Экономическая сущность бухгалтерской финансовой отчётности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Января 2013 в 04:42, курсовая работа

Описание

Целью данной работы является изучение нормативного регулирования бухгалтерской отчетности
Задачами курсовой работы являются:
- отражение практических знаний о понятии, составе, представлении, утверждении бухгалтерской отчетности;
- отражение форм, требований, предъявляемых к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Содержание

Введение
Глава 1. Экономическая сущность бухгалтерской финансовой отчётности
1.1 Отчетность, её роль и значение
1.2. Требования к информации, формируемой бухгалтерскую финансовую отчетность
1.3. Порядок и сроки предоставления бухгалтерской финансовой отчетности
Глава 2. Концептуальные основы финансовой отчетности в Российской Федерации
2.1. Понятие финансовой отчетности и изменения в свете новых требований
2.2. Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности
2.3. Основные нормативные документы, регулирующие бухгалтерскую финансовую отчетность
2.4. Основные различия нормативной базы России от зарубежной
Глава 3.Состав и порядок формирования бухгалтерской отчётности на примере предприятия ОАО "Тихвинский хлебокомбинат"
3.1. Подготовительные работы, проводимые перед составлением годового отчета
3.2. Порядок составления бухгалтерского баланса (форма №1)
3.3. Порядок составления отчета о прибылях и убытках (форма №2)
3.4. Порядок составления отчета об изменениях капитала (форма №3)
3.5. Порядок составления отчета о движении денежных средств (форма №4)
3.6. Порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Работа состоит из  1 файл

Курсовая по бух. фин. отчётности.docx

— 114.06 Кб (Скачать документ)

Выбытия данных материальный ценностей  в 2010 году не было, поэтому в гр. 5 ставим прочерк.

В гр. 6 указываем результат суммирования гр. 3 и 4 и получаем 10065 тыс. руб. (Расчет: 9401 тыс. руб. плюс 664 тыс. руб.). Данная сумма будет равна конечному дебетовому сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет 03/4 «Прочие доходные вложения» (приложение 21).

По строке 250 «Итого» отражаем результаты суммирования строк 210–240, т. е. в гр. 3 – сумма 71350 тыс. руб. (Расчет: 61949 тыс. руб. плюс 9401 тыс. руб.), в гр. 4 – 664 тыс. руб., в гр. 6 – 72014 тыс. руб. (Расчет: 61949 тыс. руб. плюс 10065 тыс. руб.). Полученные суммы должны быть равны соответственно начальному дебетовому сальдо, дебетовому обороту и конечному дебетовому сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Строка 260 «Амортизация доходных вложений в материальные ценности»

По этой строке отображаем начальное  и конечное кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет 02/2 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03», которые равны соответственно 18485 тыс. руб. и 33336 тыс. руб. (приложение 20).

В 2010 году ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» не осуществляло расходов на НИОКР и освоение природных ресурсов, поэтому разделы «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» и «Расходы на освоение природных ресурсов» не заполняем и по соответствующим строкам ставим прочерки.

Раздел «Финансовые вложения»

В этом разделе расшифровываем показатели строк 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса (Приложение 1). При расчетах не используется счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» в соответствии с учетной политикой ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» (Приложение 6).

Строка 510 «Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего»

Данные по этой строке указываем  такие же как и по расшифровочной строке 511 «в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ».

По этой строке в гр. 3 и гр. 4 указываем  соответственно начальное и конечное дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет второго порядка 58/1/1 «Паи», которое составляет соответственно 597 тыс. руб. и 1052 тыс. руб. (приложение 29).

Строка 520 «Ценные бумаги других организаций  – всего»

В гр. 3 и гр. 4 указываем соответственно начальное и конечное дебетовое  сальдо счета 58 «Финансовые вложения»  субсчет второго порядка 58/2/1 «Долгосрочные  долговые ценные бумаги», которые составляют соответственно 32081 тыс. руб. и 32081 тыс. руб. (приложение 29).

В гр. 5 и гр. 6 указываем соответственно начальное и конечное дебетовое  сальдо счета 58 «Финансовые вложения»  субсчет второго порядка 58/2/2 «Краткосрочные долговые ценные бумаги», которые составляют соответственно 19000 тыс. руб. и 19000 тыс. руб. (приложение 29).

Строка 525 «Предоставленные займы»

В гр. 3 и 4 указываем соответственно начальное и конечное дебетовое  сальдо счета 58 «Финансовые вложения»  субсчет второго порядка 58/3/1 «Долгосрочные  предоставленные займы», которые  составляют соответственно 12200 тыс. руб. и 44737 тыс. руб. (приложение 29).

В гр. 5 и 6 указываем соответственно начальное и конечное дебетовое  сальдо счета 58 «Финансовые вложения»  субсчет второго порядка 58/3/2 «Краткосрочные предоставленные займы», которые  составляют соответственно 56866 тыс. руб. и 45816 тыс. руб. (приложение 29).

Остальные финансовые вложения ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» не осуществляло, поэтому по строкам 515, 530 и 535 ставим прочерки.

По строке 540 «Итого» указываем  результат суммирования строк 510, 515, 520, 525, 530 и 535: по гр. 3 – сумма 44878 тыс. руб. (Расчет: 597 тыс. руб. плюс 32081 тыс. руб. плюс 12200 тыс. руб.), по гр. 4 – 77506 тыс. руб. (Расчет: 1052 тыс. руб. плюс 32081 тыс. руб. плюс 44373 тыс. руб.), по гр. 5 – 75866 тыс. руб. (Расчет: 19000 тыс. руб. плюс 56866 тыс. руб.), по гр. 6 – 64816 тыс. руб. (Расчет: 19000 тыс. руб. плюс 45816 тыс. руб.).

Финансовых вложений, имеющих текущую  рыночную стоимость не имеется, поэтому вторую часть таблицы не заполняем и ставим по строкам 550–590 прочерки.

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»

В этом разделе расшифровываем дебиторскую  и кредиторскую задолженность, указанную в бухгалтерском балансе (Приложение 1).

Перед заполнением строки 610 сначала  заполняем расшифровочные строки 611–613.

По строке 611 «расчеты с покупателями и заказчиками» указываем дебетовое  сальдо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62/1 и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76/6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» (приложение 31 и 35), которое в сумме составляет 613164 тыс. руб. (Расчет: 481080 тыс. руб. плюс 132084 тыс. руб.).

По строке 612 «авансы выданные»  указываем дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  субсчет 60/2 «Расчеты по авансам выданным» (приложение 30), которое составляет 83147 тыс. руб.

По строке 613 «прочая» указываем  показатель, который рассчитывается следующим образом: к дебетовому сальдо счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» прибавляем дебетовое сальдо счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом организации по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76/2 «Расчеты по претензиям» (Приложения – оборотно-сальдовая ведомость по счетам 68, 76; Приложение 9). Данный показатель будет равен 13336 тыс. руб. (Расчет: 0 тыс. руб. плюс 13336 тыс. руб.)

По строке 610 «краткосрочная – всего» суммируем строки 611–613 и получаем сумму 790647 тыс. руб. (Расчет: 613164 тыс. руб. плюс 83147 тыс. руб. плюс 13336 тыс. руб.) Данные по строке 610 должны совпадать с данные строки 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» бухгалтерского баланса (Приложение 1).

Дебиторской задолженности ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» нет, поэтому по строкам 620, 621–623 ставим прочерки.

По строке 630 подсчитываем общую  сумму дебиторской задолженности, которая составит 709647 тыс. руб.

Перед заполнением строки 640 и 650 заполняем  строки 641–646 и 651–654 соответственно.

По строке 641 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» указываем кредитовое сальдо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 60/1 и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76/5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» (приложение 30 и 35), которое в сумме составит 111855 тыс. руб. (Расчет: 83091 тыс. руб. плюс 28764 тыс. руб.).

По строке 642 «авансы полученные»  указываем кредитовое сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62/2 «Расчеты по авансам полученным», которое составляет 1844 тыс. руб. (приложение 31).

По строке 643 «расчеты по налогам  и сборам» указываем кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам», которое составляет 42489 тыс. руб. (Приложение 9).

По строке 644 «кредиты» указываем  кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчетов 66/1 «Краткосрочные кредиты» и 66/2 «Проценты по краткосрочным кредитам» (приложение 32), которое в сумме составляет 806544 тыс. руб. (Расчет: 686264 тыс. руб. плюс 120280 тыс. руб.).

По строке 645 «займы» указываем  кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчетов 66/3 «Краткосрочные займы» и 66/4 «Проценты по краткосрочным займам» (приложение 32), которое в сумме составляет 100880 тыс. руб. (Расчет: 60783 тыс. руб. плюс 40097 тыс. руб.).

По строке 646 «прочая» указываем  кредитовое сальдо счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75/2 «Расчеты по выплате доходов» и 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет 76/9 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Приложение 9, 34 и 35), которое в сумме составляет 480522 тыс. руб. (Расчет: 1351 тыс. руб. плюс 1019 тыс. руб. плюс 123 тыс. руб. плюс 478029 тыс. руб.).

По строке 640 «краткосрочная – всего» рассчитываем сумму строк 641–646 и  получаем сумму 1544134 тыс. руб. (Расчет: 111855 тыс. руб. плюс 1844 тыс. руб. плюс 42489 тыс. руб. плюс 806544 тыс. руб. плюс 100880 тыс. руб. плюс 480522 тыс. руб.). Данная сумма должна совпадать со строкой 690 «ИТОГО по разделу V» бухгалтерского баланса (Приложение 1).

По строке 651 «кредиты» указывают  кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчетов 67/1 «Долгосрочные кредиты» и 67/2 «Проценты по долгосрочным кредитам» (приложение 33), которое составляет 122440 тыс. руб. (Расчет: 112108 тыс. руб. плюс 10332 тыс. руб.).

По строке 652 «займы» указываем  кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчетов 67/3 «Долгосрочные займы» и 67/4 «Проценты по долгосрочным займам» (приложение 33), которое составляет 22264 тыс. руб. (Расчет: 17811 тыс. руб. плюс 4453 тыс. руб.).

По строке 653 «отложенные налоговые  обязательства» указываем кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые  обязательства» (Приложение 9), которое  составляет 14134 тыс. руб.

По строке 654 «прочие кредиторы» ставим прочерк, так была указана  вся кредиторская задолженность.

По строке 650 «долгосрочная –  всего» суммируем строки 651–654 и  получаем сумму 158838 тыс. руб. (Расчет: 122440 тыс. руб. плюс 22264 тыс. руб. плюс 14134 тыс. руб. плюс 0 тыс. руб.). Данная сумма должна совпадать со строкой 590 «ИТОГО по разделу IV» бухгалтерского баланса (Приложение 1).

По строке 660 «Итого» подсчитываем сумму строк 640 и 650 и получаем кредиторскую задолженность ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» в размере 1702972 тыс. руб. (Расчет: 1544134 тыс. руб. плюс 158838 тыс. руб.).

Раздел «Расходы по обычным видам  деятельности (по элементам затрат)»

В этом разделе расшифровываем сумму  расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с  положениями ПБУ 10/99 «Расходы организации» [7], а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих  расходов за 2010 год. Данные приводятся без учета внутрихозяйственного оборота.

Строка 710 «Материальные затраты»

По строке 710 «Материальные затраты» указываем оборот с кредита счетов 10 «Материалы» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76/5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу» по статье затрат «материальные расходы на основной вид деятельности» (приложения 22–26), который в сумме составляет 489718 тыс. руб. (Расчет: 283808 тыс. руб. плюс 63068 тыс. руб. плюс 47301 тыс. руб. плюс 38182 тыс. руб. плюс 57360).

По строке 720 «Затраты на оплату труда» указываем оборот с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу» по статье затрат «оплата труда по основному виду деятельности» (приложения 22–26), который в сумме составляет 107768 тыс. руб. (Расчет: 62455 тыс. руб. плюс 13879 тыс. руб. плюс 10409 тыс. руб. плюс 8403 тыс. руб. плюс 12622 тыс. руб.).

По строке 730 «Отчисления на социальные нужды» указываем оборот с кредита  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу» по статье затрат «социальное страхование по основному  виду деятельности» (приложения 22–26), который в сумме составляет 25942 тыс. руб. (Расчет: 15034 тыс. руб. плюс 3341 тыс. руб. плюс 2506 тыс. руб. плюс 2023 тыс. руб. плюс 3038 тыс. руб.).

По строке 740 «Амортизация» указываем  обороты с кредита счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу» по статье затрат «амортизация по основному виду деятельности» (приложения 22–26), которые в сумме составляют 28898 тыс. руб. (Расчет: 16747 тыс. руб. плюс 3722 тыс. руб. плюс 2791 тыс. руб. плюс 2253 тыс. руб. плюс 3385 тыс. руб.).

По строке 750 «Прочие затраты» указываем  дебетовые обороты счетов 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу» по статье затрат «прочие  расходы по основному виду деятельности» (приложения 22-26), которые в сумме составляют 27291 тыс. руб. (Расчет: 11607 тыс. руб. плюс 3515 тыс. руб. плюс 2636 тыс. руб. плюс 2128 тыс. руб. плюс 3196 тыс. руб.).

По строке 760 «Итого по элементам  затрат» суммируем строки 710–750 и  получаем сумму 679617 тыс. руб. (Расчет: 489718 тыс. руб. плюс 107768 тыс. руб. плюс 25942 тыс. руб. плюс 28898 тыс. руб. плюс 27291 тыс. руб.).

По строкам 765–767 указываем только изменения расходов будущих периодов, т. е. по строкам 765 и 767 ставим прочерки.

По строке 766 «расходов будущих  периодов» указываем разницу  между конечным и начальным дебетовым  сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов» (Приложение 9), которая составляет отрицательную сумму 3837 тыс. руб., т. е. произошло уменьшение данных расходов.

В разделе «Обеспечения» укажем данные только по строке 830, так как ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» обеспечении не получала, а только выдавала предоставления гарантии контрагентам. По остальным строками ставим прочерки.

По строке 830 «Выданные – всего» указываем сальдо забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», которое составляет 1333122 тыс. руб.

Раздел «Государственная помощь»

Учет государственной помощи регулируется ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» [9].

Перед заполнением строки 910 сначала  заполняем расшифровочные строки 911–913.

По строке 911 «возмещение по % ставкам» указываем сумму полученных денежных средств на возмещение процентных ставок, которая составляет 3465 тыс. руб. Данные берем из кредитового оборота счета 86 «Целевое финансирование» субсчет 86/1 «Целевое финансирование из бюджета» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» (приложение 36).

По строке 912 «углубленные медицинские  осмотры» берем данные из кредитового  оборота счета 86 «Целевое финансирование»  субсчет 86/2 «Прочее целевое финансирование и поступления» в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» (приложение 36), которые составляют 58 тыс. руб.

Информация о работе Экономическая сущность бухгалтерской финансовой отчётности