Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2010 в 00:48, реферат
1. Цели, задачи и источники информации
2. Проверка кассовых операций. Особенности аудита операций с наличной валютой
3. Проверка учета операций по расчетным и валютным счетам в банках
4. Проверка учета денежных документов и средств в пути
5. Типичные нарушения правил ведения операций с денежными средствами. Обобщение результатов проверки.
Приложение 3.
Блок-схема
проведения аудиторской
проверки операций по
расчетному счету
| 1.Объекты проведения | ||||||
| Расчетные и текущие счета, открытые организацией в банках и их количество | Форма безналичных расчетов, используемая в организации | Закрепление права подписи банковских документов | Первичные платежные документы | Операции по расчетному счету | Бухгалтерский учет по расчетному счету | Ответственные лица |
| 2.Источники информации | ||||||
| Нормативные акты, регулирующие операции по расчетному счету | Инструкция о расчетном и ткущем счетах в банках, безналичных расчетах, кредитовании | Выводы различных экспертиз. Первичная документация по учету операций по расчетному счету и правила её составления | Регистры аналитического
и синтетического учета и отчетность
по операциям по расчетному счету |
Первичные документы: платежные поручения, выписки, мемориальные ордера, чеки и другие первичные документы | Акты ревизий и аудиторских проверок операций по расчетному счету | Информация правовых органов |
| 3.Методические
приемы экспертного | ||||||
| Исследование договоров. Проверка полноты регистрации платежных документов | Проверка по
каждому счету наличия |
Проверка наличия на первичных платежных документах подписи руководителя или уполномоченного лица | Проверка наличия на первичных платежных документах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица | Проверка наличия на первичных платежных документах штампа банка и подписи работника банка | Проверка своевременности платежных документов | |
| Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременности и полноты отражения их в учете | Проверка соответствия сумм в выписках банка по расчетному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах | Проверка правильности обработки выписок, а именно корреспондентских счетов, проставленных против каждой операции | Проверка совпадения по выпискам суммы остатка на конец предыдущего дня с суммой остатка на начало последующего дня | Проверка совпадения данных аналитического учета с данными синтетического учета | Экономический анализ | Расчет коэффициентов. Прямой и косвенный анализ данных отчета о движении денежных средств |
| Обобщение и реализация результатов аудита | ||||||||
| Предварительное оформление результатов проверки | Принятие мер по промежуточным результатам | Оформление результатов аудита | ||||||
| Систематизация недостатков по хронологическому признаку | Систематизация недостатков по тематическому признаку | Оформление аудиторских свидетельств | Письмо о промежуточных результатах проверки | Обсуждение недостатков с руководством предприятия | Внесение корректировок в учетный процесс, составление исправительных проводок | Аудиторское заключение для внешних пользователей | Аудиторское заключение для внутренних пользователей (с аналитической частью) | Информация собственникам по результатам аудита |
Приложение 4.
Программа аудита валютного счета.
| Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Источники информации |
| 1.Проверка наличия валютных счетов | Договор с банком на открытие и обслуживание валютного счета | ||
| 2.Проверка законности открытия валютных счетов | Разрешение Банка России на открытие валютного счета | ||
| 3.Проверка:
Наличия банковских документов, правильности их заполнения (наличие штампов банка, отсутствие подчисток и исправлений) Правильности сумм, указанных в выписках банка |
Выписки, платежные
поручения Оправдательные документы: контракты, заявления на продажу и покупку валюты | ||
| 4.Проверка
соответствия поступления |
Договоры с зарубежными клиентами, выписки и платежные поручения; счета-фактуры | ||
| 5.Проверка
своевременности и полноты |
Выписки и платежные поручения; счета-фактуры; заявления на продажу и покупку валюты | ||
| 6.Проверка наличия подтверждающих документов при выдаче валюты через валютную кассу | Авансовые отчеты, подтверждающие документы о расходовании валюты; кассовые ордера и кассовая книга | ||
| 7.Проверка
правильности:
Осуществления перевода в рубли (соответствие курса перевода на определенную дату и др.) Определения курсовых разниц и проводимых по этой причине переоценки валюты учета курсовой разницы на счетах бухгалтерского учета |
Внутренняя бухгалтерская документация по счетам учета и расчета курсовой разницы | ||
| 8.Проверка правильности отнесения расходов по оплате услуг банка по конвертации, продаже валюты и др. | Внутренняя документация (журналы-ордера, ведомости) и банковские выписки | ||
| 9.Проверка
соответствия сумм в выписках,
контрактах и внутренних |
Внутренняя документация: журнал-ордер по счету 52, оборотная ведомость по счету 52 | ||
| 10.Проверка
соответствия сумм в |
Официальная бухгалтерская отчетность: баланс, форма № 3 и форма № 5 | ||
| 11.Проверка своевременности представления сведений в налоговых орган об открытии валютных счетов | Приложение № 6 к Порядку применения положений Указа Президента РФ № 1006 |
Информация о работе Аудиторская проверка учета операций с денежными средствами