Формы и методы финансово-экономического контроля

 

Министерство  образования  и  науки  РФ

Федеральное  агентство  по  образованию

Государственное  образовательное  учереждение

Высшего  профессионального  образования

Всероссийский  заочный  финансово-экономический  институт

Кафедра аудита

 

Факультет: Учетно-статистический       Специальность: Бухгалтерский

                                                                          учет, анализ и аудит

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по дисциплине:  «Контроль  и ревизия»

по теме: «Формы и методы финансово-экономического контроля»

вариант 2

 

 

                                                                       Студент:     Мулина

                                                                       Татьяна   Александровна

                                                                       Личное дело № 08 УБД 62437,

                                                                        II ВО, 5 курс

                                                                        Преподаватель: к.э.н, старший

                                                                        преподаватель Лисицкая

                                                                        Татьяна Владимировна

 

 

 

Краснодар  2010г.

 

 Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Формы финансово-экономического контроля……………………………….5

2.  Приёмы и способы документального  финансово-экономического 

контроля………………………………………………………………………….10

3. Приёмы и способы фактического  финансово-экономического контроля...16

Заключение……………………………………………………………………….22

Список  литературы……………………………………………………………...23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Cистема управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирование, учет, контроль, анализ и принятие управленческих решений.

Исследования систем управления всегда шло рядом с исследованиями проблем контроля. Фундаментальные элементы экономических знаний по проблемам управления и контроля очень редко рассматривались как отдельные понятия экономических субъектов.

Контроль (от франц. «сопtrо1е» дословно означает «список, ведущийся в двух экземплярах», «пересмотр», «проверка чего-либо») является составной частью управления общественным воспроизводством и представляет собой процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, и направленный на успешное достижение поставленных целей.

Финансовый  контроль — это совокупность мероприятий по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности экономических субъектов с применением определенных форм и методов их организации. Основная его цель в объективном изучении фактического положения дел на проверяемом объекте и предупреждении отрицательных моментов, негативно влияющих на исполнение управленческих решений.

Основными принципами организации экономического контроля являются: законность, объективность, профессиональная компетентность, функциональная независимость, ответственность, действенность, рациональность.

Для понимания сущности экономического контроля, наряду с  основными принципами, важное значение имеет определение его целей и задач.

К основным задачам экономического контроля относят:

- укрепление законности  и правопорядка, государственной  и финансовой дисциплины;

- обеспечение сохранности  принадлежащего организации имущества,  денежных средств и выявление фактов недостач, потерь и порчи;

- достижение целевого, экономного и рационального использования всех средств, находящихся в распоряжении организации;

- выявление и использование  резервов роста и повышения  эффективности производства;

- проверка состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля, достоверности бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности;

- выявление путей совершенствования работы субъектов хозяйствования.

Цель контроля - это объективное изучение положения дел определенных отраслях деятельности Предприятия и выявление отрицательно сказывающихся факторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Формы финансово-экономического контроля

 

В целях более глубокого  изучения сущности, принципов построения, форм организации и методов осуществления контроля возникает необходимость его классификации.

Под формой финансово-экономического контроля понимают конкретное выражение  и организацию контрольной деятельности. В зависимости от времени осуществления  по отношению к контролируемой деятельности объекта контроля в качестве форм финансово-экономического контроля выделяют: предварительный, текущий и последующий контроль. Эти три формы находятся в тесной взаимосвязи и тем самым отражают непрерывный характер контроля. В основу такой классификации положены отдельные стороны конкретного выражения и организации контрольных действий в зависимости от времени их совершения.

Предварительный контроль. Форма предварительного контроля имеет предупреждающий характер, поскольку предшествует совершению хозяйственных и финансовых операций. Его цель – предотвращать незаконные действия, недостатки и нарушения. Предварительный контроль проводится на первых трех стадиях процесса управления: постановки проблемы; определения цели; планирования мероприятий по достижению цели. Проводимый во время прогнозирования, проектирования и планирования он служит предпосылкой для принятия оптимальных управленческих решений. Главная цель предварительного контроля – пресекать незаконное и нерациональное использование средств, любые посягательства на собственность, в какой бы форме они не проявлялись до совершения финансовых или хозяйственных операций.

Форма предварительного контроля играет важную роль в финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, в связи с чем ее целесообразно использовать прежде всего во внутреннем контроле непосредственно в процессе планирования, бюджетирования и до начала осуществления бизнес-планов.

Текущий контроль. Неотъемлемым элементом оперативного управления является текущий контроль, который проводится на стадиях управления, связанных с реализацией и регулированием мероприятий по достижению поставленных целей, в процессе совершения производственных, хозяйственных и финансовых операций. На основе данных первичных документов, оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения, текущий контроль при необходимости позволяет регулировать быстро меняющиеся хозяйственные ситуации, предупреждать потери и убытки. Главная особенность текущего контроля заключается в оперативном выявлении отклонений от норм законодательства, принятых решений, утвержденных плановых показателей и нормативов путем оперативного сопоставления с фактическими данными в момент совершения финансово-хозяйственных операций.

Основное преимущество текущего контроля заключается в возможности своевременно выявить резервы дальнейшего роста производства, которые в ходе осуществления предварительного и последующего контроля могут быть не вскрыты либо не вовлечены в дело.

Последующий контроль. Контроль финансово-экономической деятельности за определенный истекший период времени называют последующим, поскольку контролируются фактически совершенные операции. Последующий контроль осуществляется на завершающей стадии процесса управления на основе исследования совершенных финансово-хозяйственных операций, их отражения в бухгалтерском учете и финансовой (бухгалтерской) отчетности, анализа и оценки итогов финансово-экономической деятельности. Он позволяет оценить эффективность управления. Основное назначение последующего контроля – выявление нарушений законодательства в истекшем периоде, установление достоверности бухгалтерского учета и отчетности, сохранности имущества, хозяйственной целесообразности и законности оперативных управленческих решений, выполнения предписаний вышестоящих и других органов управления.

Благодаря последующему контролю обеспечивается объективная оценка деятельности хозяйствующих субъектов и отдельных должностных лиц. Эта форма контроля является самой распространенной и применяется в работе всех органов экономического контроля.

Предварительный, текущий и последующий  контроль осуществляются в форме  проверок и ревизий. Разделение контроля на проверки и ревизии весьма условно, поскольку ревизия также является одной из разновидностей проверки.

Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации. Однако, по мнению автора, данное определение не вполне отражает сущность понятия «проверка».

Под проверкой следует понимать отдельные контрольные процедуры или их совокупность по исследованию состояния объекта контроля на определенном участке деятельности, выражаемые в сопоставлении фактических результатов контроля с данными, отраженными в учетных документах (налоговых, отчетных, балансовых, расходных) и регистрах.

При проведении проверки выявляют отдельные  нарушения финансовой дисциплины, ошибки в ведении бухгалтерского (финансового) учета, искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности определяют эффективность использования финансовых, материальных и производственных ресурсов. Как правило, проверкам подвергаются отдельные вопросы, или участки финансово-хозяйственной деятельности. Результаты проверок являются основанием для проведения мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков и применения мер ответственности к допустившим их виновным лицам.

Ревизия представляет собой разновидность проверки и форму последующего контроля, включающей систему обязательных контрольных действий (процедур) по проверке законности, целесообразности и эффективности, совершенных в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций, а также законности и правильности действий должностных лиц по управлению объектом контроля в проверяемом периоде времени. Слово «ревизия» происходит из позднелатинского языка и означает пересмотр.

Основным отличительным  признаком ревизии от проверки является то, что ревизия как разновидность  проверки проводится исключительно  в форме последующего контроля. Информационной основой для проведения ревизии  служат первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская и статистическая отчетность по фактически исполненным хозяйственным и финансовым операциям, фактические остатки наличных и безналичных денежных средств и товарно-материальных ценностей. Результаты ревизии, оформляются актом, имеющим юридическую силу и значение

В зависимости от вида информационного обеспечения контроля различают документальный и фактический  контроль.

Документальный  контроль осуществляется по данным первичных и сводных документов, а фактический контроль предполагает проверку реального состояния имущества организации.

В зависимости от охвата операций управляемого субъекта в ходе осуществления контроля различают  тематический (частичный) и комплексный (полный) контроль.

Тематические  контрольные проверки являются одной из форм текущего финансового контроля однородных хозяйственных операций, например использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечения сохранности государственной собственности. Тематические проверки имеют сходство с текущими проверками, но проводятся по более широкому кругу показателей конкретной темы с применением методов экономического анализа, вычислительной техники и привлечением специалистов различного профиля. Если в процессе текущего обследования применяются в основном методы фактического контроля, то при тематических проверках используются планово-нормативная и договорная информация, данные бухгалтерского учёта, хронометражные наблюдения, проводятся выборочные инвентаризации ценностей.

Основными задачами комплексной ревизии являются всесторонняя проверка экономического состояния организации, анализ их производственной и операционной деятельности, проверка использования производственных мощностей, внедрения передового опыта и научной организации производства и труда, осуществления мероприятий по снижению себестоимости и обеспечению высокого качества продукции, работ, услуг, выполнения хозяйственных и финансовых планов. Для проведения комплексной ревизии создаётся ревизионная группа во главе с руководящим должностным лицом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Приёмы и способы документального финансово-экономического контроля

 

Документальный контроль предполагает проверку документов на правильность оформления при ведении  бухгалтерского учёта, составления  и заполнения форм бухгалтерской отчётности. В процессе документального контроля устанавливается достоверность представленной в документах финансовой информации, соответствие выполненных операций требованиям законодательства и прочих нормативных актов, а также оценивается система внутреннего контроля проверяемого объекта.

Источниками информации для документального контроля служат первичные документы, регистры бухучёта, данные управленческого учёта, бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая  отчётность, плановая, нормативная, проектно-конструкторская, технологическая и прочая документация.