Аудит расчетного счета

В результате аудита состояния учета  и внутрихозяйственного контроля сохранности  и использования денежных средств  в ООО «Альком Омск» выявлены следующие недостатки:

• Нарушаются    рекомендации    по    охране    и    транспортировке денежных средств из банка в организацию.
• Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.

• Имеются случаи подписи генеральным директором и главным 
бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

• Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.

Денежные   средства   являются   основой   благосостояния   каждого общества, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

3.4. Оформление результатов аудиторской проверки ООО «Альком Омск».

На данном этапе аудита денежных средств в обществе формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.

На заключительном этапе аудиторского процесса составляется и представляется клиенту аудиторское заключение как итог проделанной работы.

После окончания  проверки годовой бухгалтерской  отчетности аудитор оценивает характер и достаточность собранных аудиторских  доказательств, обобщает выводы, сделанные  в результате отдельных проверочных процедур. При этом необходимо определить, содержит ли годовая бухгалтерская отчетность существенные искажения и неточности. Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта должно быть выражено так, чтобы этому субъекту и пользователям были очевидны его содержание и форма.

По итогам проведенной  аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита». В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство (собственников) экономического субъекта.

Письменная информация (аудиторский отчет) - это результат  работы аудитора, который предоставляется  заказчику (ПРИЛОЖЕНИЕ 8).

Заказчик на основании  аудиторского отчета оценивает качество его деятельности.

При проверке операций по расчетному счету установлено, что:

- данные бухгалтерского учета ООО «Альком Омск» обеспечивают своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете;

• при проверке расхождений между суммами по выпискам и приложенным к ним документов отклонений не обнаружено;
• производятся записи в учетных регистрах по каждой выписке банка; соблюдается тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка;
• ведение бухгалтерского учета в части осуществления расчетных операций с расчетного счета общества ведется правильно, корреспонденция счетов соответствует содержанию хозяйственных операций.

Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения - безусловно, положительного, условно положительного или отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении.

В безусловно положительном аудиторском  заключении мнение аудиторской фирмы  о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период, исходя из нормативного акта, регулирующий бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

В условно положительном аудиторском  заключении мнение аудиторской фирмы  о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта означает, что, за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств, бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период, исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

В отрицательном  аудиторском заключении мнение аудиторской  фирмы о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта означает, что в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период, исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

Для    подтверждения    достоверности    бухгалтерской отчетности аудитором    было    проверено    соответствие    ее    показателей    данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. Такую проверку целесообразно проводить по схеме указанной в приложении 7.

Данная процедура проверки оформляется рабочими документами аудитора. При выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить их причины.

Таким образом, в ходе аудита операций по расчетному счету аудитором были осуществлены следующие процедуры:

• проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории РФ;
• проверка подлинности представленных к проверке документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;
• арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в регистрах по учету денежных средств на расчетном счете;
• проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.

 

библиографический список

1. Аудит: учебник для среднего профессионального образования (под 
ред М.В. Мельник. - изд. с изм. - М.: Экономиста, 2008. - 296 с.

2. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита, М.: Филин, 2010. - 250 с.
3. Глушков И. Е. Аудит на современном предприятии. Москва -Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2009. 288 с.

 

4. Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е. В. Аудит: Учебное пособие. М.: ИЛ ФБК ПРЕСС, 2009. 543 с.
5. Данилевский Ю. А. Общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов: Учебное пособие. М.: Бухгалтерский учет, 144с.

 

6. Ерофеев В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2009. - 243 с.
7. Кочинев Ю.Ю. Аудит 3-е изд. - Спб.: Питер, 2009. - 484 с: ил. -(серия «Бухгалтеру и аудитору»)
8. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. - 3 -Зизд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 368 с. - высшее образование
9. Аудит. Учебник под ред. Мельник М.В. - М.: Экономистъ, 2009

10. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. - Ростов на Дану.: Феникс, 
2010

11. Данилевский Ю.А., Шапигузов СМ. Аудит. Учебное пособие.- 2-е изд., дополненное и переработанное. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2010
12. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит. - 3-е изд., дополненное и переработанное. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009
13. Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации.
14. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N40
15. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.02г. № 696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
16. Стандарт аудиторской деятельности "Документирование аудита". Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96. Протокол №6
17. Стандарт аудиторской деятельности "Планирование аудита". Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96. Протокол №6
18. Стандарт аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск". Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.98. Протокол №2
19. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
20. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
21. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 2-е изд., дополненное и переработанное. - М.: ИНФРА - М, 2009
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Коды

0710001

18

2010

56416675

5528201579

40.20

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 декабря 2009 г.

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

по ОКПО

по ОКВЭД

Организация        ОАО "Омскгазстройэксплуатация"

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Производство и распределение газообразного 
Вид деятельности      топлива 

Организационно-правовая форма/форма собственности  

акционерные общества / Собственность субъектов 
 Российской Федерации 

Единица измерения: тыс. руб.

Местонахождение (адрес)   

Открытые

по ОКЕИ 

по ОКОПФ/ОКФС 

47 

384 

13

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

 

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	1 189 939	1 395 104
Незавершенное строительство	130	195 087	53 760
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	30 457	30 457
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	1 415483	1 479 321
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	8 104	9 852
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	6 755	8 704
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	113	68
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	1 236	1 080
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	56878	77817
втом числе покупатели и заказчики	241	36 571	64 366
Краткосрочные финансовые вложения	250	10 000	20 000
Денежные средства	260	26 052	19 850
Прочие оборотные активы	270	101 034	-
Итого по разделу II	290	101 034	127 519
БАЛАНС	300	1   516 517	1  606 840

43

 

Прод. приложения 1

 

Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1 106 609	1 270 791
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(-)	(-)
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	-	-
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	(9 222)	13910
Итого по разделу III	490	1 097 387	1 284 701
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	26 904	34 340
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по разделу IV	590	26 904	34 340
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	-	-
Кредиторская задолженность	620	39 832	37 648
в том числе: поставщики и подрядчики	621	22 582	9 055
задолженность перед персоналом организации	622	3710	5 744
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	999	1 248
задолженность по налогам и сборам	624	6 989	14 664
прочие кредиторы	625	5 552	6 937
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	188395	180 573
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	164 000	69 578
Итого по разделу V	690	392 227	287 799
БАЛАНС	700	1 516 518	1 606 840
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	81 850	82 269
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940	353	569
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	59 046	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-	-
Прочие ценности, учитываемые на забалансовых счетах		124	124