Аудиторская проверка учета операций с денежными средствами

     Дт 99 – Кт 51, 52.

     Перечисление  кредиторской задолженности в бухгалтерском  учете отражается следующей бухгалтерской записью:

     Дт 76 – Кт 51, 52.

     Сдача наличных денег на расчетный или  валютный счет отражается следующей  бухгалтерской записью:

     Дт 51, 52 – Кт 50.

     Схема проведения аудиторской проверки операций по расчетному счету представлена в Приложении 3.

     Аудитор может проводить проверку операций по валютному счету в соответствии с программой аудита. (Приложение 4).

4. Проверка учета денежных документов и средств в пути

     Проверяется правильность учета денежных документов, средств в пути и краткосрочных  финансовых вложений; правильность составления бухгалтерских проводок, а также соответствие записей аналитического учета данным синтетического учета.

     Проверяется правильность отражения в учете  операций с ценными бумагами по их существу, обоснованности и правильности.

     В составе финансовых вложений не должны учитываться собственные акции, выкупленные у акционеров.

     5. Типичные нарушения  правил ведения  операций с денежными  средствами. Обобщение  результатов проверки. 

 

     Обобщение результатов проверки

     По  результатам проверки операций с денежными средствами аудитор составляет аудиторское свидетельство (в составе аудиторского заключения), в котором излагаются результаты проверки соблюдения экономическим субъектом правил ведения кассовых операций, полноты и точности отражения в учете кассовых и банковских операций. В зависимости от масштабов проверяемых организаций в нем необходимо выделить следующие вопросы:

1. Результаты проверки кассовых операций
2. Результаты проверки учета операций по расчетному и валютному счетам в банках
3. Результаты проверки учета денежных документов и средств в пути.

 
 
 

     Таблица 1   

ПЕРЕЧЕНЬ  ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1.

Типовая форма договора о  полной индивидуальной материальной ответственности

Приложение N 2

к Постановлению  Министерства

труда и социального  развития

Российской  Федерации

от 31 декабря 2002 г. N 85 
 

ТИПОВАЯ ФОРМА ДОГОВОРА

О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ 

    _____________________________________________________________,

                   (наименование организации)

далее именуемый "Работодатель", в лице руководителя ______________

                                                      (фамилия,

____________________ или  его заместителя ________________________,

   имя, отчество)                              (фамилия, имя,

                                                 отчество)

действующего на основании _______________________________________,

                             (устава, положения, доверенности)

с одной стороны, и _______________________________________________

                                (наименование должности)

__________________________________________________________________

_________________________________________________________________,

                    (фамилия, имя, отчество)

именуемый в  дальнейшем  "Работник",  с другой стороны,  заключили

настоящий Договор  о нижеследующем.

    1. Работник принимает на себя  полную материальную ответственность  за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:

    а) бережно относиться к переданному  ему для осуществления возложенных  на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;

    б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о  всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению  сохранности вверенного ему имущества;

    в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;

    г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности  и состояния вверенного ему имущества.

    2. Работодатель обязуется:

    а) создавать Работнику условия, необходимые  для нормальной работы и обеспечения  полной сохранности вверенного ему  имущества;

    б) знакомить Работника с действующим  законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;

    в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.

    3. Определение размера ущерба, причиненного  Работником Работодателю, а также  ущерба, возникшего у Работодателя  в результате возмещения им  ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.

    4. Работник не несет материальной  ответственности, если ущерб причинен  не по его вине.

    5. Настоящий Договор вступает в  силу с момента его подписания. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.

    6. Настоящий Договор составлен  в двух имеющих одинаковую  юридическую силу экземплярах,  из которых один находится  у Работодателя, а второй - у Работника.

    7. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

    Адреса  сторон Договора:            Подписи сторон Договора: 

Работодатель ______________            ___________________________ 

Работник __________________            ___________________________ 

    Дата  заключения Договора               Место

                                           печати 

Приложение 2

Опросный лист аудитора