Формирование и раскрытие учетной политики организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2011 в 06:22, курсовая работа

Описание

Цель курсовой работы – рассмотрение вопросов, связанных с учетной политикой организации.
Задачи курсовой работы:
Раскрыть понятие «учетная политика», рассмотреть ее задачи.
Изучить процесс и принципы формирования учетной политики.
Рассмотреть порядок раскрытия и изменения учетной политики.
Изучение процесса формирования учетной политики в целях налогового учета.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………2
1.Формирование и раскрытие учетной политики организации……………………...3
1.1Понятие учетной политики и принципы её формирования…………………...3
1.2Раскрытие учетной политики…………………………………………………..13
1.3Изменение учетной политики………………………………………………….16
1.4Учетная политика в целях налогообложения……………………………........18
1.5Учетная политика на примере предприятия ООО «Кованые узоры»……….20
Заключение……………………………………………………………………………..24
2.Расчетная часть………………………………………………………………………25
Список использованной литературы…………………………………………………54

Скачать (179.09 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

курсовая.doc

— 1.72 Мб (Скачать документ)

2. Учетная политика предприятия формируется руководителем предпринятая на основе Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

3. При выборе учетной политики: организация должна учитывать следующие требования:

) постоянство учетной политики в течение длительного периода;
) регламентация принципов учетной политики действующей нормативной базой;
) извещение внешних потребителей информации об изменениях в учетной политике.[13]

Таким образом, учетная политика, как составная часть финансовой политики организации, является основой бухгалтерского учета и ведения отчетности. В настоящее время подходы к составлению учетной политики заключают в себе разумное сочетание государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета.

Самое главное, что должно быть определено в учетной политике, - это во-первых, варианты учета того или иного объекта (группы объектов), выбранные из нескольких допускаемых в бухучете вариантов, во-вторых, самостоятельно разработанные способы учета при отсутствии нормативного регулирования конкретного вопроса.

Расчетная часть.

Таблица 2

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации

Наименование счета				Номер счета	Номер и наименование субсчета
1				2	3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства				01	По видам основных средств
Амортизация основных средств				02
Доходные вложения в материальные ценности				03	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы				04	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов				05
Оборудование к установке				07
Вложения во внеоборотные активы				08	1. Приобретение земельных участков
					2. Приобретение объектов природопользования
					3. Строительство объектов основных средств
					4. Приобретение объектов основных средств
					5. Приобретение нематериальных активов
					6. Перевод молодняка животных в основное стадо
					7. Приобретение взрослых животных
					8. Выполнение научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы				09	По видам отложенных налоговых активов
Раздел II. Производственные запасы
Материалы			10		1. Сырье и материалы
					2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
					3. Топливо
					4. Тара и тарные материалы
					5. Запасные части
					6. Прочие материалы
					7. Материалы, переданные в переработку на сторону
					8. Строительные материалы
					9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
					10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
					11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме			11
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей			14
Заготовление и приобретение материальных ценностей			15
Отклонение в стоимости материальных ценностей			16
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			19		1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
					2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
					3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство			20
Полуфабрикаты собственного производства			21
Вспомогательные производства			23
Общепроизводственные расходы			25
Общехозяйственные расходы			26
Брак в производстве			28
Обслуживающие производства и хозяйства			29
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)			40
Товары			41		1. Товары на складах
					2. Товары в розничной торговле
					3. Тара под товаром и порожняя
					4. Покупные изделия
Торговая наценка			42
Готовая продукция			43
Расходы на продажу			44
Товары отгруженные			45
Выполненные этапы по незавершенным работам			46
Раздел V. Денежные средства
Касса			50		1. Касса организации
					2. Операционная касса
					3. Денежные документы
Расчетные счета			51
Валютные счета			52
Специальные счета в банках			55		1. Аккредитивы
					2. Чековые книжки
					3. Депозитные счета
Переводы в пути			57
Финансовые вложения			58		1. Паи и акции
					2. Долговые ценные бумаги
					3. Предоставленные займы
					4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений			59
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками		60
Расчеты с покупателями и заказчиками		62
Резервы по сомнительным долгам		63
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		66			По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		67			По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам		68			По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		69			1. Расчеты по социальному страхованию
					2. Расчеты по пенсионному обеспечению
					3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда		70
Расчеты с подотчетными лицами		71
Расчеты с персоналом по прочим операциям		73			1. Расчеты по предоставленным займам
					2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями		75			1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
					2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		76			1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
					2. Расчеты по претензиям
					3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
					4. Расчеты по депонированным суммам и др.
Отложенные налоговые обязательства		77			По видам отложенных налоговых обязательств
Внутрихозяйственные расчеты		79			1. Расчеты по выделенному имуществу
					2. Расчеты по текущим операциям
					3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал			80
Собственные акции (доли)			81
Резервный капитал			82
Добавочный капитал			83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			84
Целевое финансирование			86		По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи			90		1. Выручка
					2. Себестоимость продаж
					3. Налог на добавленную стоимость
					4. Акцизы
					9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы			91		1. Прочие доходы
					2. Прочие расходы
					9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей			94
Резервы предстоящих расходов			96		По видам резервов
Расходы будущих периодов			97		По видам расходов
Доходы будущих периодов			98		1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
					2. Безвозмездные поступления
					3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
					4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки			99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

Таблица 3

Остатки по счетам бухгалтерского учета

ОАО «Исток» на 1 марта 201X г.

Номер счета		Наименование счетов	Сумма, руб.
Номер счета		Наименование счетов	актив	пассив
1		2	3	4
01		Основные средства	17 176 809	-
02		Амортизация основных средств	-	10 623 700
03		Доходные вложения в материальные ценности	470 301	-
04		Нематериальные активы	637 500	-
05		Амортизация нематериальных активов	-	191 250
07		Оборудование к установке	17 180
08		Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания 4 035 038	4 543 217	-
09		Отложенные налоговые активы	25 600	-
10		Материалы	896 910	-
14		Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	-	10 870
16		Отклонение в стоимости материальных ценностей	76 576	-
20		Основное производство	1 973 509	-
43		Готовая продукция	3 174 000	-
50		Касса	9 800	-
51		Расчетные счета	269 844	-
52		Валютные счета	1 753 940	-
57		Переводы в пути	57 760	-
58		Финансовые вложения	1 980 000
59		Резервы под обесценение финансовых вложений	-	336 000
60		Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	696 910
62		Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245 813
66		Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	579 600
67		Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	8 129 500
68		Расчеты по налогам и сборам	38 700	657 000
69		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	208 610
70		Расчеты с персоналом по оплате труда		579 473
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)		4 300	-
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям		54 544	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		-	-
76-1	Расчеты с разными дебиторами		17 846	-
76-2	Расчеты с разными кредиторами		-	581 100
77	Отложенные налоговые обязательства		-	13 800
80	Уставный капитал		-	5 900 000
81	Собственные акции (доли)		1 113 000	-
82	Резервный капитал		-	2 385 000
83	Добавочный капитал		-	2 650 600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		-	1 980 000
96	Резервы предстоящих расходов		-	101 256
97	Расходы будущих периодов		193 890	-
98	Доходы будущих периодов		-	106 370
Итого			35731039	35731039

Таблица 4

Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости

незавершенного производства и окончательного брака»

(в руб.)

№ п/п	Название статей расхода	Незавершенное производство		Окончательно забракованная продукция
№ п/п	Название статей расхода	На начало месяца	На конец месяца	Окончательно забракованная продукция
1	Материалы	865 748	452 774	1 050
2	Основная и дополнительная заработная плата	374 900	170 400	670
3	Отчисления на социальные нужды	134 964	61 344	251
4	Общепроизводственные расходы	597 897	231 992	1001
	Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость	1 973 509	916510	2 972

Таблица 5

ЖУРНАЛ

хозяйственных операций за март 201X г

№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:
	покупная цена	103400	08	60
	НДС	18612	19	60
	Итого:	122 012
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:
	покупная цена	11300	08	60
	НДС	2034	19	60
	Итого:	13 334
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:
	основных средств (оборудования) — стоимость услуг	8300	08	60
	НДС	1494	19	60
	нематериальных активов — стоимость услуг	1100	08	60
	НДС	198	19	60
	Итого:	11 092
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены	135762	08	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):
	по тарифу	4300	08	60
	НДС	774	19	60
	Итого:	5 074
6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:
	сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания	4980000	08	60
	НДС	896400	19	60
	Итого:	5 876 400
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда;
	сметная стоимость	4000	08	60
	НДС	720	19	60
	Итого:	4 720
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:
	стоимость услуг	25200	08	60
	НДС	4536	19	60
	Итого	29 736
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить по приложению 2)	9 804 179
	из них предназначается для:
	эксплуатации в основном производстве (здание) - сумму определить	9176000	01	08
	предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);	508179	03	08
	эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) - сумму определить по Приложению 2	120000	01	08
10	Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
	оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;	51200	25	02
	объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;	18100	23	02
	объектов административно-хозяйственной сферы	18300	26	02
	Итого:	87 600
	Для целей налогообложения - 90000 руб.
11	Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	45770	Х	Х
12	Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей	9150	02	01
13	Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей (сумму определить)	36620	91.2	01
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС)	67378	76.1	91
15	Начислен НДС за проданные объекты ОС (сумму определить)	10278	91	68
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС:
	стоимость услуг	550	91	76-2
	НДС	99	19	76-2
	Итого	649
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:
	цехах основного производства;	63320	25	96
	цехах вспомогательных производств	73000	23	96
	общехозяйственных подразделениях	21580	26	96
	Итого	157 900
18	Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)	12400	04	08
19	Начислена амортизация по НМА
	применяемым в основном производстве	10400	25	05
	используемым в административно-хозяйственной сфере	7450	26	05
	Итого	17 850
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	9170	25	04
21	Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА	60650	Х	Х
22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12130	05	04
23	Списаны:
	остаточная стоимость НМА (сумму определить)	48520	91	04
	расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС	680	91	76-2
	стоимость проданных НМА (включая НДС)	64664	76.1	91
	НДС по проданным НМА (сумму определить)	9864	91	68
24	Поступили на расчетный счет суммы за:
	проданные НМА	64664	51	76.1
	проданные объекты ОС	67378	51	76.1
	Итого	132 042
25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251000	51	66
26	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:
	приобретенные объекты ОС	122012	60	51
	приобретенные НМА	13334	60	51
	консультационные услуги	11092	60	51
	транспортные услуги	5074	60	51
	строительно-монтажные работы	5876400	60	51
	монтажные работы	4720	60	51
	регистрацию прав	29736	60	51
	Итого	6 062 368
27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы
	по оптовым ценам	1071000	15	60
	НДС	192780	19	60
	Итого	1 263780
28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5220	15	66
29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов
	по тарифам	53550	15	76.2
	НДС	9639	19	76.2
	Итого	63189
30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981015	10	15
31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен	148755	16	15
32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды
	основного производства	511920	20	10
	вспомогательного производства	185872	23	10
	общепроизводственных подразделений	294354	25	10
	общехозяйственных подразделений	146374	26	10
	операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	82380	44	10
	Итого	1 220 900
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат
	основного производства	61430	20	16
	вспомогательных производств	22305	23	16
	общепроизводственных подразделений	35322	25	16
	общехозяйственных подразделений	17565	26	16
	по упаковке продукции	9886	44	16
	(суммы определить по приложению 3)
	Итого	146 508
34	Списаны:
	стоимость проданных материалов по рыночным ценам	80055	62	91
	стоимость проданных материалов по учетным ценам	58900	91	10
	отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3)	7068	91	16
35	Начислен НДС по проданным материалам	12212
36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80055	51	62
37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5980	91	14
38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда
	рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции	493200	20	70
	производственным рабочим, занятым в подразделения вспомогательных производств	179200	23	70
	персоналу, включенному в сферу обслуживания производства	283700	25	70
	работникам административно-хозяйственных подразделений	173200	26	70
	сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции	79300	44	70
	пособия по социальному страхованию и обеспечению	26560	69	70
	Итого	1235160
39	Произведены удержания из заработной платы персонала
	налог на доходы физических лиц	106730	70	68
	налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год	120000	70	68
	по исполнительным документам	15186	70	76-2
	в возмещение материального ущерба	1400	70	73
	за окончательный брак	1971	70	73
	Итого	245 287
40	Отражена сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить)
	производством продукции	172620	20	69
	во вспомогательных производствах	62720	23	69
	в сфере обслуживания цехов основного производства	99295	25	69
	в сфере управления и обслуживания организации	60620	26	69
	в процессе сбыта (продаж) продукции	27755	44	69
	Итого	423 010
41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:
	заработной платы персоналу	580000	50	51
	под отчет на хозяйственные нужды	20000	50	51
	Итого	600 000
42	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль	523473	70	50
43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)	56527	70	76-2
44	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	23000	71	50
45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков	783940	50	62
46	Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)	119584	76-1	68
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы
	выручка от продаж	784000	51	50
	депонированные суммы (операция 43)	56527	51	50
	Итого (определить)	840 527
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы)
	общепроизводственного назначения	1840	25	71
	общехозяйственного назначения	15742	26	71
	по продаже продукции	7158	44	71
	Итого	24 740
	из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения руб.	3000	Х	Х
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте	1560	50	71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки	1000	94	71
51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания
	цехов основного производства	45800	25	60
	вспомогательных производств	31139	23	60
	Общехозяйственных подразделений	18506	26	60
	служб, связанных со сбытом продукции	28865	44	60
	НДС по потребленным услугам	22376	19	60
	Итого	146 686
52	Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе	11000	44	60
52	из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -руб.	2000
53	На расчетный счет зачислены авансы от покупателей	4513640	51	62
54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)	688521	76-1	68
55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов и рекламу (операции 51,52)	157686	60	51
55
56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:
	цехам основного производства;	65200	96	23
	цехам вспомогательного производства;	73000	96	23
	общехозяйственным подразделениям	34206	96	23
	Итого	172406
57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:
	стоимость ремонтных работ;	12500	96	60
	НДС по ремонтным работам	2250	19	60
	Итого	14 750
58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам
	цехами основного производства;	379753	25	23
	службами общехозяйственного назначения	20177	26	23
	Итого	399 930
59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)	1274154	20	25
60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1971 руб.	2972	28	20
61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:
	виновных лиц	1971	73	28
	основного производства (сумму определить)	1001	20	28
62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам	6200	10	20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7)	3562152	40	20
64	Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4200000	43	40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7)	(637848)	90	40
66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, п о договорным ценам. Включая НДС	8 106 718	62	90
67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете	5 974 000	90	43
68	Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить, операция 66)	1 236 618	90	68
69	Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)	499514	90	26
70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)	246344	90	44
71	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)	788090	90	99
72	Перечислены с расчетного денежные средства в уменьшении задолженности
	поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить, операции 27 и 57)	1278530	60	51
	прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16,23,29	64518	76-2	51
	Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов	31000	76-2	51
	банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита	19000	66	51
	по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка	150762	67	51
	Итого	1 543 810
73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить по Приложению 4)	1151912	68	19
74	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков
	по ранее полученному беспроцентному товарному векселю	1179800	51	62
	за отгруженную продукцию	2805100	51	62
	Итого	3 984 900
75	Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток"	840000	81	51
76	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров	900000	73	81
77	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить)	60000	81	91
78	Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)	900000	50	73
79	Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить по приложению 5)	81425	91	99
80	Начислены дивиденды учредителям -физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года	800000	84	75.2
81	Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций	900000	51	50
82	Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6)
	постоянные налоговые обязательства	1000	99	68
	отложенные налоговые обязательства	27632	68	77
	отложенные налоговые активы	1196	09	68
83	Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) -(операции 71 и78)*24%	173903	99	68
83	Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6)	147679	Х	Х
84	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4288	68	09
85	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете	3500	77	68
86	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности
	бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)	117060	68	51
	бюджету на доходы физических лиц	245780	68	51
	бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить)	108979	68	51
	внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу	208610	69	51
	Итого (сумму определить)	759 591

Приложение 2

Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 201X г.»

№ п/п	Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта	Основание	Сумма, руб.
Здание производственного назначения
1	Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 201X г. (табл. 3)		4 035 038
2	Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: стоимость строительно-монтажных работ (операция 6); затраты но обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4); расходы на регистрацию права собственности (операция 8)		4 980000 135762 25200
2	Итого затрат за месяц		5 140962
3	Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)		9 176000
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
1	Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)		103400
2	Стоимость монтажных работ (операция 7)		4000
3	Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)		8300
4	Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)		4300
5	ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)		120000

Приложение 3

Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 201X г.»

(в руб.)

№ п/п	Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1	Остатки на начало месяца	896 910	76 576
2	Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31)	981 015	148 755
3	Итого с остатком	1 877 925	225 331
4	Процент отклонений в стоимости материалов		12
5	Расход материалов за месяц (операции 32, 33,34) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33, 34) — всего	1 279 800	153 576
	В том числе:
6	на основное производство;	511 920	61 430
7	на обслуживание основного производства;	294354	35322
8	во вспомогательных производствах;	185872	22305
9	на нужды управления;	146 374	17 565
10	на упаковку и транспортировку продукции;	82 380	9 886
11	продажи материалов	58 900	7 068
12	Остатки на конец месяца	598 125	71 755
13	Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3)	1 877 925	225 331

Информация о работе Формирование и раскрытие учетной политики организации