Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 21:20, курсовая работа
Цель работы состоит в том, чтобы осуществить исследование особенностей аудита расчетов по налогам и сборам и разработать предложения в данной области.
Исходя из этого, были определены задачи работы:
• Изучение теоретических и методологических аспектов учета и аудита операций по расчету с бюджетом.
• Оценка сложившейся практики учета и аудита в ЗАО «Космос».
• Разработка методики аудита расчетов с бюджетом в ЗАО «Космос».
Введение 3
1. Теоретические и методологические аспекты учета и аудита операций по расчету с бюджетом 4
1.1. Нормативное регулирование 4
1.2. Учет расчетов с бюджетом 5
1.3. Аудит расчетов с бюджетом 6
2. Оценка сложившейся практики учета и аудита в ЗАО «Космос» 12
2.1.Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Космос» 12
2.2. Организация учета расчетов с бюджетом в ЗАО «Космос» 15
2.3. Аудит расчетов с бюджетом в ЗАО «Космос» 20
3. Разработка методики аудита операций по расчету с бюджетом в ЗАО «Космос» 27
3.1. Разработка рабочих документов аудитора на предварительной стадии аудита 27
3.2. Рабочие документы аудитора по проверке расчетов с бюджетом 40
3.3. Разработка рабочих документов аудитора на заключительной стадии 50
Заключение 62
Список литературы 65
Содержание хозяйственной операции | Д | К | Сумма |
Начислена арендная плата | 26 | 60.1 | 21,559.66 |
НДС взят к вычету | 19.3 | 60.1 | 3,880.74 |
| 68.2 | 19.3 | 3,880.74 |
Таб. 8. «Налоговые вычеты по НДС»
По требованию аудиторов соответствующий счет-фактура по аренде предоставлен не был. Отметим, что сумма 3,880-74руб. не подлежит уплате в бюджет в соответствии со ст. 171 и ст. 172 НК РФ. Налоговые вычеты производятся только на основании счетов-фактур, подтверждающих уплату сумм налога налоговыми агентами. Таким образом, необходимо внести корректирующие проводки, что приведет к увеличению налогооблагаемой базы по НДС (см. Таб.9)
Содержание хозяйственной операции | Д | К | Сумма |
Начислена арендная плата | 26 | 60.1 | 25440,4 |
Начислена арендная плата(обратная проводка) | 60.1 | 26 | 21559,66 |
НДС взят к вычету (обратная проводка) | 60.1 | 19.3 | 3880,74 |
| 19.3 | 68.2 | 3880,74 |
Таб. 9«Корректирующие записи по НДС»
При аудите налога на прибыль проверялась своевременность уплаты налога, правильность исчисления авансовых платежей, правильность исчисления сумм налога к уплате в бюджет, правильность распределения налоговых перечислений в федеральный и региональный бюджеты, правильность начисления амортизации по амортизационным группам.
В соответствии со ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период; в соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты ) не позднее календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Однако в ходе аудита было выявлено нарушение сроков уплаты налога на прибыль за второй квартал (см. Таб.10):
Дата | Операции | Дебет |
| Кредит |
| Текущее сальдо |
|
|
| Счет | Сумма | Счет | Сумма |
|
|
29.10.2007 | авансовый платеж | 68.4.1 | 85,130.00 | 51 |
| Д | 88,916.43 |
29.10.2007 | авансовый платеж бюджет | 68.4.1 | 229,197.00 | 51 |
| Д | 318,113.43 |
Таб. 10 «Несвоевременная оплата авансового платежа по налогу на прибыль
Таким образом, в соответствии со ст. 46 НК РФ пени должен быть начислении в размере одной трехсотой ставки рефинансирования от суммы неуплаченного налога. На 29.10.2007 г. ставка рефинансирования составляла 10% (Телеграмма ЦБ РФ от 18.06.2007 N 1839-У).
Итак, расчет будет следующий:
85 130руб. *1/300*10%=28-38руб. – в Федеральный бюджет
229 197руб.*1/300*10%=76-
Следовательно, необходимо сделать проводки, привиденные в Таб. 11.
Содержание хозяйственной операции | Д | К | Сумма |
Начислены пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет | 99.1 | 68.4 | 28-38 |
Начислены пени по налогу на прибыль в региональный бюджет | 99.1 | 68.4 | 76-40 |
Уплачены пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет | 68.4 | 51 | 28-38 |
Уплачены пени по налогу на прибыль в региональный бюджет | 68.4 | 51 | 76-40 |
Таб. 11. «Пени по налогу на прибыль»
При проверке документальной обоснованности расходов организации:
Не предоставлены документы на проверку по услугам сторонних организаций, в то время как они учтены(см. Таб.12). Выявлена следующая информация (руб.):
------------------------------
Дата Организация
принятия
------------------------------
02.04.07 ООО «Профтэкс» (акт) 169-49 30-51 200-00
02.04.07 ОАО «Центральный телеграф) сч/ф 847-46 152-54 1027-00
Таб.12. «Расходы, не подтвержденные в целях налогообложения прибыли»
Документальная необоснованность вышеназванных расходов свидетельствует об отсутствии внутреннего контроля над признанием расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли.
Что же касается расходов по амортизации имущества, то аудитор проверяет инвентарные карточки объектов, обращая внимание на тот факт, какое имущество является амортизируемым, а какое нет. Затем проверяются ведомости начисления амортизации: особое внимание уделяется правильности отнесения объектов к амортизационным группам и выбранному методу начисления амортизации. Кроме того, выборочно проводится проверка расчетов сумм начисленной амортизации.
В ходе аудита было выявлено, что Справочник технический первоначальной стоимостью 1200 руб. отнесен к амортизируемому имуществу и по нему начислена амортизация в размере 100 руб. (см. Таб. 13)
Содержание хозяйственной операции | Д | К | Сумма |
Справочник технический введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости | 01 | 08 | 1 200 |
Начислена амортизация | 26 | 02 | 100 |