Аудит товарных операций

       Проверка  фактического наличия товаров проводится при обязательном участии материально-ответственных лиц.

       С кладовщиками ООО «»Элит-Ойл» заключены  договоры о полной материальной ответственности. По результатам инвентаризации оформляют  описи в порядке и форме, установленными Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

         Так как инвентаризация на предприятии проводится ежеквартально и на момент аудиторской проверки инвентаризация уже была проведена, то можно проверить правильность ее проведения.

       В результате проведенной инвентаризации (табл. 3.2.) в ООО «Элит-Ойл» была выявлена возникшая вследствие пересортицы недостача товара М10Г2К в объеме 10л. Учетная цена 1л.=120 руб., цена продажная 1л.=165 руб. Норма естественной убыли 3л. 
 

       Таблица 3.2. 

       Сличительная ведомость 

 

       Выявленная  недостача была поставлена в начет  материально ответственному лицу в  полной сумме без списания недостач в пределах норм естественной убыли. 
 

      Ведомость выявленных ошибок и нарушений.

 

       Таким образом, при проведении инвентаризации обнаружено было нарушение при списании недостачи в пределах норм естественной убыли.

       2 этап. Проверка операций по учету  товаров.

       2.1. Проверка правильности оценки  товаров.

       Товары в ООО «Элит-Ойл» принимаются к учету по стоимости их приобретения. Что соответствует требованиям Положения по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов.

       Ввиду большого количества ассортимента товаров, вариант учета товаров – количественно-стоимостной по ассортименту товаров.

       Таким образом, учет товаров в ООО «Элит-Ойл» осуществляется по стоимости их приобретения.

           2.2 Проверка правильности  корреспонденции счетов, ведение  аналитического и синтетического  учета.

     Источниками информации являются регистры бухгалтерского учета (карточка счета 41, анализ счета 41, анализ счета по субконто сч.41, оборотно-сальдовая ведомость по счету 41, главная книга по строке сч.41) и первичные документы. Для учета товаров в рабочем плане счетов ООО «Элит-Ойл» (приложение 23) предусмотрены следующие счета:

• Сч.41 «Товары»;
• Сч.45 «Товары отгруженные»;
• Сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• Сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• Сч.90 «Продажи».

     Процедура исполнения состоит в прослеживании операций по учету приобретенных товаров (табл. 3.3.).

     Таблица 3.3.

     Ведомость выявленных ошибок и нарушений 

 

    Таким образом, ООО «Элит-Ойл» ведет правильную корреспонденцию счетов.

    3. Проверка движения товаров на складах

    3.1. Проверка правильности операций по движению товаров на складах.

      ООО «Элит-Ойл» имеет склад моторных масел. При приемке товаров работники организации проверяют их количество и качество. Для оформления приемки товаров и тары применяют акты ТОРГ-1 – ТОРГ-6 (приложения 15-20).

      Когда товары пройдут окончательный контроль их отправляют на склад. Прием товара на складе оформляется накладной на внутреннее перемещение товаров, ТОРГ-13 (приложение 22).

      Отпуск  товаров со склада покупателям осуществляется на основе товарной накладной ТОРГ-12 (приложение 21).

      Для проверки количества поступивших и  вывезенных со склада товаров, кладовщик на основе вышеперечисленных документов составляет реестр, который предоставляет в бухгалтерию 1 числа каждого месяца.

      Большое значение имеет проверка соответствия отражение движения товаров на складах  и в бухгалтерском учете.

      Проверим  правильность отражения товаров за декабрь 2008г., сопоставив накладные на внутреннее перемещение, передачу товаров, главной книгой и анализом счета  по субконто по сч. 41 в табл. 3.4.

Таблица 3.4.

Проверка  соответствия отражения поступлений  товаров в складском и бухгалтерском учете.

 

     Данные  проверки показали, что расхождений  в отражении поступления товаров  в складском и бухгалтерском  учете нет.

      Проверим  реализацию товаров со склада в складском и бухгалтерском учете.

Таблица  3.5.

Проверка  соответствия отражения отгруженного товара в складском и бухгалтерском учете

 

     Данные  проверки показали, что расхождений  в отражении отгруженного товара и в складском, и в бухгалтерском  учете не наблюдается.

       Проверим  полноту оприходования товаров  на склад. Для этого сверим показатели приобретенных товаров и оприходования их на склад.

 

Следовательно, товары в полном объеме были оприходованы на склад.

2. Аудит документации на реализацию и отпуск товаров.

    Оформление  и учет реализации товаров в торговой организации зависит от способа расчета за приобретаемый товар между покупателем и продавцом.  Товары в организациях торговли реализуются как за наличный расчет,  так и по безналичному расчету.  Безналичные  расчеты регулируются  «Положением  о  безналичных  расчетах  в Российской Федерации» от 09.07.92. При оптовых поставках возможны как поступления наличных денег в кассах  (до предельной суммы по одному платежу,  ограниченной в установленном порядке), так и перечислением средств безналичным путем на расчетный счет.

    Проведена проверка «Журнала учета движения товаров на складе», в котором указаны порядковый номер, дата поступления (или отпуска), наименование товара, количество единиц и сумма поступления  (или отпуска), фамилии, инициалы и подпись лица, выдавшего товар.

    Проверена также отчетность о наличии и  движении товаров, а также товарного  отчета (код по ОКУД 0903025). Нумерация  товарных отчетов последовательна  с начала и до конца года с первого  номера. Исправления и следы подчисток  на товарных отчетах отсутствуют.

    Проверим  систему записей по учету реализации товаров, когда моментом реализации является отгрузка ( табл. 3.6.).

Таблица 3.6.

Схема корреспонденции  счетов по учету реализации товаров

по договору поставки, если моментом реализации является отгрузка