Фінансовий облік готової продукції та її реалізація на виробничих підприємствах

 

     Перераховані  джерела інформації використовуються для проведення ретроспективного аналізу. Оперативний аналіз проводиться за даними первинного обліку (за інформацією на рахунках 23, 26, 36, 90). Прогнозний аналіз виробництва та реалізації продукції застосовується при оцінці відповідних альтернативних управлінських рішень. 

     2. Характеристика і оцінка господарської  діяльності підприємства, та його  облікова політика 
 

      ТОВ "ТД ЕМ-Холдинг" веде фінансово-господарську діяльність у відповідності зі Статутом підприємства і діючим законодавством України, є самостійним господарюючим суб’єктом. Воно створене з метою одержання прибутку від здійснення промислового виробництва, забезпечення господарських відносин з іншими підприємствами, районами, країнами, задоволення матеріальних потреб громадян та членів трудового колективу.

     Товариство є юридичною особою, має самостійний баланс, розрахунковий рахунок в установах банку, штамп, печатку, фірмовий знак.

     Товариство в установленому порядку може відкривати філіали, дочірні підприємства, спільні підприємства та представництва, вступати в договірні відносини з іншими юридичними та фізичними особами як на території України так і за її межами по створенню об'єднання з правом юридичної особи (трестів, консорціумів, тощо) як безпосередньо, так і через представників, проводити переговори з іноземними партнерами.

      Фінансова діяльність підприємства здійснюється на основі фінансових планів, які є  частиною планів його господарської  діяльності. Наслідки фінансової діяльності визначаються підсумками річного бухгалтерського звіту.

     Товариство  веде облік результатів діяльності, оперативний, бухгалтерський облік  та статистичну звітність. Відповідальність за організацію бухгалтерського  обліку несе керівник Товариства. Керівник створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах. Товариство веде бухгалтерський облік майна та результатів своєї роботи методом подвійного запису господарських операцій згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку.

     Товариство не відповідає за зобов'язаннями учасників. Учасники товариства несуть відповідальність в межах їх вкладів. Збитки товариства відшкодовуються за рахунок резервного фонду, а якщо резервного фонду не вистачає - за рахунок інших джерел визначених чинним законодавством та зборами учасників.

     Найменування товариства:

     Повне - Товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий дім ЕМ-Холдинг"

     Скорочене - ТОВ “ТД ЕМ-Холдинг”

     Ідентифікаційний  код: 31489222

     Організаційно-правова  форма: Товариство з обмеженою відповідальністю

     Форма власності: Приватна власність

     Свідоцтво про державну реєстрацію: № 211550, видане 19.06.2001 р. Виконавчим комітетом Херсонської  міської ради

     Директор  Товариства: Бабіч Ольга Петрівна.

     Предмет і мета діяльності товариства.

     Товариство створено з метою отримання прибутку, шляхом здійснення підприємницької діяльності.

     Профіль підприємства: виробництво тракторного обладання (стартер, привід стартера, хрестовина, фільтри).

     Підприємство  розташоване в південно-східній  частині м. Цюрупинська Херсонської  області, на виробничій частині міста  по вул. Промислова, 1.

     Підприємство  оснащене і забезпечене мережами водопостачання, лініями електропередач, каналізаціями.

     На  території виробничої зони підведена  залізнодоріжна гілка станції ”Цюрупинськ” та розвинені автотранспортні під’їзди з виходом на автомагістраль “Херсон-Сімферополь”, ”Херсон-Скадовськ”.

     Види економічної діяльності за КВЕД: виробництво електроустаткування для двигунів та транспортних засобів, виробництво деталей електронного устаткування, оптова торгівля іншим промисловим обладнанням.

     Комерційною таємницею ТОВ "ТД ЕМ-Холдинг" є відомості, пов’язані з виробництвом, технологічною інформацією, управління фінансами та іншою діяльністю підприємства.

    На ТОВ "ТД ЕМ-Холдинг застосовується журнально-ордерна форма обліку. Облікова політика визначається наказом по підприємству. Бухгалтер та головний бухгалтер мають посадові інструкції. Бухгалтерські документи зберігаються в бухгалтерії у книжкових шафах у хронологічному порядку. Свідоцтво про державну реєстрацію, платника ПДВ, печатка - зберігаються у сейфі.

     Організація бухгалтерського обліку на ТОВ "ТД ЕМ-Холдинг" здійснюється відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. № 99б-ХІV і обраної підприємством облікової політики, яка затверджена відповідним наказом "Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику". В цьому наказі розкрито методичні принципи побудови бухгалтерського обліку, техніка його ведення та складання фінансової та статистичної звітності, а також організація роботи бухгалтерської служби. При формуванні даного наказу були враховані принципи бухгалтерсього обліку та фінансової звітності, а саме: безперервності, нарахування і відповідності доходів і витрат, повного висвітлення. ТОВ "ТД ЕМ-Холдинг" здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, веде статистичний облік. Порядок ведення бухгалтерського обліку та статистичної звітності визначається чинним законодавством. 

       Основні економічні показники діяльності ТОВ "ТД ЕМ-Холдинг" за 2007 р., 2008 р., 2009 р. наведені в табл. 2.1. 
 
 

Таблиця 2.1.

Основні показники господарських засобів ТОВ "ТД ЕМ-Холдинг"

 

     На  підставі табл. 2.1. можна зробити висновок, що загальна сума активів збільшилася в 2009 р. порівняно з 2007 р. на 7169,3 тис. грн., а в 2008 р. на 7154,8 тис. грн., за рахунок зменшення оборотних активів в 2007 р. на 433,0 тис. грн., в 2008 р. на 361,2 тис. грн., і в той же час зменшенням основних засобів в 2007 р. на 6736,6 тис. грн., в 2008 р. на 6793,9 тис. грн. Збільшення оборотних активів в 2009 р. сталося за рахунок збільшення запасів. Велику частку, майже 50% в оборотних активах займає дебіторська заборгованість, в 2009 р. збільшилася порівняно з 2007 р. на 218,6 тис. грн., в 2008 р. на 268,7 тис. грн. Це негативно впливає на фінансовий стан, тому ще це вилучило з обороту значну суму фінансових ресурсів. Грошові кошти в касі на рахунках в банках в 2009 р. збільшилися порівняно з 2007 р. на 4,7 тис. грн., в 2008 р. на 1,3 тис. грн. З одного боку це добре, тому що грошові кошти є найліквіднішою часткою оборотних активів. Грошові кошти в оборотних активах збільшилися, це підтверджує тенденцію прискорення обороту коштів активів підприємства.

     На  табл. 2.2. наведемо джерела формування господарських засобів   ТОВ "ТД ЕМ-Холдинг"

     Таблиця 2.2.

     Джерела формування господарських  засобів ТОВ "ТД ЕМ-Холдинг"

 

     На  підставі табл. 2.2. можна зробити висновок, що власний капітал на підприємстві за 2009 р. склав 5916,8 тис. грн., що складає значну частку іншого додаткового капіталу 7214,6 тис. грн., статутний капітал 678,8 тис. грн., нерозподілений прибуток (непокритий збиток) – 1976,6 тис. грн.

       За 2009 р. власний капітал є позитивним в порівнянні з 2007 р., 2008 р., тому що переважна частка джерел – це власні кошти. Також джерелом коштів є кредит, який видається у формі грошових коштів, у формі товарів, призначених для реалізації, обладнання.

     По  табл. 2.2. короткострокові кредити банків за 2009 р. збільшилися в порівнянні з 2007 р. на 188,8 тис. грн., за 2008 р. на 150,4 тис. грн. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги, частина якої обумовлена порядком розрахунків та кругооборотом оборотних фондів. Інша частина може бути наслідком порушення розрахунково-платіжної дисципліни, недостатності власних оборотних коштів та засобів платежу. За 2009 р. кредиторська заборгованість збільшилася в порівнянні з 2007 р. на 329,4 тис. грн., з 2008 р. на 82,0 тис. грн. Наявність в обороті значної суми кредиторскьої заборгованості, її збільшеня, прострочена заборгованість є наслідком фінансових труднощів.

     Розрахунок  ліквідності та платоспроможності  підприємства за 2009 рік.

     Коефіцієнт  платоспроможності = Власний капітал : Валюту балансу = 5916,8 : 9262,1 = 0,64.

     Коефіціент  абсолютної ліквідності (норма 0,2-0,3) = (грошові  кошти + короткострокові вкладення) : поточні зобов'язання = 5,5: 3345,3=0,00164

     Коефіціент  термінової ліквідності (норма 2-2,5) = вся  сума оборотних активів : поточні  зобов'язання = 9262,1:3345,3= 2,77.

     За  даними розрахунками коефіцієнт платоспроможності, коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт термінової ліквідності відповідно до норм низькі, лише коефіцієнт загальної  ліквідності відповідає нормі. Причиною неплатоспроможності та неліквідності може бути невиконання планів виробництва і реалізації, і як наслідок, брак власних обігових коштів, відволікання в дебіторську заборгованість, понаднормативні запаси сировини.

     На  табл. 2.3. наведемо структуру та динаміку фінансових результатів ТОВ "ТД ЕМ-Холдинг"

     Таблиця 2.3.

Структура та динаміка фінансових результатів ТОВ "ТД ЕМ-Холдинг"