Аудит денежных средств на счетах в банке

     Принцип действия программ следующий. На этапах подготовки и планирования аудита анализируется  деятельность клиента, заполняется  соответствующая документация (письмо-обязательство, договор, карточка клиента и пр.), составляется план проверки и распределяются задания между сотрудниками. Сама проверка происходит путем заполнения по разделам программы опросников, анкет, тестов, расчетов, формирования рабочих аудиторских документов. На завершающем этапе данные по разным участкам проверки сводятся воедино и формируются итоговые документы.

     Главная "изюминка" "ЭкспрессАудит:ПРОФ" - это полностью готовая методика (на основе разработок аудитора Николая  Барышникова), используемая в программе.

     В систему заложен конечный набор  шаблонов документов (договоры с клиентом, рабочие документы аудитора, итоговые материалы по проверке). Поменять структуру  или формат шаблона нельзя. Править  можно только каждый конкретный документ, созданный на основании шаблона, поскольку автоматически заполненный шаблон выгружается в Word, где и редактируется.

     План  проверки тоже стандартизирован авторами. Весь бухгалтерский и налоговый  учет разбит, согласно методике Барышникова, на 17 глав с подглавами. Каждой предназначен определенный набор аудиторских процедур, по каждой из них имеется свой вопросник. Сузить программу проверки можно, исключив при формировании отдельные пункты, а вот расширить или дополнить собственными разделами нельзя.

     Еще одну методику проведения аудита предлагает компания "Гольдберг Аудит" в программе "Помощник аудитора", созданной средствами платформы "Турбо Бухгалтер Разработчик". Здесь возможностей для "самодеятельности" несколько больше. Дело в том, что "Турбо Бухгалтер Разработчик" - отдельная среда программирования. Освоив ее, можно все переделать под себя. Однако подобные эксперименты требуют времени, и в большинстве случаев покупатели пользуются тем, что уже заложено в программе.

     Как и в "ЭкспрессАудит:ПРОФ", вся  работа в "Помощнике аудитора" разбита на четыре этапа: предварительный, планирование аудита, проведение аудита и заключительный, но заданный набор возможностей на каждом этапе шире. На предварительном этапе можно, помимо оформления документов, протестировать систему автоматизации бухучета, имеющуюся на проверяемом предприятии. На этапе планирования программа позволяет рассчитать по заданным в системе алгоритмам аудиторский риск и уровень существенности, последний с разноской по статьям баланса.

     Документальное  оформление результатов аудита осуществляется посредством составления аудиторской организацией или аудитором-индивидуальным предпринимателем аудиторского заключения о результатах проверки учета денежных средств на счетах в  банке.

     В результате проведенного аудита операций по учету денежных средств на счетах в банках по   ОАО «Живинка»   аудиторская организация составило условно положительное аудиторское заключение (Приложение С). В соответствии с заключенным договором на оказание аудиторских услуг составляется акт приемки выполненных работ (Приложение Т).

     Далее после подписания  акта и представления  аудиторской организацией аудиторского заключения следует расчет между  предприятиями, заключившими договор. Проверяемое предприятие   ОАО «Живинка»   принимает к исправлению указанные в заключении  нарушения и рекомендации по совершенствованию ведения бухгалтерского учета.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     В   результате   проведенного   аудита   операций   с   денежными средствами на счетах в банках ОАО «Живинка» можно сделать выводы.

     Для эффективной деятельности предприятия  важен 
контроль за соблюдением расчетной дисциплины, законностью, достоверностью и хозяйственной целесообразностью совершенных операций по движению денежных средств на счетах предприятия.

     Нормативные документы и законодательные акты, определяют порядок осуществления и правила проведения операций с денежными средствами на счетах в банках. Соблюдение их требований является обязательным и важным условием, так как только это позволяет обеспечить правовую безопасность хозяйственной деятельности организации, получение максимальной прибыли и уменьшение рисков принимаемых администрацией управленческих решений. Существующая нормативно - правовая база обеспечивает свободу выбора организации в возможных вариантах ведения бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банках, не вступающих в противоречие с нормами законодательства по бухгалтерскому учету и аудиту.

     Оценка  надежности системы внутреннего  контроля является средней и для  повышения эффективности контроля необходимо исправить все недостатки.

     Система построения учетного процесса в ОАО  «Живинка» позволяет получать достоверную  и своевременную информацию о  ее хозяйственной и финансовой деятельности, а также контролировать рациональное использование производственных и  финансовых ресурсов, собственных и привлеченных оборотных средств. Однако в целях повышения эффективности организации бухгалтерского учета необходимо устранить выявленные недостатки. Планирование проведения аудита операций с денежными средствами на счетах в банках в ОАО «Живинка» позволяет своевременно и качественно провести аудит, удостовериться в законности хозяйственных операций с денежными средствами на счетах в банках, правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета.

     В результате проверки операций по учету денежных средств на расчетном счете ОАО «Живинка» установлено: правильность оформления выписок с расчетного счета в банке и приложенных к ним документов; соответствие данных об остатках денежных средств на счете в банке в выписках и регистрах бухгалтерского учета; своевременность и правильность документального оформления расчетных операций, соблюдение методологии их учета; правильность использования чековой книжки.

     В результате проверки операций по учету  денежных средств на валютных счетах ОАО «Живинка» установлено: правильность оформления выписок с расчетного счета в банке и приложенных к ним документов; соответствие данных об остатках денежных средств на счете в банке в выписках и регистрах бухгалтерского учета; своевременность и правильность документального оформления валютных операций, соблюдение методологии их учета.

     Система внутреннего контроля в организации  обеспечивает достоверность и целесообразность операций с денежными средствами, находящимися на счетах в банке, контролирует рациональное использование денежных средств предприятия, позволяет получать достоверную и своевременную информацию об операциях с денежными средствами на счетах в банке.

     В результате проведенного аудита операций по учету денежных средств на счетах в банках по   ОАО «Живинка»   аудиторская организация составило условно положительное аудиторское заключение. В соответствии с заключенным договором на оказание аудиторских услуг был составлен акт приемки выполненных работ. 
 

Список  использованных источников 

1. Об аудиторской  деятельности: Закон Республики Беларусь от 08.11.1994 г. № 3373-XII  (в редакции от 04.01.2010 N 109-З) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2010.
2. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон 
   Республики Беларусь от 22.07.2003 г. № 226-3.
3. Банковский кодекс. Кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-3 (в ред. Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2009 г. № 114-З). // КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2010.
4. Декрет Президента Республики Беларусь от 30.06.2000 г. № 15 "О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц" (с изм. и доп. от 28 января 2010 г. N 1).
5. Указ Президента Республики Беларусь от 12.02.2004 г. №67 «О совершенствовании государственного регулирования аудиторской деятельности» (с изм.и доп. от 28.12.2007 г. №682).
6. Указ Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006г. №452 "Об 
   обязательной продаже иностранной валюты".
7. Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь. Утверждены Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000 г. № 24.12 (с последующими изменениями и дополнениями).
8. Постановление Правления Национального Банка Республики 
   Беларусь от 13 сентября 2006 г. № 129 "О порядке осуществления обязательной 
   продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
9. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 19 июня 2002г. №86 "Об утверждении правил аудиторской деятельности" (в ред. постановлений Минфина от 17.09.2003г. №128.
10. Правило аудиторской деятельности «Планирование аудита», утверждено постановлением Министерства финансов от 28.09.2004 № 142, рег. № 8/11555 от 08.10.2004 г.
11. Правило аудиторской деятельности «Рабочая документация аудитора», утвержденное постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 04.08.2000 г. № 81 (в ред. от 24.03.2008 N 41).
12. Правило аудиторской деятельности «Внутренний контроль качества аудита», утвержденные Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 23.01.2002 г. №8 (в ред.Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 24.09.2007 г. №140).
13. Правило аудиторской деятельности «Отчет (аудиторское заключение) по специальному аудиторскому заданию, утвержденные Постановлением Министерством финансов Республики Беларусь от 23.01.2002 г. №8 (в редакции Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2005 г. №84).
14. Белый, И.Н. Аудит / Под общ. ред. М.И. Плотницкого, А.С. Головочева. Мн.: Вышэйшая школа, 2003. – 369 c.
15. Гринь, Т.А.   Основы   контроля   и   аудита.   Учеб.-   метод.   Пособие.   - Мн.: «Современная школа», 2006. – 88 с.
16. Дробышевский, Н.П. Ревизия и аудит. Учеб. - Мн.: ООО «Мисанта», 2004. – 265 с.
17. Правила  аудиторской деятельности. – Мн.: ООО «Информпресс». – 2003. – 280 с.
18. Пупко, Г. М. Аудит и ревизия. Учеб. пособие. - Мн.: Книжный Дом Мисанта, 2008. – 512 с.
19. Организация учета и аудита. Под ред. Чечеткина М.С., Клипперта Е.Н. Уч.пособие. - Мн.: ИНФРА, 2007. – 248 с.
20. Хмельницкий, В.А. «Ревизия и аудит». Учебный комплекс. - Мн. Книжный дом», 2005. – 498 с.
21. Хмельницкий, В.А., Гринь Т.А. Контроль и аудит. Экспресс-курс. -  Мн.: Современная школа, 2006. – 240 с.