Формирование показателей годовой бухгалтерской отчетности ОАО «СФЕН»

Бухгалтерскую отчетность составляют организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности, включая организации с иностранными инвестициями.

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

Отчетным  годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных организаций первым отчетным годом считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года включительно.

Для составления  бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный  день отчетного периода.

На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:

• наименование составляющей части;
• указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;
• организация (указывается полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный налоговым органом;
• вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Госкомстатом РФ;
• организационно-правовая форма / форма собственности (согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ) и Классификатору форм собственности (КФС));
• единица  измерения  (тыс.  руб.-код  по  ОКЕИ   384;  млн  руб.-код по ОКЕИ 385);
• адрес (полный почтовый адрес организации);
• дата утверждения (установленная для годовой бухгалтерской отчетности);
• дата отправки / принятия (конкретная дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Субъекты  малого предпринимательства, не применяющие  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4, 5, пояснительную записку (приказ Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н).

Некоммерческие  организации также имеют право  не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности форму № 4, а при отсутствии соответствующих данных не представлять формы № 3 и 5, но им рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности форму № 6 (Отчет о целевом использовании полученных средств).

Организация может представлять в составе  промежуточной бухгалтерской отчетности кроме форм № 1 и 2 иные отчетные показатели (форму № 4 и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой бухгалтерской отчетности.

Не представляется промежуточная бухгалтерская отчетность общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года и не ранее 60 дней после окончания отчетного года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Бюджетные организации  представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.

Министерства  и другие федеральные органы исполнительной власти РФ составляют сводную годовую бухгалтерскую отчетность по унитарным организациям и отдельно по акционерным обществам (товариществам), часть акций (долей вклада) которых находится в федеральной собственности (независимо от размера доли).

Министерства  и ведомства РФ представляют сводную годовую бухгалтерскую отчетность по подведомственным им организациям Министерству финансов РФ, Министерству экономики и развития торговли РФ и Государственному комитету РФ по статистике.

Сводная годовая  бухгалтерская  отчетность  объединенения юридических лиц, созданного на добровольных началах, предоставляется в порядке и в сроки, предусмотренные в учредительных документах объединения, если иное не установлено законодательством РФ.

Министерства  и иные органы исполнительной власти представляют сводную месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность об исполнении смет расходов организаций, состоящих на бюджете, соответственно Министерству финансов РФ и финансовым органам в установленные ими сроки [11; с.409-410].

 

2. ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОАО «СФЕН» ЗА 2006 ГОД

1.  Сведения о предприятии

Краткие сведения о предприятии. ОАО «Сфен» образовано в соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Устав общества утвержден решением собрания акционеров. Общество зарегистрировано Постановлением главы администрации г. Апатиты от 14.02.99 № 105. Учредителями ОАО «Сфен» являются юридические лица: ООО «Рубин», ОАО «Северный путь» и ООО «Аметист». Юридический адрес предприятия: г. Апатиты Мурманской области, ул. Строителей, дом 145, офис 1. Срок действия ОАО не ограничен. Уставный капитал ОАО составляет 11 724 000 руб. Он разделен на 220 тыс. обыкновенных акций номинальной стоимостью 50 руб. каждая и 7240 привилегированных акций номинальной стоимостью 100 руб. каждая. По состоянию на 31.12.1999 акции полностью размещены среди акционеров. Взносы поступили от учредителей в денежной форме (в российских рублях).

Уставом предусмотрены  следующие виды деятельности:

• производство   продукции   производственного   назначения   и   ее   продажа   на внутреннем и внешнем рынках;
• оказание транспортных услуг для населения;
• предоставление во временное пользование имущества предприятия.

Письмом Апатитского  городского отдела статистики № 123 от 14.02.1999 г. присвоены соответствующие коды ОКОНХ по видам деятельности.

Оказание  транспортных услуг предприятие  осуществляет на основании соответствующих лицензий.

Предприятие имеет расчетный и валютный счета  в коммерческом банке «Капитал».

Предприятием  сформирована учетная политика для  целей бухгалтерского и налогового учета и оформлена приказом № 1 от 01.01.2005 г. с учетом изменений и дополнений.

В соответствии с учетной политикой моментом перехода права собственности на продукцию (других активов) от продавца к покупателю является ее отгрузка готовой продукции (других активов) и предъявление покупателю счета-фактуры.

Общехозяйственные расходы подлежат непосредственному  списанию в дебет счета 90/2 "Прочие расходы".

Рабочий план счетов в курсовой работе не приводится, поскольку при решении задачи предлагается отразить хозяйственные операции в системе синтетического учета. Исключение составляет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», который следует вести отдельно по дебиторам и кредиторам.

Дивиденды начисляются  учредителям по результатам отчетного  года.

Для составления бухгалтерской отчетности предприятие использует типовые формы, рекомендованные приказом Министерства финансов РФ № 67н. от 22.07.2003 г.

Для начисления НДС выручка от продажи продукции  предприятием учитывается «по отгрузке».

С целью упрощения  решения задач, стоящих перед студентом, вести налоговый учет ему не следует. Для исчисления налога на прибыль можно считать, что прибыль, полученная до налогообложения по данным бухгалтерского учета, совпадает с налогооблагаемой прибылью.

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 31.12.2005 приведены в табл. 1.

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета  на 31.12.2005г, руб.

 

№ счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные  средства	15 396 336
02	Амортизация основных средств		5 787 930
04	Нематериальные активы	918 360
05	Амортизация нематериальных активов		229 590
08	Вложения  во внеоборотные активы	789264
10	Материалы по фактической себестоимости	1524220
20	Основное  производство	1 064 936
43	Готовая продукция	807 220
50	Касса	8 000
51	Расчетные счета	10214076
58	Финансовые  вложения	786 960
60	Расчеты с  поставщиками и подрядчиками		746 652
62	Расчеты с  покупателями и заказчиками	1 071 240
66	Краткосрочные кредиты банков		3267360
67	Долгосрочные  кредиты банков		6026688
68	Расчеты по налогам  и сборам		580 204
69	Расчеты   по   социальному   страхованию   и обеспечению		200540
70	Расчеты с  персоналом по оплате труда		780 216
71	Расчеты с  подотчетными лицами		5 400
76	Расчеты с  разными дебиторами	131 520
80	Уставный  капитал		11 724 000
82	Резервный капитал		131 000
83	Добавочный  капитал		1100 320
84-1	Нераспределенная  прибыль прошлых лет		674996
84-2	Нераспределенная  прибыль отчетного года (2005г.)		1 457 236
	Итого:	32 712 132	32 712 132

 

В течение  отчетного года на предприятии имели  место следующие хозяйственные  операции:

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций за 2006 г., руб.

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5
1	01.01.2006 нераспределенная прибыль,  полученная в 2005 г., переведена  в нераспределенную прибыль прошлых  лет	84-2	84-1	1 457 236
2	01.01.2006 отражены результаты  переоценки основных средств,  проведенной в течении 2005г.: Прирост первоначальной стоимости основных средств Прирост амортизации основных средств	01   83	83   02	198 000   25 600
3	Направлено 7 % чистой прибыли, полученной в 2005г., на формирование резервного капитала в соответствии с действующим  законодательством	84-1	82	102 007
4	Списаны материалы: в основное производство во вспомогательное производство на общепроизводственные нужды на нужды заводоуправления на упаковку продукции	20 23   25   26 44	10 10   10   10 10	545 000 230 000   298 000   265 000 30 000
5	Начислена амортизация основных средств цехового назначения вспомогательных цехов заводоуправления	25 23 26	02 02 02	34 000 8 300 7350
6	Начислена оплата труда: рабочим основного производства рабочим вспомогательного производства цеховому персоналу работникам управления по больничным листам	20   23   25 26 69-1	70   70   70 70 70	425 000   230 800   310 700 320 000 25 600
7	Удержан налог на доходы физических лиц	70	68-1	165 570
8	Начислен единый социальный налог (6%) в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования, от фонда оплаты труда: рабочим основного производства рабочим вспомогательного производства цеховому персоналу работникам управления по больничным листам	20   23   25 26 -	69-4   69-4   69-4 69-4 -	25 500   13 848   18 642 19 200 -
9	Начислен единый социальный налог (20%) в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет, от фонда  оплаты труда: рабочим основного производства рабочим вспомогательного производства цеховому персоналу работникам управления по больничным листам	20   23   25 26 -	69-4   69-4   69-4 69-4 -	85 000   46 160   62140 64 000 -
10	Начислены отчисления в Пенсионный фонд (14%), уменьшающие сумму единого  социального налога в федеральный бюджет, от фонда оплаты труда: рабочим основного производства рабочим вспомогательного производства цеховому персоналу работникам управления по больничным листам	-   -   - - -	-   -   - - -	59 500   32 312   43 498 44800 -
11	С расчетного счета оплачены услуги производственного характера, оказанные: вспомогательному производству цеху управлению	60   60 60	51   51 51	306 800   159 000 59 000
12	Отнесена стоимость услуг производственного  характера без НДС (хозяйственная операция № 11) на: вспомогательному производству цеху управлению	23   25 26	60   60 60	260 000   134 746 50 000
13	Отражен НДС со стоимости услуг  производственного характера (хозяйственная  операция № 11)	19	60	80 054
14	Списаны затраты вспомогательного производства на себестоимость продукции	20	23	789 108
15	Списаны общепроизводственные расходы  на себестоимость продукции	20	25	858 228
16	Оприходована на склад готовая  продукция по фактической себестоимости (сокращенной)	43	20	3 000 000
17	На расчетный счет поступила  предоплата за продукцию от покупателя,       в том числе  НДС	51   62-2	62-2   68	1 475 000   225 000
18	Отгружена готовая продукция по фактической себестоимости (сокращенной) покупателю	90-2	43	3 300 000
19	Предъявлен счет-фактура за отгруженную  продукцию покупателю,       в том числе  НДС	62-1   90-3	90-1   68	5 805 600   885 600
20	Списаны коммерческие расходы	90-2	44	22 000
21	Списаны управленческие расходы	90-2	26	725 550
22	Произведен зачет поступившей предоплаты	62-2	62-1	1 475 000
23	Сторнирован НДС с поступившей  предоплаты	68	62-2	225 000
24	Полностью погашена задолженность  покупателей за отгруженную продукцию  в отчетном году	51	62-1	4 330 600
25	Перечислено с расчетного счета  задолженность по налогам и сборам, числящаяся по состоянию на 31.12.2005	68	51	580 204
26	Перечислена с расчетного счета  задолженность, числящаяся по состоянию  на 31.12.2005	69	51	200 540
27	В кассу предприятия получены денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы за декабрь 2005г.	50	51	780 216
28	Выдана заработная плата	70	50	750 000
29	Невыданная заработная плата депонирована	70	76-4	30 216
30	Остатки денежных средств в кассе  сверх установленного банком лимита сданы на расчетный счет. Лимит денежных средств в кассе установлен обслуживающим банком 1 500 руб.	51	50	36 716
31	Начислены дивиденды учредителям  за 2005г.	84-1	75-2	475 000
32	Удержан налог с доходов в  виде дивидендов	75-2	68	42 750
33	Перечислен налог с доходов в виде дивидендов в бюджет	68	51	42 750
34	Перечислены дивиденды учредителям  с расчетного счета	75-2	<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" t