Аудит инвестиций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Сентября 2011 в 20:30, курсовая работа

Описание

В процессе аудиторской проверки аудитор должен собрать и проанализировать большой объем информации, найти доказательства неверности бухгалтерского учета, если таковая присутствует, правильно оформить рабочие документы. По результатам проверки составляется аудиторское заключение, которое служит доказательством правильности ведения учета на предприятии в случае, когда у аудиторской фирмы нет существенных замечаний к методологии бухгалтерского и налогового учета.

Содержание

Введение………………………………………………………………………... 3
1 Теоретические основы инвестиционной деятельности и особенности организации аудита инвестиций………………………………………………... 5
1.1 Нормативно-правовая база по инвестиционной деятельности………………………………………………….………………….. 5
1.2 Понятие, состав, специфика инвестиционной деятельности и ее влияние на организацию учета и аудита……………………………………….. 7
2 Порядок проведения аудиторской проверки инвестиций……………...…… 14
2.1 Разработка плана и программы аудита……………………………. 14
2.2 Аудит инвестиционных проектов……………………………………. 19
2.3 Аудит основных средств……………………………………………... 25
2.4 Аудит нематериальных активов……………………………………... 31
2.5 Аудит затрат по капитальному строительству при хозяйственном и подрядном способах его осуществления…………………………………….. 36
2.6 Аудит финансовых вложений…………………………………...…… 42
3 Арбитражная практика, спорные вопросы в аудите инвестиций…………... 48
Заключение……………………………………………………………………….. 59
Список использованных источников……………………………………………

Скачать (75.37 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

курсач по АУДИТУ.doc

— 341.00 Кб (Скачать документ)

Таблица 2 – Основные направления аудита инвестиционных операций

Направление проверки Цель проверки Изучаемы документы Прочие источники  информации Характер выводов Создаваемые аудитором  рабочие документы
Изучение  инвестиционных договоров и учетной  политики Условия сделки

Условия учета имущества

 Договор купли-продажи  имущества – объекта инвестиций

Договор лизинга

Страховой договор

Дополнительные  соглашения сторон

 Закон №1488-1

ГК РФ

Таможенный  кодекс РФ

НК РФ

Подзаконные акты

 Соответствие  всех пунктов договора нормам права Аналитическая записка о законности и соблюдении формы договоров, связанных с инвестициями
Изучение  учетной политики Структура субсчетов  к четам 01, 02, 03, 04, 05, 58, 68, 76, 90, 91, 98 и  др. Учетная политика организации Договоры, ПБУ 6/01, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 19/02 и др. нормативные акты  в области учета Соответствие  договору и нормативным актам  в области учета инвестиционных и связанных с ними операций Ведомость выявленных нарушений по учетной политике
 
 
 
 

Продолжение таблицы 2

Направление проверки Цель проверки Изучаемы документы Прочие источники  информации Характер выводов Создаваемые аудитором  рабочие док.
Оценка  отражения в бухгалтерской отчетности информации об инвестициях Формы №1, 2, 4, 5 …  наличие отдельного раскрытия информации по видам инвестиций, имуществу с обременением (в залоге и т.п.) и оценка необходимости такого раскрытия с учетом существенности операций

Пояснительная записка: раскрытие условий постановки имущества на баланс, величины текущих  и будущих платежей

 Бухгалтерская отчетность Учетная политика организации

Результаты  опроса бухгалтеров

 Полнота раскрытия  информации в зависимости от существенности данных ( она определяется весом  количественных показателей в общей  сумме однотипных операций, а также  необходимостью отдельного представления нетипичных, разовых и крупных операций) Соответствие  форм бухгалтерской отчетности инвестиционным операциях
Арифметический  контроль форм бухгалтерской отчетности Пересчет взаимосвязанных  показателей по инвестициям, сверка  регистрами синтетического учета по счетам, пересчет оборотов и сальдо в регистрах синтетического учета (журналах-ордерах, ведомостях и т.п.) Главная книга, журналы ордера и ведомости к  ним по счетам 01, 02, 03, 04, 05, 58, 68, 76, 90, 91, 98 и др.

Анализ  данных счетов по субсчетам

 Бухгалтерская отчетность

Учетная политика организации

Результаты  опроса бухгалтеров, внутренних аудиторов, менеджеров, аналитиков

 Отсутствие (а  при наличии – устранение бухгалтерами аудируемого лица) арифметических ошибок, описок, пропуска, дублирования данных Ведомость арифметического  контроля: бухгалтерской отчетности, регистров синтетического учета  и аналитического учета

Продолжение таблицы 2

Направление проверки Цель проверки Изучаемы документы Прочие источники  информации Характер выводов Создаваемые аудитором рабочие док.
Контроль  контировок в учетных регистрах Проверка соответствия корреспонденции счетов требованиям  нормативных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению (могут  использоваться заранее составленные таблицы типовых записей)

Сверка показателей регистров синтетического и аналитического учета

 Учетные регистры синтетического учета: журналы-ордера, ведомости к ним, обороты по счетам, главная книга

Учетные регистры аналитического учета: инвентарные  карточки учета основных средств, карточки дебиторов и кредиторов, анализ счетов по операциям и т.п.

 Нормативные акты  области бухгалтерского учета

Первичные документы

 Соответствие  учетных записей типовым записям  и специфике конкретных, например лизинговых операций. При наличии  несоответствий – устранение их бухгалтерами аудируемого лица Свод записей  по инвестиционным операциям (включает посторонний перечень операций с  нетиповыми записями, в том числе  сверку с регистром аналитического учета по каждой неверно отраженной операции)
Оценка  первичных документов с точки зрения их соответствия сути nn-ой операции Контроль по формальным признакам (полнота заполнения реквизитов документа и соответствие типовым формам и учетной политике)

Арифметическая  проверка

 Накладные, счета-фактуры, акты приема передачи объектов основных средств, другого имущества, платежные поручения, справки о начислении амортизации, лизинговых платежей и т.д. Результаты  опроса лиц, санкционирующих и совершающих  инвестиционные операции

Результаты  инвентаризации имущества, дебиторской и кредиторской задолженности по инвестициям

 Соответствие  содержанию договора, требованиям гражданского законодательства, записей, сделанных  в учетных регистрах Ведомость выявленных искажений в первичных документах
 
 

Продолжение таблицы 2

Направление проверки Цель проверки Изучаемы документы Прочие источники  информации Характер выводов Создаваемые аудитором  рабочие док.
Анализ  эффективности инвестиционных операций Оценка экономической  целесообразности инвестиции, проекта (производительности имущества, рентабельности полученной продукции, услуг, окупаемости и т.п.)

Выявление признаков ранее не обнаруженных учетных ошибок

 Регистры синтетического и аналитического учета (с рекомендуемыми исправлениями)

Статистическая  информация

 Комментарии сотрудников  аудируемого лица, осуществляющих анализ инвестиционных операций Степень оптимальности  принятого решения по сравнению  с доступными клиенту вариантами

Степень достижения максимально положительных  результатов выбранного

Убежденность  аудиторов в отсутствии признаков  существенных искажений

 Аналитические таблицы, графики и пояснения  к ним
Обобщение результатов аудита инвестиционных операций Анализ выявленных и не устраненных аудируемым лицом  искажений Результаты, полученные на предыдущих этапах аудита Переписка с  руководством аудируемого лица по поду принятия рекомендаций аудиторов и правильности устранения выявленных ими искажений Оценка влияния  учета инвестиций на достоверность  учета и бухгалтерской отчетности в целом Аудиторское заключение

Отчет аудитора руководству аудируемого лица

     Аналогичные этапы проверки и аудиторские процедуры могут использоваться внутренними аудиторами или иными внутрифирменными контролирующими службами для экономической оценки инвестиционной деятельности организации. Выявленные искажения в учете и отчетности должны быть устранены, чтобы итоговые данные не содержали существенных преднамеренных или непреднамеренных ошибок [8].

     Аудиторские организации в рамках внутрифирменной  стандартизации могут разработать  типовой макет рабочего документа  по оценке инвестиционных операций, включив в него наиболее универсальные из показателей статистических форм [8].

    Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и  пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы [10].

     В анализе также необходимо учитывать, что не все выгоды и потери могут  быть немедленно финансово идентифицированы. Так, потеря доверия одного клиента  в текущем периоде может стимулировать  отток нескольких крупных инвесторов в последующих периодах. Поэтому финансовый и шире любой количественный анализ должен дополняться оценкой психологических, социальных и политических аспектов (что выходит за рамки собственно аудиторской работы). В целом же как внутренний, так и внешний аудит инвестиционной деятельности представляет собой надежный финансовый инструмент управления организацией и их взаимосвязанными системами. Он объединяет функции контроля и анализа, представляя менеджменту количественно обоснованные данные для текущего и перспективного принятия решений [8]. 

     2.2 Аудит инвестиционных проектов

     В российской аудиторской практике проверка прогнозной информации, экспертиза бизнес-планов и другие консультационные услуги по оценке инвестиционных проектов составляют достаточно большую долю в общем объеме оказываемых услуг [11].

     Проверка  прогнозной финансовой информации сопутствующая  аудиту услуга, совместимая с проведением  аудита бухгалтерской отчетности эконо-мического субъекта, при условии, что аудиторская организация не оказывала клиенту услугу по подготовке данной прогнозной финансовой информации. Аудиторская организация не несет ответственности за содержание прогнозной информации, а также за достижение прогнозируемых результатов.

     Под прогнозной финансовой информацией понимается информация о будущем финансовом положении, будущих финансовых результатах, будущем движении денежных средств экономического субъекта либо отдельных сторонах его финансово-хозяйственной деятельности. При подготовке информации исходят из допущения, что определенные события произойдут и определенные действия будут предприняты руководством экономического субъекта [11].

     Инвестиционные решения  представляют собой выбор направлений  инвестиций и источников их финансирования. Они требуют обширной информации внешнего и внутреннего характера  как при их разработке, так и  при аудиторской диагностике  [12].

     В соответствии с методикой аудита однородных хозяйственных операций информационная база аудита инвестиционных решений может быть разделена на две большие группы: внешняя и внутренняя информация.

     Содержание  информационного обеспечения аудита инвестиционных решений представлено на рисунке 1.

     К информации межотраслевого характера  относится, например, информация об экологических  аспектах инвестиционной деятельности.

     Нормативно-методологическая информация это своеобразные стандарты  подготовки проекта, описание принятых в международной практике принципов и методов расчетов показателей эффективности, формы расчетных и итоговых таблиц.

     К прочей информации относятся также  данные от третьих лиц, например от разработчиков оцениваемого инвестиционного  проекта, специалистов в области  финансового менеджмента, органов статистики и регионального развития [11]. 

     

                    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 1 - Информационное обеспечение аудита инвестиционных решений

     Методика  оценки эффективности инвестиционного  проекта включает план-график и программу проведения сопутствующей аудиту услуги. В рамках методики определяются этапы и последовательность проведения оценки инвестиционного проекта, характер оценки, критерии эффективности каждого показателя инвестиционного проекта, а также используемых аудитором приемов и процедур.

     План  и программа проведения оценки эффективности  инвестиционного проекта разрабатываются  в соответствии с федеральным  правилом (стандартом) N 3 "Планирование аудита". План оценки проекта должен быть подробным, чтобы служить руководством при разработке программы. Форма и содержание плана и программы могут меняться в зависимости от вида инвестиционного проекта, сложности оценки и конкретных методик, применяемых аудитором. Программа может детализироваться в разрезе направлений исследования поставленных перед аудитором заданий.

Информация о работе Аудит инвестиций