Формирование учетной политики предприятия

В целом  за анализируемый период наблюдается тенденция, выражающаяся в снижении нераспределенной прибыли и увеличении краткосрочных обязательств, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия.

 

2.4.2 Оценка динамики финансовых  результатов и основных причин  их изменения

Основным  источником информации для проведения данного анализа является форма  бухгалтерской отчётности №2 «Отчет о прибылях и убытках». На базе его  проводится анализ тенденций формирования показателей финансовых результатов  и оценка управленческих решений за отчётный период.

Таблица 3

Анализ формирования чистой прибыли

Наименование показателя	2009 год, т.руб.	2010 год, т.руб.	Отклонения (+,–), т.руб.	Удельный  вес в выручке, %		Отклонения удельного веса, %	Темп роста,%
				2009	2010
1	2	3	4	5	6	7	9=3/2
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
1. Выручка (нетто) от продажи  товаров, работ и услуг (за  минусом НДС, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)	3661	4684	+1023	100	100		127
2. Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ и услуг	3006	3904	+898	82,1087	83,3476	+1,2389	129
3.Валовая прибыль	655	780	+125	17,8913	16,6524	-1,2389	119
5. Управленческие расходы	610	765	+155	16,6621	16,3322	-0,3299	125
6. Прибыль (убыток) от продаж	45	15	-30	1,2292	0,3202	-0,909	33
Операционные доходы и расходы	-	-	-	-	-	-	-
Внереализационные доходы и расходы	-	-	-	-	-	-	-
13.Прибыль (убыток) до налогообложения	45	15	-30	1,2292	0,3202	-0,909	33
14.Налог на прибыль и иные  аналогичные платежи	11	4	-7	0,3005	0,0854	-0,2151	36
Чрезвычайные доходы и расходы	-	-	-	-	-	-	-
18.Чистая прибыль (нераспределенная  прибыль (убыток) отчетного периода)	34	11	-23	0,9287	0,2348	-0,6939	32

 

Исходя из таблицы видно, что прибыль от продаж сократилась  на 33%, что в дальнейшем повлекло сокращение чистой прибыли за анализируемый  период на 32%, последнее отрицательно сказывается на деятельности предприятия. В 2010 году произошло увеличение выручки и себестоимости на 27% и 29% соответственно. Так как себестоимость растёт быстрее, чем выручка – это приводит в конечном итоге к снижению рентабельности продаж. Отрицательным моментом является также то, что если на начало 2010 года удельный вес в выручке прибыли от продаж составляет 1,23%,то на конец 2010 года эта величина снизилась до 0,32. Операционных и внереализационных расходов у предприятия нет. Следовательно, прибыль от продаж и до налогообложения равны. В значительной степени повлияло на уменьшение чистой прибыли увеличение себестоимости оказываемых услуг. Поэтому одной из главных задач деятельности на ближайшую перспективу должно стать управление себестоимостью.

В результате снижения за отчетный период уровня рентабельности реализованных  услуг, упущенная выгода составила 4669 тыс. рублей.

Проведем факторный анализ прибыли и посмотрим степень  влияния каждого фактора на итоговый финансовый результат деятельности предприятия.

Таблица 4

Сводная таблица влияния  факторов на прибыль отчетного периода

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.	В процентах к изменению чистой прибыли (по модулю), %
1	2	3
1. Выручка от продажи продукции,  работ, услуг	+12,58	54,69
2. Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг	-58,03	252,3
3. Управленческие расходы	+15,45	67,17
Итого изменение прибыли от продаж	-30	130,43
12.Налог на прибыль и иные  аналогичные обязательные платежи	+7	30,43
Влияние на чистую прибыль отчетного  периода	-23	100

 

Проведенный факторный анализ показал, что за счёт увеличения выручки на 1023 тыс. рублей при сохранении рентабельности продаж на уровне базисного года прибыль  от продаж возросла на 12,58 тыс. рублей. Однако темпы роста себестоимости  опережают темпы роста выручки  от реализации, в результате этого  удельный вес себестоимости в  выручке от реализации возрос , что привело к сокращению прибыли от продаж на 58,03 тыс. рублей. По степени воздействия на прибыль этот фактор занимает лидирующую позицию. Кроме того, на прибыль от продаж повлияли управленческие расходы, которые увеличили её на 15,45 тыс. рублей. В результате прибыль от продаж сократилась на 30 тыс. рублей и степень её воздействия на чистую прибыль отчетного периода 130,43%.

Самое незначительное воздействие оказал налог на прибыль 30,43%.

Таким образом, за 2010 год чистая прибыль и прибыль от продаж снизились главным образом за счет роста себестоимости.

4. Выводы  о степени финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности  организации

Финансовая устойчивость – определенное состояние счетов хозяйства, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления  какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия  может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных  операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определенного  состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

 

Таблица 5

Анализ финансовой устойчивости

Показатели	На начало периода		На конец периода		Изменения за период
1	2		3		4
1. Источники собственных средств ,т.руб.	42		19		-23
2. Внеоборотные активы, тыс.руб.	74		70		-4
3. Наличие собственных оборотных  средств (стр.1 – стр.2), 4. Долгосрочные кредиты и заемные  средства, тыс.руб.	-32   -		-51   -		-19   -
5. Наличие собственных и долгосрочных  заемных источников финансирования  запасов и затрат	-32		-51		-19
6. Краткосрочные кредиты и заемные  средства, тыс.руб.	-		-		-
7. Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат,	-32		-51		-19
8 Трехкомпонентный показатель  типа финансовой ситуации	0;0;0	0;0;0
Тип финансовой ситуации	Кризисная

 

По данным таблицы видно, в наличии  у предприятия нет собственных  оборотных средств. Ввиду этого, на конец 2010 года их недостаток составил 19 тыс. рублей. Эта проблему можно решить путем привлечения долгосрочных заемных источников финансирования. Однако динамичный анализ данных показателей выявил положительную тенденцию, заключающуюся в их росте по сравнению с началом 2009 года. Однако тип финансовой устойчивости в организации – кризисное финансовое состояние, то есть наблюдается недостаток всех источников финансирования. Таким образом, финансовая устойчивость предприятия – это вторая важная проблема, решение которой приведет к улучшению состояния организации. 

Таблица 6

Показатели, характеризующие финансовую устойчивость ЗАО «Ххх»

Наименование показателя	2009 на начало года	2010 г.		Отклонение за отчетный период, (+,–)
		на начало года	на конец года
1	5	6	7	8
1.Коэффициент независимости (автономии)	0,06	0,11	0,03	-0,08
2.Коэффициент устойчивости	0,06	0,11	0,03	-0,08
3.Коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами	-0,18	-0,07	-0,08	-0,01
4.Коэффициент имущества производственного  назначения	0,22	0,17	0,08	-0,09
5.Коэффициент соотношения оборотных  и внеоборотных активов	3,09	5,11	9,26	+4,15

 

Проведенный анализ показателей финансовой устойчивости показал, что предприятие является финансово не устойчивым.

Обратим внимание на динамику отдельных коэффициентов.

Так как организация долгосрочных кредитов и займов не имеет, коэффициенты финансовой независимости (автономии) и устойчивости совпадают. Таким  образом, предприятие 0,03% своего имущества  финансирует за счёт собственных  источников. В динамике наблюдается  дальнейшее снижение данного показателя.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами отрицательный  и свидетельствует об отсутствии собственных оборотных средств, как было сказано выше. Он показывает, что на предприятии практически  все затраты покрываются внешними обязательствами.

Коэффициент имущества производственного  назначения характеризует производственный потенциал, в хозяйстве данный показатель равен в среднем 0,16, это меньше норматива (не менее 0,5) и означает, что 16% имущества задействовано в  производственном процессе. В динамике данный показатель снижается, это связано  со спецификой деятельности предприятия.

В целом по показателям, характеризующим  финансовую устойчивость хозяйства можно сделать вывод, что предприятие является финансово неустойчивым, наблюдается значительное снижение всех показателей и увеличение амплитуды отклонений от нормы.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его  платежеспособность, т.е. возможность  своевременно погашать свои платежные  обязательства наличными денежными  ресурсами.

 

Таблица 7

Показатели платежеспособности и ликвидности

Наименование Показателя	2009 г. на начало года	2010 г.		Изменение за отчетный год (+, –)
		на начало года	на конец года
1. Коэффициент общей платежеспособности	1,06	1,12	1,03	-0,09
2.Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,3	0,41	0,34	-0,07
3.Промежуточный коэффициент  покрытия	0,8	0,82	0,93	+0,11
4.Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности)	0,80	0,90	0,93	+0,03

 

В анализируемой  организации в динамике наблюдается  падение показателя общей платежеспособности, что является отрицательной тенденцией. Так если на начало 2010 года стоимость имущества организации в целом в 1,12 раза превышала сумму внешних обязательств, то на конец 2010 года она снизилась до 1,03 раза. Данный коэффициент на предприятии в 2 раза ниже нормативного значения.

Коэффициент абсолютной также ниже нормативного значения, то есть немедленно организация  способна погасить лишь 34% всех имеющихся  краткосрочных обязательств. Это  ещё один негативный момент в деятельности предприятия.

Промежуточный коэффициент покрытия характеризует  ожидаемую платежеспособность предприятия  на период, равный средней продолжительности  одного оборота дебиторской задолженности. Нормативное значение данного показателя равно 1. В ЗАО«Ххх» промежуточный коэффициент покрытия практически соответствует нормативу и характеризует , что текущие обязательства могут быть почти полностью погашены при использовании наличности и при одновременном возврате дебиторской задолженности. Положительной стороной деятельности является увеличение величины данного показателя в динамике.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) равен отношению всех мобильных средств предприятия к величине краткосрочных обязательств. Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчётов с дебиторами и благоприятной реализации услуг, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Нормативное значение данного показателя равно 2. На предприятии он ниже нормы в 2 раза. Таким образом, суммы имеющихся оборотных активов недостаточно для своевременного погашения текущей задолженности.