Формирование и раскрытие учетной политики организации

Курсовая работа, 10 Декабря 2011, автор: пользователь скрыл имя

Описание

Цель курсовой работы – рассмотрение вопросов, связанных с учетной политикой организации.
Задачи курсовой работы:
Раскрыть понятие «учетная политика», рассмотреть ее задачи.
Изучить процесс и принципы формирования учетной политики.
Рассмотреть порядок раскрытия и изменения учетной политики.
Изучение процесса формирования учетной политики в целях налогового учета.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………2
1.Формирование и раскрытие учетной политики организации……………………...3
1.1Понятие учетной политики и принципы её формирования…………………...3
1.2Раскрытие учетной политики…………………………………………………..13
1.3Изменение учетной политики………………………………………………….16
1.4Учетная политика в целях налогообложения……………………………........18
1.5Учетная политика на примере предприятия ООО «Кованые узоры»……….20
Заключение……………………………………………………………………………..24
2.Расчетная часть………………………………………………………………………25
Список использованной литературы…………………………………………………54

Скачать (179.09 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из  1 файл

курсовая.doc

— 1.72 Мб (Скачать документ)

   2. Учетная политика предприятия формируется руководителем предпринятая на основе Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

  3. При выборе учетной политики: организация должна учитывать следующие требования:

    1. ) постоянство учетной политики в течение длительного периода;
    2. ) регламентация принципов учетной политики действующей нормативной базой;
    3. ) извещение внешних потребителей информации об изменениях в учетной политике.[13]

   Таким образом, учетная политика, как составная часть финансовой политики организации, является основой бухгалтерского учета и ведения отчетности. В настоящее время подходы к составлению учетной политики заключают в себе разумное сочетание государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета.

   Самое главное, что должно быть определено в учетной политике, - это во-первых, варианты учета того или иного объекта (группы объектов), выбранные из нескольких допускаемых в бухучете вариантов, во-вторых, самостоятельно разработанные способы учета при отсутствии нормативного регулирования конкретного вопроса.  

  1. Расчетная часть.

Таблица 2

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации

Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета
      1
 2
      3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства 01 По видам основных средств
Амортизация основных средств 02  
Доходные вложения в материальные ценности 03 По видам материальных ценностей
Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов 05  
Оборудование к установке 07  
Вложения во внеоборотные активы 
 
 
 
 
 
 
 08 1. Приобретение земельных участков
2. Приобретение объектов природопользования
3. Строительство объектов основных средств
4. Приобретение объектов основных средств
5. Приобретение нематериальных активов
6. Перевод молодняка животных в основное стадо
7. Приобретение взрослых животных
8. Выполнение научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы 09 По видам отложенных налоговых активов
      Раздел II. Производственные запасы
Материалы 10 1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия,

конструкции и детали

3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в переработку на сторону
8. Строительные материалы
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме 11  
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 14  
Заготовление и приобретение материальных ценностей 15  
Отклонение в стоимости материальных ценностей 16  
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство 20  
Полуфабрикаты собственного производства 21  
Вспомогательные производства 23  
Общепроизводственные  расходы 25  
Общехозяйственные расходы 26  
Брак  в производстве 28  
Обслуживающие производства и хозяйства 29  
Раздел IV. Готовая продукция  и товары
Выпуск продукции (работ, услуг) 40  
Товары 41 1. Товары на  складах
2. Товары в розничной торговле
3. Тара под товаром и порожняя
4. Покупные изделия
Торговая  наценка 42  
Готовая продукция 43  
Расходы на продажу 44  
Товары  отгруженные 45  
Выполненные этапы по незавершенным работам 46  
Раздел V. Денежные средства
Касса 50 1. Касса организации
2. Операционная касса
3. Денежные документы
Расчетные счета 51  
Валютные  счета 52  
Специальные счета в банках 
 55 1. Аккредитивы
2. Чековые книжки
3. Депозитные счета
Переводы  в пути 57  
Финансовые  вложения 
 
 58 1. Паи и акции
2. Долговые ценные бумаги
3. Предоставленные займы
4. Вклады по договору простого  товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений 59  
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60  
Расчеты с покупателями и заказчиками 62  
Резервы по сомнительным долгам 63  
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 По видам  кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 По видам  кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам 68 По видам  налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 1. Расчеты по  социальному страхованию
2. Расчеты по пенсионному обеспечению
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда 70  
Расчеты с подотчетными лицами 71  
Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 1. Расчеты по  предоставленным займам
2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями 
 75 1. Расчеты по  вкладам в уставный (складочный) капитал
2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 1. Расчеты по  имущественному и личному страхованию
2. Расчеты по претензиям
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
4. Расчеты по депонированным суммам  и др.
Отложенные  налоговые обязательства 77 По видам  отложенных налоговых обязательств
Внутрихозяйственные расчеты 79 1. Расчеты по  выделенному имуществу
2. Расчеты по текущим операциям
3. Расчеты по договору доверительного  управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал 80  
Собственные акции (доли) 81  
Резервный капитал 82  
Добавочный  капитал 83  
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 84  
Целевое финансирование 86 По видам  финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи 
 90 1. Выручка
2. Себестоимость продаж
3. Налог на добавленную стоимость
4. Акцизы
9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие  доходы и расходы 
 
 91 1. Прочие доходы
2. Прочие расходы
9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей 94  
Резервы предстоящих расходов 96 По видам  резервов
Расходы будущих периодов 97 По видам  расходов
Доходы  будущих периодов 98 1. Доходы, полученные  в счет будущих периодов
    2. Безвозмездные  поступления
    3. Предстоящие  поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
    4. Разница между  суммой, подлежащей взысканию с  виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки 99  
Забалансовые  счета
Арендованные  основные средства 001  
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 002  
Материалы, принятые в переработку 003  
Товары, принятые на комиссию 004  
Оборудование, принятое для монтажа 005  
Бланки  строгой отчетности 006  
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 007  
Обеспечения обязательств и платежей полученные 008  
Обеспечения обязательств и платежей выданные 009  
Износ основных средств 010  
Основные  средства, сданные в аренду 011  
 
 

 

Таблица 3

Остатки по счетам бухгалтерского учета

ОАО «Исток» на 1 марта 201X г.

Номер счета
      Наименование счетов
 Сумма, руб.
актив пассив
1
        2
 3 4
01 Основные средства 17 176 809 -
02 Амортизация основных средств - 10 623 700
03 Доходные вложения в материальные ценности 470 301 -
04 Нематериальные активы 637 500 -
05 Амортизация нематериальных активов - 191 250
07 Оборудование к установке 17 180  
08 Вложения во внеоборотные активы

из них в строительство здания                                          4 035 038

 4 543 217 -
09 Отложенные налоговые активы 25 600 -
10 Материалы 896 910 -
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей - 10 870
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 76 576 -
20 Основное производство 1 973 509 -
43 Готовая продукция 3 174 000 -
50 Касса 9 800 -
51 Расчетные счета 269 844 -
52 Валютные счета 1 753 940 -
57 Переводы в пути 57 760 -
58 Финансовые вложения 1 980 000  
59 Резервы под обесценение финансовых вложений - 336 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 696 910
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 1 245 813  
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - 579 600
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам - 8 129 500
68 Расчеты по налогам и сборам 38 700 657 000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 208 610
70 Расчеты с персоналом по оплате труда   579 473
71 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 4 300 -
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 54 544 -
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - -
76-1 Расчеты с разными дебиторами 17 846 -
76-2 Расчеты с разными кредиторами - 581 100
77 Отложенные налоговые обязательства - 13 800
80 Уставный капитал - 5 900 000
81 Собственные акции (доли) 1 113 000 -
82 Резервный капитал - 2 385 000
83 Добавочный капитал - 2 650 600
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 1 980 000
96 Резервы предстоящих расходов - 101 256
97 Расходы будущих периодов 193 890 -
98 Доходы будущих периодов - 106 370
Итого   35731039 35731039
 

Таблица 4

Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости

незавершенного производства и окончательного брака»                                                      

(в руб.)                                                                                     

№ п/п  Название статей расхода Незавершенное производство Окончательно забракованная продукция
На начало месяца На конец месяца
1 Материалы 865 748 452 774 1 050
2 Основная и дополнительная заработная плата 374 900 170 400 670
3 Отчисления на социальные нужды 134 964 61 344 251
4 Общепроизводственные расходы 597 897 231 992 1001
  Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость 1 973 509 916510 2 972
 

Таблица 5

ЖУРНАЛ

хозяйственных операций за март 201X г

№ п/п Факты хозяйственной деятельности Сумма (руб.) Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков  по приобретенным объектам основных средств:      
покупная  цена 103400 08 60
НДС 18612 19 60
Итого: 122 012    
2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:      
покупная  цена 11300 08 60
НДС 2034 19 60
Итого: 13 334    
3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:      
основных  средств (оборудования) — стоимость услуг 8300 08 60
НДС 1494 19 60
нематериальных  активов — стоимость услуг 1100 08 60
НДС 198 19 60
Итого: 11 092    
4 Отнесена в  затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены 135762 08 67
5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):      
по  тарифу 4300 08 60
НДС 774 19 60
Итого: 5 074    
6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:      
сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания 4980000 08 60
НДС 896400 19 60
Итого: 5 876 400    
7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда;      
сметная стоимость  4000 08 60
НДС 720 19 60
Итого: 4 720    
8 Отражены расходы  на регистрацию права собственности  на здание цеха:      
стоимость услуг  25200 08 60
НДС 4536 19 60
Итого 29 736    
9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить по приложению 2) 9 804 179    
из  них предназначается для:      
эксплуатации  в основном производстве (здание) - сумму  определить 9176000 01 08
предоставления  во временное пользование за плату  с целью получения дохода (оборудование); 508179 03 08
эксплуатации  во вспомогательных производствах (оборудование) - сумму определить по Приложению 2 120000 01 08
10 Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:      
оборудования  и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; 51200 25 02
объектов  основных средств, используемых во вспомогательных производствах; 18100 23 02
объектов  административно-хозяйственной сферы 18300 26 02
Итого: 87 600    
Для целей налогообложения - 90000 руб.      
11 Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств 45770 Х Х
12 Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей 9150 02 01
13 Списана остаточная стоимость объектов ОС  в связи  с их продажей (сумму определить) 36620 91.2 01
14 Отражена сумма  выручки за проданные объекты  ОС (включая НДС) 67378 76.1 91
15 Начислен НДС  за проданные объекты ОС (сумму  определить) 10278 91 68
16 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные  с продажей объектов ОС:      
стоимость услуг  550 91 76-2
НДС 99 19 76-2
Итого 649    
17 Отражена сумма  отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:      
цехах основного производства; 63320 25 96
цехах вспомогательных производств 73000 23 96
общехозяйственных подразделениях 21580 26 96
Итого 157 900    
18 Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные  за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) 12400 04 08
19 Начислена амортизация  по НМА      
применяемым в основном производстве 10400 25 05
используемым  в административно-хозяйственной сфере 7450 26 05
Итого 17 850    
20 Начислена амортизация  объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта 9170 25 04
21 Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА 60650 Х Х
22 Погашена сумма  амортизации НМА в целях определения  их остаточной стоимости при продаже 12130 05 04
23 Списаны:      
остаточная  стоимость НМА (сумму определить) 48520 91 04
расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС 680 91 76-2
стоимость проданных НМА (включая НДС) 64664 76.1 91
НДС по проданным НМА (сумму определить) 9864 91 68
24 Поступили на расчетный счет суммы за:      
проданные НМА 64664 51 76.1
проданные объекты ОС 67378 51 76.1
Итого 132 042    
25 Получен краткосрочный  кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет 251000 51 66
26 Оплачено с  расчетного счета в погашение  задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:      
приобретенные объекты ОС 122012 60 51
приобретенные НМА 13334 60 51
консультационные  услуги 11092 60 51
транспортные  услуги 5074 60 51
строительно-монтажные  работы 5876400 60 51
монтажные работы 4720 60 51
регистрацию прав 29736 60 51
Итого 6 062 368    
27 Акцептованы счета  поставщиков за приобретенные материалы      
по  оптовым ценам 1071000 15 60
НДС 192780 19 60
Итого 1 263780    
28 Учтена сумма  процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов 5220 15 66
29 Отражены расходы  по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов      
по  тарифам 53550 15 76.2
НДС 9639 19 76.2
Итого 63189    
30 Оприходованы  приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам 981015 10 15
31 Выявлены суммы  отклонения фактической себестоимости  приобретения материалов от учетных цен 148755 16 15
32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды      
основного производства 511920 20 10
вспомогательного  производства 185872 23 10
общепроизводственных  подразделений 294354 25 10
общехозяйственных подразделений 146374 26 10
операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) 82380 44 10
Итого 1 220 900    
33 Списаны суммы  отклонений фактической себестоимости  приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат      
основного производства 61430 20 16
вспомогательных производств 22305 23 16
общепроизводственных подразделений 35322 25 16
общехозяйственных подразделений 17565 26 16
по  упаковке продукции 9886 44 16
(суммы  определить по приложению 3)      
Итого 146 508    
34 Списаны:      
стоимость проданных материалов по рыночным ценам 80055 62 91
стоимость проданных материалов по учетным ценам 58900 91 10
отклонения  фактической себестоимости от учетной  цены (сумму определить по приложению 3) 7068 91 16
35 Начислен НДС  по проданным материалам 12212    
36 Поступили на расчетный  счет суммы за проданные материалы 80055 51 62
37 Отражено образование  резерва под снижение стоимости  материальных ценностей 5980 91 14
38 Начислены суммы  заработной платы персоналу в  оплату труда      
рабочим основного производства, занятым  изготовлением продукции 493200 20 70
производственным  рабочим, занятым в подразделения  вспомогательных производств 179200 23 70
персоналу, включенному в сферу обслуживания производства 283700 25 70
работникам  административно-хозяйственных подразделений 173200 26 70
сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции 79300 44 70
пособия по социальному страхованию и обеспечению 26560 69 70
Итого 1235160    
39 Произведены удержания  из заработной платы персонала      
налог на доходы физических лиц 106730 70 68
налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год 120000 70 68
по  исполнительным документам 15186 70 76-2
в возмещение материального ущерба 1400 70 73
за  окончательный брак 1971 70 73
Итого 245 287    
40 Отражена сумму  отчислений на социальное страхование  и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить)      
производством продукции 172620 20 69
во  вспомогательных производствах 62720 23 69
в сфере обслуживания цехов основного производства 99295 25 69
  в сфере управления  и обслуживания организации 60620 26 69
в процессе сбыта (продаж) продукции 27755 44 69
Итого 423 010    
41 Получены по чеку наличные денежные средства в  кассу предприятия для выдачи:      
заработной  платы персоналу 580000 50 51
под отчет на хозяйственные нужды 20000 50 51
Итого 600 000    
42 Выдана персоналу  предприятия заработная плата за февраль 523473 70 50
43 Депонированы  невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) 56527 70 76-2
44 Выдано под  отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления 23000 71 50
45 Получены наличные денежные средства в виде авансов  и предоплат от покупателей и заказчиков 783940 50 62
46 Начислены суммы  НДС с полученных авансов (сумму  определить) 119584 76-1 68
47 Сданы из кассы  и зачислены на расчетный счет денежные суммы      
выручка от продаж 784000 51 50
депонированные  суммы (операция 43) 56527 51 50
Итого (определить) 840 527    
48 Отражена сумма  расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы)      
общепроизводственного назначения 1840 25 71
общехозяйственного  назначения 15742 26 71
по  продаже продукции 7158 44 71
Итого 24 740    
из  них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения  руб. 3000 Х Х
49 Возвращены в кассу предприятия  остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 1560 50 71
50 Отражены подотчетные  суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки 1000 94 71
51 Акцептованы счета-фактуры  за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания      
цехов основного производства 45800 25 60
вспомогательных производств 31139 23 60
Общехозяйственных подразделений 18506 26 60
служб, связанных со сбытом продукции 28865 44 60
НДС по потребленным услугам 22376 19 60
Итого 146 686    
52 Акцептованы счета  фактуры организаций за оказанные  услуги по рекламе 11000 44 60
из  них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -руб. 2000    
53 На расчетный  счет зачислены авансы от покупателей 4513640 51 62
54 Начислены суммы  НДС с полученных авансов и  предоплаты (сумму определить) 688521 76-1 68
55 Оплачены  счета поставщиков и подрядчиков  за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов  и рекламу (операции 51,52) 157686 60 51
     
56 Затраты цехов  вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:      
цехам основного производства; 65200 96 23
цехам вспомогательного производства; 73000 96 23
общехозяйственным подразделениям 34206 96 23
Итого 172406    
57 Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков  за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:      
стоимость ремонтных работ; 12500 96 60
НДС по ремонтным работам 2250 19 60
Итого 14 750    
58 Распределены  и списаны затраты вспомогательных  производств, относящиеся к потребленным услугам      
цехами  основного производства; 379753 25 23
службами  общехозяйственного назначения 20177 26 23
Итого 399 930    
59 Списаны расходы  по обслуживанию основного производства (сумму определить) 1274154 20 25
60 Списана себестоимость  окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы  -1971 руб. 2972 28 20
61 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:      
  виновных лиц 1971 73 28
  основного производства (сумму определить) 1001 20 28
62 Оприходованы  на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам 6200 10 20
63 Отражена стоимость  выпущенной из производства готовой  продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7) 3562152 40 20
64 Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад  по учетным ценам готовая продукция 4200000 43 40
65 Списана сумма  выявленных отклонений фактической  ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7) (637848) 90 40
66 Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая  продукция, оформленная с переходом права собственности, п о договорным ценам. Включая НДС 8 106 718 62 90
67 Списана стоимость  отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете 5 974 000 90 43
68 Начислен НДС  на отгруженную продукцию (сумму  определить, операция 66) 1 236 618 90 68
69 Списываются согласно учетной политике общехозяйственные  расходы (сумму определить) 499514 90 26
70 Списаны учтенные в текущем периоде расходы  на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) 246344 90 44
71 Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) 788090 90 99
72 Перечислены с  расчетного денежные средства в уменьшении задолженности      
поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить, операции 27 и 57) 1278530 60 51
прочим  кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16,23,29 64518 76-2 51
Разным  кредиторам по расчетам прошлых периодов 31000 76-2 51
банкам  в части погашения основной суммы краткосрочного кредита 19000 66 51
по  долгосрочному кредиту в части  основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка 150762 67 51
Итого 1 543 810    
73 Принят к  зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить по Приложению 4) 1151912 68 19
74 Поступили на расчетный  счет денежные средства от покупателей и заказчиков      
по  ранее полученному беспроцентному товарному векселю 1179800 51 62
за  отгруженную продукцию 2805100 51 62
Итого 3 984 900    
75 Выкуплены у  акционеров – юридических лиц  по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток" 840000 81 51
76 Отражена задолженность  за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров 900000 73 81
77 Отражена разница  между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить) 60000 81 91
78 Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) 900000 50 73
79 Заключительным  оборотом отчетного месяца отражен  финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить по приложению 5) 81425 91 99
80 Начислены дивиденды  учредителям -физическим  и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года 800000 84 75.2
81 Сданы на расчетный  счет денежные средства от продажи  собственных акций 900000 51 50
82 Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6)      
постоянные  налоговые обязательства 1000 99 68
отложенные  налоговые обязательства 27632 68 77
отложенные  налоговые активы 1196 09 68
83 Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму  определить) -(операции 71 и78)*24% 173903 99 68
Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6) 147679 Х Х
84 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив 4288 68 09
85 Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее  от полученных в прошлом  отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете 3500 77 68
86 Перечислены с  расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности      
бюджету по НДС (контрольная сумма текущих  операций) 117060 68 51
бюджету на доходы физических лиц 245780 68 51
бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с  учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) 108979 68 51
внебюджетным  государственным фондам по единому  социальному налогу 208610  69 51
Итого (сумму определить) 759 591    
 

 

              Приложение 2

Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 201X г.» 

№ п/п Перечень фактических затрат, включаемых

в первоначальную стоимость объекта

 Основание Сумма,

руб.

Здание производственного назначения
1 Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 201X г. (табл. 3)   4 035 038
2 Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца:

стоимость строительно-монтажных работ (операция 6);

затраты но обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4);

расходы на регистрацию права собственности (операция 8)

  
 		 4 980000

135762

25200

Итого затрат за месяц 5 140962
3 Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)   9 176000
    Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
1 Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)  
 
 
 		 103400
2 Стоимость монтажных работ (операция 7) 4000
3 Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3) 8300
4 Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5) 4300
5 ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9) 120000
 

Приложение 3

Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 201X г.»

(в руб.) 

№ п/п Содержание Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10) Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1 Остатки на начало месяца 896 910 76 576
2 Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31) 981 015 148 755
3 Итого с остатком 1 877 925 225 331
4 Процент отклонений в стоимости материалов   12 
5 Расход материалов за месяц (операции 32, 33,34) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33, 34) — всего 1 279 800 153 576
  В том числе:    
6 на основное производство; 511 920 61 430
7 на обслуживание основного производства; 294354 35322
8 во вспомогательных производствах; 185872 22305
9 на нужды управления; 146 374 17 565
10 на упаковку и транспортировку продукции; 82 380 9 886
11 продажи материалов 58 900 7 068
12 Остатки на конец месяца 598 125 71 755
13 Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3) 1 877 925 225 331

Информация о работе Формирование и раскрытие учетной политики организации

Связанные документы

Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия

Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия

Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия

Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия

Учетная политика организации: принципы ее формирования и раскрытия

Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия

Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия.

Учетна политика организации ,принципы ее формирования и раскрытия

Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия

Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия

Учетная политика организации, порядок ее формирования и раскрытия

Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета: формирование и раскрытие в отчетности

Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия

Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия на ОАО «Брянскпиво»

Учетная политика кредитной организации, принципы ее формирования и раскрытия на примере Отдела вкладных операций АБ «Алданзолотобанк» О

Похожие темы

Формирование кадровой политики организации

Организация бухгалтерского учета и учетная политика

Аудит учетной политики организации