Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Сентября 2011 в 08:18, курсовая работа
В моей курсовой освещены теоретические основы аудиторской
деятельности, приведены понятие, цели и задачи аудита как независимого вида
контроля. Рассмотрены правовые и организационные принципы аудиторской
деятельности, приведена общая классификация аудиторских деятельности.
Рассмотрены виды аудиторских услуг: обязательный и инициативный аудит,
сопутствующие аудиту виды услуг. Подробно рассмотрена независимость
аудиторов, и многое другое.
Введение 2
Глава 1. Аудиторская деятельность 4
1.1 Сущность аудита и аудиторской деятельности. 4
1.2 Характеристика Аудиторской деятельности, пользователи информации
финансовой отчетности 7
1.3 Цели и задачи аудиторской деятельности 9
ГЛАВА 2. Виды аудита 15
2.1 Внутренний и внешний аудит 15
2.2 Управленческий и хозяйственный аудит 19
2.3 Обязательный, первоначальный и др. 20
Глава 3. Проведение аудита 23
3.1 Принципы проведения аудита 23
3.2 Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки
24
3.3 Независимость аудиторов 29
Заключение 32
Литература 33
Уверенность аудиторской
достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта не может
быть абсолютной из-за факторов, неизбежно ограничивающих эффективность
аудита.
К числу таких факторов
1. ограниченность
осведомленности аудиторской
экономического субъекта
которых необходимо удерживать в экономически приемлемых пределах;
2. присутствие
в аудиторской работе
процессе принятия аудитором решений на основе своих профессиональных
суждений, в частности при определении видов, объема и графика
аудиторских процедур;
3. применение
в ходе аудита выборочного
подхода к осуществлению
ввиду нерациональности ее
4. использование аудиторской организацией в качестве основы для
формирования выводов и
по своему характеру являются сочетанием фактов и мнений; (Например,
аудиторская организация может использовать результаты работы
привлеченного эксперта (оценщика, инженера. геолога и т.д.),
приводящего в своем
исследованиях, так и
5. подверженность систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
экономического субъекта
6. отсутствие непреодолимых препятствий для мошеннического сговора с
целью искажения информации;
7. наличие неопределенности, связанной с интерпретацией и оценкой
некоторых событий хозяйственной жизни, а также других обстоятельств,
делающих невозможным
как к составлению
достоверности.
Вышеуказанные факторы ограничивают (уровнем приемлемой, а не
абсолютной уверенности) предоставление аудиторской организацией гарантий в
том, что не существуют какие-либо иные (не обнаруженные в ходе аудита)
обстоятельства, оказывающие или способные оказать влияние на бухгалтерскую
отчетность экономического субъекта,
В ходе проведения аудита в силу объективных и субъективных причин
нельзя исключить вероятность того, что могут остаться незамеченными
искажения в бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Если существуют признаки
то аудиторской организации следует увеличить объем своих процедур, с тем
чтобы рассеять либо
подтвердить возникшие
Объем проверки финансовых отчетов и правильности ведения
бухгалтерского учета может возрасти при обнаружении ошибок и преднамеренных
искажений.
При проверке данных учета и отчетности анализируют наличие и
состояние:
1. имущества (основных средств и вложений, запасов и затрат,
нематериальных активов);
2. других долгосрочных активов (долгосрочных инвестиций, вложений в
дочерние предприятия и
3. денежных средств, расчетов и прочих активов (кассы, расчетного и
валютного счетов, ценных бумаг и краткосрочных финансовых вложений,
расчетов с участниками, использование заемных средств, расчетов с
покупателями, дебиторами);
4. долгосрочных пассивов (уставного капитала, износа имущества,
специальных фондов и резервов)
5. кредитов и других заемных средств;
6. расчетов и прочих пассивов (расчетов с кредиторами, с бюджетом,
органами страхования,
7. прочих пассивов.
При проверке правильности определения финансовых результатов
деятельности предприятия предусматривается изучение:
1. выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ услуг);
2. затрат на производство реализованной продукции;
3. результатов- от прочей: реализации;
4. доходов
и расходов от
с ценными бумагами, и от долевого участия.
При аудите финансовых отчетов необходимо удостовериться в правильности
составления баланса, отчетов о прибылях и убытках и других финансовых
документов. Проверке подлежат все крупные сделки и операции,
зарегистрированные в конце квартала или финансового года, основные
финансовые показатели, коэффициенты и контрольные цифры, отличающиеся от
исчисленных в среднем за последние пять лет, неудовлетворительная ситуация
с оборотными средствами, выявленные факты, свидетельствующие о
необоснованной необходимости резко поднять доходы для удержания цен на
акции, причины и характер судебных исков к предприятию, особенно в связи с
претензиями акционеров, использование в подразделениях предприятия разных
форм финансовой отчетности и др.
При проверке использования прибыли анализируют платежи в бюджет за 3
года, отчисления в резервный (страховой) фонд, перечисления прибыли в фонды
накопления, в фонд потребления, на благотворительные и аналогичные цели, на
штрафы.
Особое внимание следует
задолженностей, динамике долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений
(в паи и акции других предприятий, в облигации и другие ценные бумаги,
предоставленные займы и т.п.).
При аудите акционерных предприятий в объем аудиторской проверки
дополнительно' включают обстоятельства и данные, характеризующие:
1. акционерный капитал (по видам вложений);
2. число акции разрешенных, вы пуще иных "и неоплаченных;
3. стоимость не выкупленных акций;
4. номинальная стоимость и доход с каждой: акции;
5. движение по счетам акционерного1 капитала в течение проверяемого
периода;
6. права, преимущества
и ограничения, при
7. задолженность по кумулятивным накопленным: дивидендам на
привилегированные акции;
8. полученную выручку от реализации ценных бумаг;
9. акции: в резерве для продажи по опционам и контрактам. В процедурном:
отношении объем работы аудитора включает:
10. проверку правильности документального оформления и сущности отдельных
хозяйственных операций,- вызывающих: сомнение;
11. возможность
проведения инвентаризации
товарно-материальных ценностей, сверки расчетов;
12. анализ финансового положения предприятия по' данным баланса и
отчетности о прибылях и убытках;
13. проверку соблюдения принципа тождественности данных аналитического и
синтетического учета, правильности отнесения доходов и расходов предприятия
к отчетным периодам;
14. оценку экономической эффективности принятой учетной политики;
15. проверку
правильности составления
баланса (консолидированная отчетность проверяется в случае, если головное
предприятие предполагает
или осуществляет выпуск ценных бумаг).
3.3 Независимость аудиторов
Согласно определению проверка достоверности отчетности проводится
независимым аудитором.
Независимость аудитора
1. свободным выбором аудитора (аудиторской фирмы) хозяйствующим
субъектом;
2. договорными отношениями между аудитором (аудиторской фирмой) и
клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и
быть независимым от указаний каких-либо государственных органов;
3. возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до
устранения отмеченных
4. невозможностью аудиторской проверки при родственных или деловых
отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу
аудиторской деятельности;
5. запрещение
аудиторам и аудиторским
коммерческой и финансовой
аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных
законодательством.
Аудиторы должны быть
третьей стороны, от собственников и руководителей аудиторской организации.
Среди этических требований, предъявляемых к профессии аудитора,
независимость является основополагающей.
Вопрос о независимости
аудите и другие нормативные акты, но и в этический кодекс аудитора. Так, в
кодексе профессиональной этики аудиторов РФ перечисляются основные
обстоятельства, наносящие ущерб независимости аудитора либо позволяющие
сомневаться в его фактической независимости:
1. предстоящие
(возможные) или ведущиеся
организацией клиента;
2. финансовое
участие аудитора в делах
3. финансовая
и имущественная зависимости
аудитора от клиента (
участие в инвестициях, в другие организации, кредитование, кроме