Аудит правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов на примере ООО “Альт”

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2012 в 01:42, курсовая работа

Описание

Одним из основных направлений аудита является аудит материально-производственных запасов, которые составляют основу деятельности предприятия. Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с материально-производственными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами и т.д. В системе материальных запасов предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений. Таким образом бухгалтерский учет и аудит с материальными запасами являются жизненно необходимым предприятиям, ведущим свою деятельность.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита материально-производственных запасов
6
1.1.Организация бухгалтерского учета операций с МПЗ 6
1.2.Нормативно-законодательная база бухгалтерского учета и аудита МПЗ 21
1.3.Теоретические основы аудиторской проверки правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов 24
Глава 2.Методика проведения аудиторской проверки правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов в ООО «Альт»
29
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия 29
2.2. Планирование аудиторской проверки правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов в ООО «Альт» 33
2.3.Аудиторская проверка правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов на ООО «Альт» 44
Глава 3. Результаты аудиторской проверки 49
3.1. Отчет аудитора по проведенной проверке правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов в ООО «Альт» 49
3.2. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и ликвидации выявленных в ходе проверки недостатков 52
Заключение 55
Библиографический список

Скачать (119.60 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

курсовая аудит МПЗ 2011год.doc

— 762.50 Кб (Скачать документ)

       Расхождений в математических расчетах стоимости  МПЗ в документах не выявлено 
 
 
 
 
 
 
 

       Приложение  №11

       Рабочий документ РД-8

Наименование  документа Номер документа Дата  документа Наименование ТМЦ Сумма Отражение в бухгалтерском учете Примечание
Дебет Кредит Дата Сумма
Товарная  накладная 11 13.09.2010 Просо 3000000,00 10.01 60.1 13.09.10 272727,27  
 
Товарная  накладная		 16 17.02.2010 ячмень 1300000,00 10.01 60.1 17.02.10 1181818,20  
Товарная  накладная 192 27.10.2010 Мешки п/п 65000,00 10.04 60.01 27.10.10 55084,75  
Товарная  накладная 193 27.10.2010 Мешки п/п 65000,00 10.04 60.01 27.10.10 55084,75  
Товарная  накладная 18 06.05.2010 Мешки 105*50*80гр 120000,00 10.04 60.01 06.05.10 101694,92  
Товарная  накладная 19 06.05.2010 Мешки 105*50*80гр 120000,00 10.04 60.01 06.05.10 101694,92  
 
Товарная  накладная		 201 12.11.2010 Пшеница 1 сорт 5850000,00 41 60.1 12.11.10 531818,18  
Товарная  накладная 198 22.09.2010 Таблетки для  газации 17100,00 10.09 60.1 22.09.10 14491,53  

       Приложение  №12

       Рабочий документ РД-9

Основание для расчета потерь

от естественной убыли, боя МПЗ

 Отнесено  на издержки обращения для целей  бухгалтерского учета и налогообложения, в пределах норм Отнесено  за счет иных источников, сверх норм
N

документа

 Дата документа Наименование  МПЗ Сумма к списанию, всего Данные организации Данные аудитора Отклонение Данные организации Данные аудитора Отклонение
- - - - - - - - - -
                   
 
 
 
 
 
 
 
 

       Приложение  №13

       Рабочий документ РД-10

Вид МПЗ Наименование  МПЗ Номер и  дата документа Суммы, включенные в стоимость материалов по данным организации Суммы, включенные в стоимость материалов по данным аудитора Отклонение Примечание
Суммы, уплаченные поставщику Стоимость расходов по заготовке Стоимость затрат на доработку материалов Суммы, уплаченные поставщику Стоимость расходов по заготовке Стоимость затрат на доработку материалов    
Сырье и материалы Просо № 11 от 13.09.2010 3000000.00 руб - - 3000000.00 руб - - нет  
Сырье и материалы Ячмень №16 от 17.02.2010 1300000.00 руб - - 1300000,00 руб - - нет  
Тара  и тарные материалы Мешки п/п № 192 от 27.10.2010 65000,00 руб - - 65000,00 руб - - нет  
Тара  и тарные материалы Мешки п/п № 193 от 27.10.2010 65000,00 руб - - 65000,00 руб - - нет  
Тара  и тарныематериалы Мешки 105*50*80гр № 18 от 06.05.2010 120000,00 руб - - 120000,00 руб - - нет  
Тара  и тарныематериалы Мешки п/п Мешки 105*50*80гр № 19 от 06.05.2010 120000,00 руб - - 120000,00 руб - - нет  
Товары Пшеница 1 сорт №201 от 12.11.2010 5850000,00 руб - - 5850000,00 руб - - нет  
Инвентарь Таблетки для  газации №198 от 22.09.2010 17100,00 руб - - 17100,00 руб - - нет  
 
 
 

       Приложение  №14

       Рабочий документ РД-11

Проверка  корреспонденции  по счету 10 "Материалы"

Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов по данным организации Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами Примечание Нормативный документ
1. Оприходованы  материалы на основании накладных,  приходных ордеров, актов приемки материалов. Дт 10 Кт 60 Дебет 10 Кредит 60   План счетов бухгалтерского учета;

ПБУ 5/01, п.6.;

Методические  указания по учету МПЗ, п.63 и п.68

2. Отражены  расходы по заготовлению и  доставке МПЗ. Дт 10 Кт 60 Дебет 10 Кредит 60, 71, 76   План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 "Материалы");

ПБУ 5/01, п.6;

Методические  указания МПЗ, п.63 и п.68

3. Оприходованы  материально-производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам. Дт 10 Кт 60 Дебет 10 Кредит 60   План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");

Методические  указания по учету МПЗ, п.39

4. Сторнированы  ранее учтенные суммы по неотфактурованным  поставкам при получении документов поставщика. Дт 10 Кт 60 Дебет 10 Кредит 60   Методические  рекомендации по учету МПЗ, п.40
5. Отражена  стоимость МПЗ в соответствии с поступившими документами поставщика Дт 10 Кт 60 Дебет 10 Кредит 60   Методические  рекомендации по учету МПЗ, п.40
6. Принят к учету НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), предназначенных  # осуществления операций, облагаемых НДС Дт 19.3 Кт 60 Дебет 19-3 Кредит 60   План счетов бухгалтерского  # (Инструкция в части применения счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям");

НК РФ ст.169 п.1

7. Произведена  оплата счетов поставщиков за  МПЗ и расходы по их доставке  и изготовлению Дт 60 Кт 51 Дебет 60, 76 Кредит 51, 52   План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").
8. Принят  к вычету НДС по оплаченным  и оприходованным ТМЗ (при наличии счета-фактуры). Дт 68.02 Кт 19.3 Дебет 68 Кредит 19-3   План счетов бухгалтерского учета, (Инструкция в части применения  # 68 "Расчеты по налогам и сборам");

НК РФ ст.172 п.1.

9. Поступили  материалы от подотчетного лица Дт 10 Кт 71 Дебет 10 Кредит 71   План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами").
10. Списание  материалов в производство (на  изготовление продукции и нужды управления). Дт 20.25,26

Кт 10

 Дебет 20, 25, 26, 29

Кредит 10

   План счетов бухгалтерского учета, описание счета 10 "Материалы".
 

       Проверка  корреспонденций по счетам 41 "Товары"

       Рабочий документ РД-12

Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов по данным организации Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами Примечание Нормативный документ
Отражено  поступление товаров на склад Дт 41 Кт 60 Дебет 41/1 Кредит 60   План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 41 "Товары").
Отражена  стоимость тары под товаром Дт 41.3 Кт 60 Дебет 41/3 Кредит 60   План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 41 "Товары").
Списана учетная стоимость товаров при  реализации Дт 90.02 Кт 41 Дебет 90 Кредит 41   План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 41 "Товары").
Отгружены товары покупателю (в случае, если переход права собственности не наступает в момент отгрузки) Дт 45 Кт 41 Дебет 45 Кредит 41   План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 45 "Товары отгруженные").

Проверка  корреспонденции  по счетам 40 "Выпуск продукции (работ, услуг), 43 "Готовая продукция"

       Рабочий документ РД-13

Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов по данным организации Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами Примечание Нормативный документ
Оприходование готовой продукции с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного (вспомогательного, обслуживающего) производства Дт 40 Кт 20 Дебет 40 Кредит 20, 23, 29   План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции вспомогательных  производств - Дебет 40 Кредит 23   План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции обслуживающих  производств и хозяйств - Дебет 40 Кредит 29   План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
Принята к учету по плановой себестоимости готовая продукция Дт 43 Кт 40 Дебет 43 Кредит 40   План счетов бухгалтерского учета, описание счета 43 "Готовая продукция"
Сторнировано  превышение плановой себестоимости  над фактической себестоимостью произведенной продукции - Дебет 90 Кредит 40   План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
Отражено  превышение фактической себестоимости  произведенной продукции над  плановой себестоимостью - Дебет 90 Кредит 40   План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"

Информация о работе Аудит правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов на примере ООО “Альт”