Аудит основных средств на примере ООО «Первый хлеб»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Февраля 2013 в 17:07, курсовая работа

Описание

Объектом исследования является предприятие ООО «Первый хлеб».
Цель данной работы – изучить аудит учета основных средств на конкретном предприятии.

Скачать (135.23 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

курсовая Аудит ОС.doc

— 446.00 Кб (Скачать документ)

Таким образом, аналитический  учет основных средств в ООО «Первый хлеб»  может быть определен как автоматизированный метод учета основных средств.

 

2.3 Планирование  аудиторской проверки основных средств

 

Контрольный лист (Анкета) №1 оценки организационной  структуры бухгалтерского учета  в ООО «Первый хлеб» приведена  в Приложении 9.


Для обеспечения правильной постановки  и  достоверности  учета, контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, осушествления строгого режима  экономии и хозяйственного расчета в ООО «Первый хлеб» создана бухгалтерия. Рациональная   организация   бухгалтерского   учета,   которая осуществляется  как в бухгалтерии,  так и в   подразделениях предприятия на основе следующих принципов:

- полноты охвата учетом;

- объективность учета;

- существенность учета;

- надежность учета;

Под уровнем существенности понимается такое предельное искажение  бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь отчетности не сможет на основе этой отчетности сделать правильные экономические выводы и решения.

Приведем расчет уровня существенности при применении традиционной методики (таблице 2.4).[30,c.10]

В соответствии с традиционной методикой расчета уровня существенности при отклонениях максимального  и минимального значений индикаторов  от их среднего уровня более чем  на 20% производим корректировку показателя, в результате которой уровень  существенности составит 4093 тыс. руб. [(9154 + 470 + 2655) / 3].

 

Таблица 2.4 – Расчет уровня существенности ООО «Первый хлеб» при применении традиционной методики

Наименование  
базового    
показателя   
бухгалтерской  
отчетности

Исходные данные

Значение  
базового  
показателя, 
тыс. руб.

Доля базового 
показателя, %

Расчетное значение    
базового показателя для нахождения   
уровня существен-ности, тыс. руб.

Объем           
реализации (без 
НДС)          

стр. 2110 гр. 3  
отчета о прибы-лях и убытках        

644267

2

12885

Себестоимость   
реализованных   
услуг         

стр. 2120 гр. 3  
отчета о прибы-лях и убытках        

457679

2

9154

Внеоборотные    
активы        

стр. 1100 гр. 4  
бух. баланса        

23533

2

470

Валюта баланса 

стр. 1600 гр. 4  
бух. баланса        

132734

2

2655

Собственный     
капитал       

стр. 1300 гр. 4  
бух. баланса        

21162

1

212

Итого         

     

25376

Среднее значение        
показателя    

     

5075


 

Оформим  общий план проверки  основных средств в  виде таблицы 2.5.

 

Таблица 2.5 –  План аудиторской проверки

Проверяемая организация: ООО «Первый хлеб»

Период аудита: 1.01.2011 г. – 31.12.2011 г.

Количество человеко-часов: 45

Руководитель  аудиторской  группы: Коновалова И.А.

Состав аудиторской  группы: Коновалова И.А., Алексеенко А.Т., Иванова Л.Ф.

Область изучения: основные средства

Планируемый  аудиторский  риск – 4 %

Планируемый уровень  существенности – 1 %


 

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполни-тель

Рабочие документы аудитора

1

2

3

4

Аудит наличия и сохранности  основных средств

1.08.

2012г.

Коновалова И.А., Алексеенко А.Т.

Приказы, распоряжения, договоры, протоколы, акты приемки – передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации, акты инвентаризации, проектно-сметная  документация, первичные документы, регистры, учетная политика, сметы, отчеты, картотека, формы отчетности

Аудит  движения  основных средств

2.08.

2012 г.

Алексеенко А.Т.

Иванова Л.Ф.

Приказы, акты приемки, регистры бухгал-терского учета, методики оценки, прото-колы собраний учредителей, приказы, акты, счета бухгалтерского учета, баланс.

Аудит правильности начисления амортизации

5.08.

2012 г.

Алексеенко А.Т., Иванова  Л.Ф.

Справки,  регистры бухгалтерского учета, баланс, расчеты, сметы, решение  совета директоров, решение годового  собрания  директоров, акты, данные о движении денежных средств

Проверка  операций учета  поступления и создания ОС

5.08.

2012 г.

Иванова Л.Ф.

Договоры, приказы,  акты приемки – передачи, накладные, протоколы  собраний учредителей, регистры бухгалтерского учета, баланс, штатное  расписание, договоры о материальной ответственности, формы отчетности,

Проверка учета амортизации

6.08.

2012 г.

Алексеенко А.Т.


 

 

Программа аудиторской  проверки состояния и движения основных средств представлена в Таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 – Программа аудита состояния и движения основных средств

Наименование процедуры  аудита

Наличие документа-

ции для аудита

1

2

Аудит отнесения объекта к основным средствам. ознакомление с инвентарным  составом основных средств (собственных, арендованных, сданных в аренду; непроизводственных);

+

Аудит оформления договора купли – продажи. Наличие регистрации сделок с недвижимостью

-

Аудит наличия необходимых первичных  документов, правильность их оформления и соответствие их показателей данным аналитического учета, соответствие применяемых на предприятии форм унифицированным формам (Постановления Госкомстата №7)

-

Аудит соответствие остатков по синтетическим счетам 01, 02, 03, 07, 08  данным аналитического учета и бухгалтерского баланса

-

Аудит отражения в учете операций по поступлению ОС:

    • своевременность и правильность документального оформления поступления основных средств,
    • правильность формирования первоначальной стоимости ОС, ее изменения (реконструкция, модернизация и т.д., переоценка, частичная ликвидация),
    • учет НДС (принятие к учету, включение в первоначальную стоимость, предъявление к вычету)

+

Аудит начисления амортизации основных средств:

  • в целях бухгалтерского учета (ПБУ 6/01),
  • в целях налогового учета в связи с введением в действие главы 25 НК РФ:

- правильности отнесения объектов ОС к амортизируемому имуществу,

- правильности формирования первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого имущества,

- правильности отнесения объектов ОС к амортизационным группам по Классификации и расчета амортизационных отчислений,

- правильности отнесения объектов ОС к имуществу, не учитываемому при определении налоговой базы по налогу на прибыль

+

Аудит отражения в учете арендованных и сданных в аренду основных средств  и правильность учета амортизационных отчислений по сданным в аренду ОС

-

Аудит правильности учета  затрат на ремонт основных средств  в целях бухгалтерского и налогового учета

-

Аудит правильности проведения переоценки основных средств и отражение  результатов переоценки в бухгалтерском балансе

-


 

 

Продолжение таблицы 2.6

 

1

2

Аудит правильности отражение  в учете выбытия основных средств:

своевременность и правильность документального оформления выбытия  основных средств, соответствие  временной  определенности операций их отражению  в учете;

достоверность, полнота  и правильность формирования доходов, расходов и финансового результата операции для целей бухгалтерского учета и налогообложения

-

Аудит отражения информации об основных средствах в бухгалтерской  отчетности

+

Аудит раскрытия способов ведения бухгалтерского учета основных средств в учетной политике организации

+

Аудит проведения инвентаризации основных средств

-

Аудит документального  оформления результатов инвентаризации

-


 

 

2.4 Порядок проведения  аудиторской проверки основных средств в ООО «Первый хлеб»

 

1) Аудит наличия и сохранности  основных средств

Таблица 2.7 – Проверочный расчет правильности формирования первоначальной стоимости объектов основных средств по ООО «Первый хлеб» за 2011 год

Дата составления расчета: 01.08.2012 г.

Операции поступления  объектов  основных средств 

По данным бухгалтерского учета

По нормативным актам

Отклонения (+, -)

ОС получены в качестве вклада в уставный капитал

5487220

5487220

-

ОС приобретены за плату или на бартерной  основе

12326342

12326342

-

ОС созданы на самом  предприятии

100250

100250

-

ОС получены безвозмездно от юридических и  физических лиц

2538398

2538398

-


 

Как видим, на предприятии  нет отклонений в оформлении первоначальной стоимости основных средств от  нормативных актов. Предприятие работает давно, имеет квалифицированных бухгалтеров, хорошо знакомых  с нормативными актами.

Проверка правильности отражения операций по учету поступления  ОС по счетам приведена в Приложении 10. Выявлено нарушение.

2) Аудит движения основных средств

Проверка арендных отношений  показала, что  в настоящее время основные средства ООО «Первый хлеб» в аренду не сдает.

 

Таблица 2.8 – Проверка правильности  оценки выбывших основных средств в ООО «Первый хлеб» за 2011 год.

Дата составления перечня: 03.08.2012 г.

Пере-чень  выбыв-ших объек-тов

Перво-началь-ная стои-мость

Остаточная стоимость

Затраты. связанные с  выбытием

Начисленный износ

Стоимость  материальных ценностей, оприходованных на сносе или  разборке ОС

По учету

По данным аудита

По учету

По данным аудита

По учету

По данным аудита

По учету

По данным аудита

Автобус ЛАЗ – 695Н гос. № В 402

682154

200660

200660

5097

3097

481494

481494

-

-


 

Обнаружены ошибки в  оценке выбывших основных средств. В затратах, связанных с выбытием по учету записано 5097 руб. Проверка показала, что две тысячи к затратам отнесены необоснованно (нет документов).

3) Аудит правильности  начисления амортизации

 

Таблица 2.9 – Проверочный расчет правильности начисления амортизации основных  средств в о ООО «Первый хлеб» за 2011 год.

Дата составления расчета: 02.08.2012г.

Наименование  объекта

Шифр нормы амортизации

Норма амортизации, %

Перво-началь- ная стои- мость объекта

Завышение суммы амортизации (+), занижение (-)

Использован-ный в учете

По  справочной  норме

Применена в учете

Следо-вало приме-нить

Откло-нение

(+, -)

1

2

3

4

5

6

7

8

Здания

10000

10000

0,4

0,4

-

6057005

-

Сооружения (средняя норма)

            

-

Машины и оборудова-ние (средняя норма)

407

407

3,7

4,4

+0,7

1153641

-12243

Информация о работе Аудит основных средств на примере ООО «Первый хлеб»