Дебиторская задолженность на примере ТОО "Казцинк"

    Но  для выполнения поставленных задач  необходимо было привлечь, как минимум 118 млн. 572 тыс. долларов США рабочего капитала.

    В условиях острого дефицита оборотных средств, не смотря на принятые Правлением оперативные меры по увеличению оборачиваемости оборотных средств и увеличению собственного капитала за счёт прибыли, необходимо было привлечение заемных средств и инвестиций.

    27.05.1997года  Правительство Республики Казахстан принимает постановление № 890 «О мерах по созданию условий для привлечения иностранных инвестиций в ТОО «Казцинк»» и определяет основным инвестором ТОО «Казцинк»  фирму «Казастур Цинк А.Г.» созданную совместной фирмой «Гленкор Интернешнл АГ» (Швейцария) и  компанией «Астуриана де Цинк» (Испания) специально для инвестиционной деятельности в Казахстане.

    По  инвестиционному проекту по ТОО  «Казцинк» фирма «Гленкор» выступает  в качестве финансового менеджера, а компания «Астуриана де Цинк» обеспечивает технический менеджмент по горно-обогатительным и металлургическим работам.

    Швейцарская фирма «Гленкор Интернешнл АГ» - это  крупнейшая в мире компания, специализирующаяся на торговле промышленной продукцией. Кроме финансов ресурсов, необходимых для инвестирования проектов ТОО «Казцинк» фирма «Гленкор» предложила ему большой опыт в области маркетинга, обеспечивало предприятию сильные позиции на мировом рынке металлов с привлечением ведущих специалистов крупнейших европейских компаний – производителей свинца и цинка, а также опыт в управлении торговыми операциями.

    Компания  «Астуриана де Цинк» имеет также  большой опыт работы на мировом рынке  металлов, она входит в число ведущих  металлургических фирм и занимает пятое  место в мире по производству цинка.

    Основная  деятельность компании направлена на добычу цинкового и свинцового концентрата, выпуск металлического цинка, производство оборудования и разработку перспективных  технологий.

    Такая финансово-техническая поддержка  крупнейших компаний позволит ТОО «Казцинк» в кратчайшие сроки внедрить у себя последние достижения в области технологии производства цветных, редких и благородных металлов  и успешно конкурировать на мировом рынке.

    16.06.1997 года компания «Казастур Цинк  А.Г.» подписала Договор о сотрудничестве ТОО «Казцинк» и Правительством Республики Казазстан, а 27.06.1997 года приобрела контрольный пакет акций ТОО «Казцинк».

    Правление ТОО «Казцинк» и компания «Казастур  Цинк А.Г.» совместными усилиями намерены обеспечить сбалансированную и рентабельную работу промышленных комплексов, дальнейшее повышение всех технико-экономических показателей, увеличение объема и ассортимента выпускаемой продукции.

    Уровень финансирования обеспеченный фирмой «Гленкор»  составляет на настоящий момент 85 миллионов  долларов.

    Являясь держателем основного пакета акций  фирма «Гленкор» внесла ряд предложений  по реорганизации управления товарищества с ограниченной ответственностью. Внедрена система исполнительных органов. Правление  – как стратегический орган и  дирекция – как орган оперативного управления со строгим разделением функциональных обязанностей. Для руководства таким большим и сложным хозяйством, Правлению потребовались новые организационные формы и методы управления.

    Уже к началу 1998 года произошло объединение  идентичных служб всех комплексов с подчинением их директорам по направлениям. Сместились существовавшие приоритеты, когда руководитель комплекса руководил и производством и экономикой и коммерцией. В новой структуре и экономисты и коммерсанты и производственники выступают как равные партнеры, а зачастую и как оппоненты, в поисках оптимальных вариантов функционирования производства.

    Рисунок 2.1 представляющая собой структуру  ТОО «Казцинк» на данный момент. Таблица 2.1 показывающая виды деятельности дают представление о рассматриваемом предприятии.

    Естественно, для организации и проведения хозяйственной деятельности, предприятием задействован большой объем оборотных  средств. В силу сложившейся экономической  нестабильности в экономике Республики Казахстан, у ТОО «Казцинк» существуют большие проблемы, как и у всех хозяйствующих субъектов, связанные с неплатежами. Если у небольших предприятий по причине их специфики задействовано небольшое количество оборотных средств, то в ТОО «Казцинк» мы имеем дело с миллиардными оборотными средствами, а следовательно и с очень крупными неплатежами дебиторской задолженности, что отрицательно влияет как на финансовую так и в целом на хозяйственно-производственную деятельность предприятия. Выявление причин образования дебиторской задолженности, ее влияние на хозяйственную деятельность предприятия и пути ее ликвидации или снижение роста подчеркивают актуальность темы данной дипломной работы.

 

    

 
 

<h4>Таблица 2.1. Виды деятельности ТОО "Казцинк"</h4> 

	Проведение геологоразведочных работ
	Добыча и  переработка руд цветных металлов
	Производство  концентратов цветных металлов, в  том числе и золотосодержащих
	Производство  цветных, редких, драгоценных металлов и сплавов на основе свинца и цинка
	Производство  электрической, тепловой и других видов  энергии
	Производство  товаров народного потребления
	Коммерческая  деятельность

 

<h4>2.2. Анализ финансовой деятельности ТОО «Казцинк»

 

    В Послании Президента Республики Казахстан  к своему народу «Казахстан-2030» подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста «будет одним из важных и сегодня и завтра, и в течение следующих тридцати лет».

    В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны. В настоящее время в Республике Казахстан ведется большая работа по дальнейшему развитию и совершенствованию бухгалтерского учета, разработке и принятию нормативно-правовых актов, ускорению перехода к его новой системе, адекватной рыночной экономике, разрабатывается новый закон о налогообложении, который должен быть введен в действие 01.01.2001 года.</h4>

    Наиболее  актуальным, остро стоящим перед  всеми хозяйственниками в настоящее  время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность ТОО «Казцинк» является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем при современной структуре Казахского баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах. Дебиторская задолженность ТОО «Казцинк» - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся Казахской рыночной экономики.

    Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники ТОО «Казцинк» предлагают, что по мере проведения хозяйственных  операций они не только возвратят  вложенные средства, но и получат доходы.

    Однако  в реальной практике, особенно с  переходом на рыночные отношения  и спада производства нередко, а  точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги  с контрагентов. Дебиторская задолженность ТОО «Казцинк» «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

    Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность ТОО «Казцинк», а особенно неоправданная «зависшая» резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

    Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния ТОО «Казцинк», являются:

    1.Правельная  организация учета дебиторской  задолженности ТОО «Казцинк»  в связи с переходом на новый  план счетов и новую систему  бухгалтерского учета, а также  в связи с прекращением почти  всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;

    2.Анализ  дебиторской задолженности ТОО  «Казцинк», который должен быть  направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской  задолженности и определение  резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

    Учет  расчетов с покупателями и заказчиками  ведется на активных счетах подраздела Типового плана счетов 1210 «Задолженность покупателей и заказчиков» в  «Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами» или машинограмме при компьютеризации учета. В состав подраздела 1210 входят следующие счета: 1210 «Счета к получению»; 1210 «Векселя полученные»; «Другая задолженность покупателей и заказчиков».

    <h4>Остаток по счету 1210 на конец месяца а оказывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) или товарно-материальные запасы выполненные или принятые работы и услуги.

    На  счете 1210 «Векселя к получению» учитывают  задолженность покупателей и  заказчиков, обеспеченную полученными от них векселями (долговыми обязательствами)

    К счету 1210 открываются субсчета:</h4>

          1210, субсчет 1 «Расчеты  с покупателями и заказчиками  по векселям, срок оплаты которых  не наступил

          1210, субсчет 2 «Расчет  по векселям, дисконтированным в  банках»

          1210, субсчет 3 «Расчеты  с покупателями и заказчиками  по векселям, денежные средства  по которым не наступили в  срок (опротестованным)

    ТОО «Казцинк» предприятие – векселедержатель может осуществить учет (дисконт) векселей в банке. Естественно, банк должен получить какую-то часть дохода (процента), причитающеюся векселедержателю по представленному в банк для дисконта векселю.

    Предприятие – поставщик отгружая (отпуская) готовую продукцию, выполняя работы и услуги, может не иметь договоренности об оплате её стоимости векселем. В результате, договорная цена и сумма НДС получит отражение на счете 1210 «Счета к получению». Если будет достигнута договоренность об оплате реализованной продукции, работ, услуг векселем, то сумма такой задолженности отражается по дебету счета 1210 «Векселя полученные», субсчет счета 1 «Расчеты с покупателями» и заказчиками по векселям срок оплаты которых не наступил» и кредиту счета 1210 «Счета к получению».

 

Таблица 2.2. Корреспонденция счетов по счету 1210 «Векселя полученные».

Содержание хозяйственных операций	Сумма в 2007 году (тенге)	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отпущена (отгружена) со склада готовая продукция  по фактической себестоимости	1200000	7010 «Себестоимость  готовой продукции (работ, услуг)»	1320 «Готовая  продукция»
Выполнены работы, оказаны услуги (по фактической  себестоимости)	800000	7010 «Себестоимость  реализованной готовой продукции  (работ, услуг)»	8010 «Основное  производство» 8010 «Вспомогательное  пр-во»
Итого	2000000
Предъявлены покупателям счета за отгруженную (отпущенную) готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Задолженность обеспечена векселями по договорным ценам	2240000	1210 «Векселя  полученные»	6010 «Доходы от  реализации готовой продукции» (работ,  услуг)
Доход (процент) по векселю,10%	224000	1210 «Векселя  полученные», субсчет 1 «Расчеты  с покупателями и заказчиками  по векселям срок оплаты которых  не наступил».	4420 «Доходы будущих  периодов»
Налог на добавленную стоимость (НДС)	291200	1210 «Векселя  полученные», субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям срок оплаты которых не наступил»	3130 «Налоги на  добавленную стоимость»
Итого:	2755200
В учетной политике предприятия может  быть определено, что доход (процент) по векселю относится в доход  и счет 4420 «Доходы будущих периодов» не применяется. В этом случае составляется корреспонденция счетов	224000	1210 «Векселя  полученные», субсчет 1 «Расчеты  с покупателями и заказчиками  по векселям срок оплаты которых  не наступил»	6110 «Дивиденды  по акциям и доходы в виде  процентов»
Перечислен  налог на добавленную стоимость  в бюджет	291200	3130 «Налог на  добавленную стоимость»	1040 «Наличность  на расчетном счете»
По  наступлении срока платежа покупатели и заказчики полностью оплатили векселя, включая и проценты по ним.	2755200	1040 «Наличность  на расчетном счете»	1210 «Векселя  полученные, субсчет» 1 «Расчеты с  покупателями и заказчиками по  векселям, срок оплаты которых  не наступил
После оплаты векселей доходы (проценты) по ним  относят на счет доходов.	224000	4420 «Доходы будущих периодов»	6110 «Дивиденды  по акциям и доходы в виде  процентов».
Если  векселя не оплачены в срок, то суммы  по ним списываются на соответствующий  субсчет	2755200	1210 «Векселя  полученные», субсчет 3 «Расчеты  с покупателями и заказчиками  по векселям, денежные средства по которым не наступили в срок (опротестованы)	1210 «Векселя  полученные», субсчет 1 «Расчеты  с покупателями и заказчиками  по векселям, срок оплаты которых  не наступил».