Формирование отчетных данных о дебиторской и кредиторской задолженности в формах 1 и 5, к пояснительной записке

Федеральное агентство  по образованию

Троицкий филиал государственного образовательного учреждения

высшего профессионального  образования

«Челябинский государственный  университет»

 

 

 

Кафедра экономики

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

 

 

По дисциплине:  Бухгалтерская  отчетность.

 

Тема:   Формирование отчетных данных о дебиторской и кредиторской задолженности в формах 1 и 5, к пояснительной записке.

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                             Выполнил студент группы:

                                                                 Ф.И.О.

               Проверил:

                                      Дата сдачи:        февраль.

 

 

 

 

 

 

г. Троицк 2012г.

Содержание.

 

1. Введение                                                                                                              3

2. Нормативная база                                                                                               4

3. Формирование дебиторской задолженности и отражение в бухгалтерской отчетности.                                                                                                              6

4. Инвентаризация по  строке «Дебиторская задолженность»                          10

5. Формирование кредиторской задолженности и отражение в бухгалтерской отчетности.                                                                                                             22

6. Инвентаризация расчетов.                                                                                27

7. Пояснения о задолженности.                                                                           33

Список литературы                                                                                               34

Приложения                                                                                                           35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

 

Сегодня не одно предприятие  не существует без дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно  влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

Цель данной курсовой работы - показать основные черты и  особенности дебиторской и кредиторской задолженности, правильное определение состава дебиторской и кредиторской задолженности, и разнесение сумм в бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской

задолженности в бухгалтерской отчетности.

 

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.— М: Проспект, 1998.
2. Налоговый кодекс РФ
3. Арбитражный процессуальный кодекс РФ (АПК РФ) от 24.07.2002г. N95-ФЗ  (принят ГД ФС РФ 14.06.2002).
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
5. Федеральный закон «О национальной платежной системе» Принят ГД 14 июня 2011г. Одобрен Советом федерации 22 июня 2011г.
6. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.1995).
7. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью»

от 08.02.1998 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.01.1998).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Минфином РФ от 06.07.99 №43н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ (9/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. N 32н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ (10/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. N 33н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ (18/02) Утверждено Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002г. N114н. (В редакции Приказов Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н, от 25.10.2010 N 132н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ (7/98). Утверждено Приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998г.

N 56н.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ (15/2008). Утверждено Приказом Минфина РФ

     от 60.10.2008 N 107н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» (21/2008). Приложение №2 к Приказу Минфина РФ

     от 06.10.2008 N 106н.

16. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
17. Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.
18. Письмо Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. N 96 о порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами.
19. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации. Утверждена 
    Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003            N 38н, от 18.09.2006 N 115н)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Формирование дебиторской  задолженности и отражение в  бухгалтерской отчетности.

 

 

Дебиторская задолженность  – это сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится на две группы по срокам ее образования:

- дебиторская задолженность,  платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты.

 Так же её называют  долгосрочной дебиторской задолженностью.

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, т. е. краткосрочная дебиторская задолженность.

Или текущая дебиторская задолженность.

Текущая дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла.

Момент возникновения  дебиторской задолженности определяется прежде всего условиями заключенных  договоров и связан с моментом реализации товаров (работ) услуг. 

После того, как право  собственности на товары переходит к контрагенту, или переданы результаты работ, выполнены услуги, у партнеров возникает обязанность встречных действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность  отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов.

 

 

 

В составе дебиторской  задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам.

Дебиторская задолженность  в бухгалтерском учете отражается на счетах (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абзац 2 п. 23 ПБУ 18/02).

Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты организации  с другими организациями и  лицами, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета с дебетовым сальдо – в активе, а с кредитовым – в пассиве.

- 62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками" в сумме задолженности  за проданные товары, продукцию  (выполненные работы, оказанные услуги);

- 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" в сумме перечисленной  организацией предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров,  продукции, выполнение работ,  оказание услуг;

- 68 "Расчеты по налогам  и сборам" в сумме излишне  уплаченных (взысканных) налогов и сборов;

- 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению"  в сумме излишне уплаченных  взносов на обязательное социальное  страхование, а также в сумме  выплаченных пособий;

- 70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда" в сумме  излишне выплаченных работникам сумм оплаты труда, отпускных;

- 71 "Расчеты с подотчетными  лицами" в части подотчетных  сумм, по которым не представлен  отчет об их использовании,  или не израсходованных и не  возвращенных в срок авансов,  выплаченных в связи со служебной командировкой;

- 73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям" в сумме  задолженности работников по  беспроцентным займам, по возмещению  материального ущерба;

- 75 "Расчеты с учредителями" в сумме не внесенного вклада  в уставный капитал;

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части прочей, не поименованной выше, дебиторской задолженности (в частности, по штрафным санкциям, процентам, начисленным по ценным бумагам, кредитам и займам).

 

 

 

 

 

Для систематизации учета дебиторской задолженности ведется картотека напоминаний, ежеквартальных инвентаризаций состояния расчетов с контрагентами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Инвентаризация по строке «Дебиторская задолженность»

 

 

Инвентаризация является первым и очень важным этапом в  процессе построения эффективной системы управления дебиторской задолженностью. В ходе полной инвентаризации можно установить, насколько содержание учетных данных и первичных документов соответствует фактическому объему обязательств организации, а также установить возможность взыскания дебиторской задолженности в досудебном и судебном порядке.

Инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действий по документальному  подтверждению наличия, состояния  и оценки обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности. От правильности ее проведения и надлежащего оформления ее результатов зависит и успешность дальнейших мероприятий организации, направленных на внедрение эффективной системы управления дебиторской задолженностью.

Результаты инвентаризации будут признаны действительными  только в том случае, если соблюдена  процедура ее проведения. Как правило, любая инвентаризация состоит из следующих этапов:

1. подготовительные мероприятия  - издание приказа о проведении инвентаризации, назначении инвентаризационной комиссии, определение сроков проведения инвентаризации, определение объема работы (утверждение списка дебиторов), организационное обеспечение деятельности;

2. основной этап деятельности (документальная проверка) - сбор первичной документации, анализ представленных документов, сопоставление данных, истребование дополнительных документов;

3. заключительный этап - оформление результатов инвентаризации, проверка достоверности данных, полученных в результате инвентаризации, согласовательные мероприятия, подписание акта выполненных работ;

4. выводы по итогам  инвентаризации - подготовка предложений  по отражению в учете результатов  инвентаризации, приведение данных  бухгалтерского учета в соответствие  с результатами инвентаризации, списание дебиторской задолженности.

При инвентаризации имущества  организации по строке баланса «Дебиторская задолженность» проводится документальная проверка, при которой наличие  финансовых обязательств подтверждается непосредственно первичными документами.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это  не представляется возможным – непосредственно  по окончании операции. Создание первичных  учетных документов, порядок и  сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы (ст. 15 Приказа).

Таким образом, все положения, отраженные в бухгалтерском учете, должны быть подтверждены первичными документами, которые доказывают наличие или отсутствие дебиторской задолженности, а именно: