Бухгалтерський облік

Як бачимо, аналітичний облік  має важливе не тільки пізнавальне  значення а й контрольне значення. Його показники потрібні менеджерам для управління запасами та збутом готової продукції, а фінансистам  – для аналізу дебіторської і  кредиторської заборгованості, фінансових результатів за центрами відповідальності.  Точність та достовірність показників аналітичного обліку періодично звіряють шляхом проведення інвентаризації.

Для потреб економічного аналізу й  оперативного управління необхідно  мати більш широку інформацію про  господарські засоби, їх джерела і  господарські процеси, ніж це може забезпечити  синтетичний облік. У цьому випадку  вдаються до додаткового групування однорідних аналітичних рахунків у межах синтетичного рахунка для отримання узагальнених показників. Таке групування здійснюється за допомогою субрахунків. Так, на синтетичному рахунку „ Виробничі запаси ” аналітичні рахунки групують за субрахунками: „ Сировина і матеріали ”, „ Паливо ”, „ Тара і тарні матеріали ”, „ Будівельні матеріали ”, „ запасні частини ” тощо; Синтетичний рахунок „ Розрахунки з різними дебіторами ” включає субрахунки „ Розрахунки за виданими авансами ”, „ Розрахунки з підзвітними особами ”, „ Розрахунки за нарахованими доходами, тощо.

Отже взаємозв’язок синтетичного й аналітичного обліку є результатом  вертикального розрізу інформаційної  системи бухгалтерського обліку, що складається з наведених вище рівнів: синтетичні рахунки, субрахунки, аналітичні рахунки.

Систему аналітичного обліку на підприємстві можна побудувати за лінійним або  ступінчастим методом. Проілюструємо  це на прикладі синтетичного рахунка 20 „ Виробничі запаси ” :

20 – „ Виробничі запаси ”

20-1 – „ Сировина і матеріли ”

20-12 – „ Матеріали ”

20-121 – „ Чорні метали ”

20-122 – „ Кольорові метали ”

20-123 – „ Лаки, фарби ”

20-1211 – „ Сталь листова 1 мм ”

20-1212 – „ Сталь листова 2мм ”

 

Система аналітичного обліку тісно  пов’язана з товарними номенклатурами, прейскурантами та класифікаціями, які  діють на підприємстві.

2. Практична частина
1. Задача 1

 

Завдання:

По Балансу підприємства на 31 грудня 2004 р. залишки склали:

• статутний капітал – 120 000 грн.
• додатковий капітал – 10 000 грн.
• резервний капітал – 5 000 грн.
• нерозподілені прибутки – 30 000 грн.
• вилучений капітал – 15 000 грн.

Визначте  суму власного капіталу на 31 грудня 200Х  р. В якому розділі Балансу  відображається власний капітал?

 

Розв’язок:

Залишки Балансу  на 31 грудня 2004р.

Власний капітал
Статті пасиву	Сума, грн.
Статутний капітал                                            (300) Додатковий капітал                                          (330) Резервний капітал                                             (340) Нерозподілені прибутки                                  (350) Вилучений капітал                                            (370)	120 000 грн. 10 000 грн. 5 000 грн. 30 000 грн. 15 000 грн.
Разом	180 000 грн.

 

Власний Капітал = 120 000 + 10 000 + 5 000 + 30 000 = 165 000грн.

Звідси: 165 000 - 15 000 = 150 000грн.

Отже, сума власного капіталу на 31 грудня 2004р. становить 150 000грн.

А власний капітал відображається в Ι розділі пасивного Балансу.

Відповідь: ВК=150 000грн. 

2. Задача 2

 

Завдання:

Складіть  типові форми документів з обліку праці і заробітної плати.

Розв’язок:

Товариство з обмеженою відповідальністю «МАГАП»

 

Розрахункова-платіжна відомість №1 від 28.01.08

За  січень 2008р.

		Нарахування		Утримання					До видачі
№ п/п	Працівник	Нараховано	Всього нараховано	Пенсійний	Соціальне страх-ня	Зайня тісь	ПДФО	Всього утримано
1	Радченко Роман Олексійович	700,00	700,00	14,00	7,00	3,50	62,70	87,20	612,80
2	Кисарець Іван Васильович	650,00	650,00	13,00	6,50	3,25	55,46	78,21	571,79
3	Михайленко Юрій Анатолійович	630,00	630,00	12,60	3,15	3,15	53,04	71,94	558,06
4	Короленко Кирило Олексійович	600,00	600,00	12,00	3,00	3,00	48,68	66,68	533,32
Всього:		2580,00	2580,00	51,60	19,65	12,90	219,88	304,03	2275,97

 

Податки с підприємства:

До фонду зайнятості (1,3%) : 33,54 (додатково 0,00)

До пенсійного фонду (33,2%) : 856,56 (додатково 0,00)

До фонду соцстраху (1,5%) : 38,70 (додатково 0,00)

До фонду соцстраху від нещасного  випадку на виробництві (2,42%) : 62,44 (додатково 0,00)

 

Директор  ТОВ «МАГАП»                         _____________/ Мамешев Юсуф Магомедович/

Гол. бухгалтер                                             _____________/Бехлеванова Ольга В’ячеславівна/

 

Література

 

1. Президент України Начальник Управління методології.
2. Л. Кучма бухгалтерського обліку.
3. Міністерства фінансів України В. Пархоменко Список використаної літератури.
4. Білуха М. Т. Теорія бухгалтерського обліку. — К, 2000.
5. Горелкин В. Г., Головко Т. В., Аксимова А. Б. Первичная документация и ведение учетных регистров. — К.: Выща шк., 2002.
6. Грабова Н. В. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посіб. / За ред. М. В. Кужельного. — 5-те вид., перероб. і доп. — К.: АСК, 2008.
7. Завгородній В. П., Савченко В. Н. Бухгалтерський облік, контроль, аудит в умовах ринку. — К.: Бліц-інформ, 2005.
8. Теоретичні основи бухгалтерського обліку: Підруч. для вузів / М. С Пуш-кар, Г. П. Журавель, Ю. Я. Литвин, В. Т. Мельник. — 2-ге вид., перероб. і доп. — Тернопіль: Вид-во ТАНГ, 2008.
9. Теорія бухгалтерського обліку / В. Б. Захожай, К. С. Базилевич, Г. Ф. Ше-пітко, С В. Присяжнюк. — К: Вид-во ЄУФІМБ, 2009.
10. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський облік на підприємствах України з різни-ми формами власності: Навч. посіб. — 3-тє вид., перероб. і доп. — К.: АСК,2008.
11. В.Г. Швець. Теорія бухгалтерського обліку. Київ, 2003 р.
12. Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні". -  
    Ж. "Бухгалтерський облік і аудит", № 9, 1999р.
13. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій (затв. 30.11.1999 р. №291 з подальшими змінами і доповненнями.)
14. Р. Антони. Основы бухгалтерского учета. - Перевод с англ. - М., 1994г.
15. Ф.Ф.Бутинець Теорія бухгалтерського обліку. Підручник. - Житомир, ПП   «Рута», 2003.
16. Бухгалтерський словник (за редакцією проф. Ф.Ф.Бутинця) - Житомир, ПП 
    «Рута», 2001,220с.
17. М.В.Кужельний, В.Г.Лінник. Теорія бухгалтерського обліку. Підручник,

Київ, 2001р., 334с.

18. В. Сопко, О.Сопко, Бухгалтерський облік Основи теорії та концептуальні

засади  побудови. Навчально-методичний посібник. Київ «Знання», 2002, - 231с