые активы.

На стадии формирования общества был  сформирован уставный капитал в  сумме 150364 тыс. руб. Данные берем из кредитового сальдо счета 80 «Уставный  капитал» (Приложение 9) и указываем по строке 410 «Уставный капитал».

За все время осуществления  производственной деятельности ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» не выкупала собственных акций у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования. Поэтому по строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» ставим прочерк.

Организация ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» в предыдущие отчетные периоды осуществляла переоценку основных средств. По строке 420 «Добавочный капитал» указываем сумму дооценки основных средств и других внеоборотных активов, которая составляет 270724 тыс. руб. Данные берем из кредитового сальдо счета 83 «Добавочный капитал» (Приложение 9).

В соответствии с п. 1 ст. 35 №208-ФЗ «Об  акционерных обществах» [2] ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» обязано формировать резервный фонд, который по состоянию на 31 декабря составляет 14395 тыс. руб. Данные по резервному капиталу берем из кредитового сальдо счета 82 «Резервный капитал» (Приложение 9) и указываем по строке 430 «Резервный капитал». Строки 431 «резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» являются расшифровочными для строки 430. Всю сумму резервного капитала указываем по строке 431.

В течение 2010 года ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» при осуществлении своей производственной деятельности несет убытки, поэтому по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с учетом непокрытого убытка прошлых лет указываем отрицательную сумму. По состоянию на 31 декабря счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» имеет дебетовое сальдо в сумме 498620 тыс. руб. (Приложение 9).

При определении суммы по строке 490 слагаем значения строк 410, 420, 430 и 470 (Отрицательное значение) и вычитаем сумму строки 411. По состоянию на 31 декабря итого по разделу III составит отрицательное значение 63137 тыс. руб. (Расчет: 150364 тыс. руб. минус 0 тыс. руб. плюс 270724 тыс. руб. плюс 14395 тыс. руб. минус 498620 тыс. руб.).

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражаем суммы займов и кредитов, поученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. Также в этом разделе отражаем отложенные налоговые обязательства.

По строке 510 «Займы и кредиты» указываем  кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (Приложение 9), которое составляет с учетом начисленных по условиям договоров процентов 144704 тыс. руб.

В течение 2010 года при расчете налога на прибыль возникали и были учтены обособленно в соответствии с ПБУ 18/02 [11] налогооблагаемые временные разницы и соответственно отложенные налоговые обязательства, т. е. часть расходов, принимаемая к бухгалтерскому учету, была больше расходов, принимаемых к учету в целях налогообложения. По строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражаем кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (Приложение 9), которое составляет 14134 тыс. руб.

Прочих долгосрочных обязательств у ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» не имеется, поэтому по строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» ставим прочерк.

По строке 590 указываем сумму  строк 510, 515 и 520, которая составляет 158838 тыс. руб. (Расчет: 144704 тыс. руб. плюс 14134 тыс. руб. плюс 0 тыс. руб.).

В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаем суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев. Также в этом разделе отражаем доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

По строке 610 «Займы и кредиты» отражаем кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приложение 9), которое составляет 907424 тыс. руб.

Перед тем как заполнить строку 620 «Кредиторская задолженность» необходимо рассчитать расшифровочные строки 621–625, которые в сумме дадут результат по строке 620.

По состоянию на 31 декабря у ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» имеется кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности и по неотфактурованным поставкам. Для определения этой задолженности суммируем кредитовое сальдо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 60/1 (приложение 30), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76/5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» (приложение 35) и получаем сумму 111855 тыс. руб. (Расчет: 83091 тыс. руб. плюс 28764 тыс. руб.). Полученную сумму указываем по строке 621 «поставщики и подрядчики».

По строке 622 «задолженность перед  персоналом организации» отражаем задолженность ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная). Эту сумму берем из кредитового сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приложение 9), которая составляет 1019 тыс. руб. При этом субсчет «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» не имеет остатков.

По строке 623 «задолженность перед  государственными внебюджетными фондами» отражаем кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» (Приложение 9) в размере 1351 тыс. руб., т. е. имеется задолженность по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организаций, а также суммы задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование о несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Также ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» имеет задолженность по налогам и сборам в бюджет, поэтому по строке 624 «задолженность по налогам и сборам» отражаем кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приложение 9), составляющее 42489 тыс. руб.

По строке 625 «прочие кредиторы» относим прочую кредиторскую задолженность, т. е. кредитовое сальдо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62/2 «Расчеты по авансам полученным» (приложение 31), 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Приложение 9), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76/9 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (приложение 35). После сложения получаем сумму 479873 тыс. руб. (Расчет: 1844 тыс. руб. плюс 0 тыс. руб. плюс 0 тыс. руб. плюс 478029 тыс. руб.).

После заполнения и суммирования расшифровочных строк 621–625 по строке 620 «Кредиторская  задолженность» указываем сумму 636587 тыс. руб. (Расчет: 111855 тыс. руб. плюс 1019 тыс. руб. плюс 1351 тыс. руб. плюс 42489 тыс. руб. плюс 479873 тыс. руб.).

При распределении чистой прибыли ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» в предыдущие отчетные годы акционерам были начислены дивиденды, которые в течение 2010 года не выплачивались. По состоянию на 31 декабря задолженность перед акционерами составила 123 тыс. руб. Данные берем из кредитового сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75/2 «Расчеты по выплате доходов» (приложение 34) и заполняем строку 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов». В расчет не берем нулевое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям».

По строке 640 «Доходы будущих  периодов» указываем кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». По состоянию на 31 декабря счет 98 остатков не имеет.

В соответствии с учетной политикой (Приложение 6) ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» резервы предстоящих расходов не формируются, поэтому по строке 650 «Резервы предстоящих расходов» ставим прочерк.

По строке 660 «Прочие краткосрочные  обязательства» ставим прочерк, так  как в выше указанных строках  были указаны все краткосрочные  обязательства.

По строке 690 суммируем значения строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660 и получаем 1544134 тыс. руб. (Расчет: 907424 тыс. руб. плюс 636587 тыс. руб. плюс 123 тыс. руб. плюс 0 тыс. руб.).

По заключительной строке 700 «Баланс» отражаем результат суммирования строк 490 (отрицательное значение), 590 и 690 и  получаем 1639835 тыс. руб. (Расчет: -63137 тыс. руб плюс 158838 тыс. руб. плюс 1544134 тыс. руб.).

При сравнение строки 300 и 700 (итог актива всегда должен равняться итогу пассива) делаем вывод о том, что баланс составлен правильно.

Помимо 5 основных разделов баланса  заполняем справку о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Остатки имеются только на счетах 001, 002, 007 и 009, поэтому заполняем только строки 910, 920, 940 и 960. В остальных строках ставим прочерки. В данной справке по строке 910 «Арендованные основные средства» указываем основные средства, используемые по договору аренды или лизинга, т. е. берем данные из забалансового счета 001 «Арендованные основные средства» в сумме 1071 тыс. руб. (Приложение 9)

Основных средств в ОАО «Тихвинский хлебокомбинат», используемых по договору лизинга, нет, поэтому по расшифровочной строке 911 «в том числе по лизингу» ставим прочерк.

В организации ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» имеются в наличии товарно-материальные ценности, находящиеся на ответственном хранении, которые учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (Приложение 9) в договорных ценах. Эти ценности указываем по строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в сумме 1374 тыс. руб.

По строке 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» указываем сальдо забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в сумме 7052 тыс. руб. (Приложение 9), т. е. имеется списанная в прочие расходы дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности и признанная безнадежной к взысканию.

В процессе осуществления хозяйственной  деятельности возникала необходимость  выдачи гарантии контрагентам (поставщикам) путем выдачи обеспечения выполнения обязательств и платежей, т. е. на забалансовом счете 009 (Приложение 9) «Обеспечения обязательств и платежей выданные» имеется остаток в сумме 1333122 тыс. руб., которую указываем по строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Информация о работе Экономическая сущность бухгалтерской финансовой отчётности