Аудит безналичных расчетов

     Содержание 

Введение……………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические  аспекты аудита безналичных расчетов…………………5

      1.1. Цель, задачи и источники безналичных  расчетов……………………..5

      1.2. Проверка документального оформления  операций по счетам в банке.7

      1.3. Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету…………………………………………………………………….9

      1.4. Основные правила при безналичных  расчетах……………………….11

Глава 2. Аудит  безналичных расчетов ООО «Юбилейное»…………………….14

      2.1. План аудита безналичных расчетов ООО «Юбилейное»……………14

      2.2. Программа аудита безналичных  расчетов ООО «Юбилейное»……..16

      2.3. Составление аудиторского отчета  по объекту проверки…………….18

Глава 3. Заключительные этапы аудиторской проверки безналичных  расчетов24

Заключение………………………………………………………………………….27

Список литературы…………………………………………………………………29

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Актуальность  выбранной  темы заключается в  том, что в процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями.

     Наиболее  распространёнными видами внешних  расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и  заказчиками.

     От  состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

       Расчеты осуществляются в денежной  форме. Денежные средства –  это финансовые ресурсы организации,  самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты.

     В условиях рыночной экономики  следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход,  следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

     Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются: своевременное  и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств  и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими, служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

     Главная цель курсовой работы заключается в рассмотрении аудита безналичных расчетов.

     Для выполнения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:

     - охарактеризовать теоретические аспекты аудита безналичных расчетов

     - описан аудит безналичных расчетов ООО «Юбилейное»

     - определены заключительные этапы аудиторской проверки безналичных расчетов

     Объект  исследования – ООО «Юбилейное»

     Предмет исследования – аудит безналичных  расчетов ООО «Юбилейное» 

     Глава 1. Теоретические аспекты аудита безналичных расчетов

     1.1. Цель, задачи и  источники безналичных  расчетов 

     Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке  является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

     Для достижения данной цели аудиторам следует  решить следующие задачи:

     - установить количество открытых расчетных и валютных счетов в банках

     - проверить законность совершения  операций по каждому счету

     - определить обоснованность операции по поступлению и списанию средств банковских счетов предприятия

     - проверить правильность отражения  в учете расчетных операций

     - оценить состояние платежно-расчетной  дисциплины

     Информационная  база, используемая аудитором при  проверке операций по счетам в банке, включает:

     - основные нормативные документы,  регулирующие порядок проведения  операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;

     - бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский  баланс (ф. N 1) и Отчет о движении  денежных средств (ф. N 4);

     - налоговую отчетность (сведения  о рублевых счетах и счетах  в иностранной валюте);

     - приказ об учетной политике организации;

     - регистры синтетического учета  операций на счетах в банке;

     - первичные документы, оформляющие  операции по счетам в банке.

     По  приказу об учетной политике аудитор  знакомится:

     - с рабочим планом счетов, используемых  для отражения операций по счетам в банке;

     - применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств  на счетах в банке;

     - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных  с учетом денежных средств  на счетах в банке;

     - перечнем лиц, которым предоставлено  право подписи денежных и расчетных  документов по операциям на  счетах в банке.

     Аудитор прежде всего устанавливает, сколько  на предприятии имеется расчетных  счетов, и при наличии нескольких таких счетов проверяет, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

     Основная  информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных  к ним первичных документах. Аудитор  должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

     При аудите операций по расчетному счету  необходимо обратить внимание на следующее:

     - соответствие сумм в выписках  банка суммам, указанным в приложенных  к ним первичных документах;

     - правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

     - правильность отражения конвертации  рубля;

     - наличие штампа банка на первичных  документах, приложенных к выпискам (в случае выявления документов  без штампа банка проводится  встречная проверка в банке);

     - обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированные зарплаты, алименты и т.п.);

     - правильность составления бухгалтерских  проводок по операциям в банке;

     - полноту и достоверность банковских  выписок и документов к ним  (остаток средств на конец периода  в предыдущей выписке банка  по счету должен равняться  остатку средств на начало  периода в следующей выписке).

     Если  в выписке будут установлены факты подчистки и не оговоренных в письменном виде исправлений, нужно провести встречную проверку в учреждениях банка. Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации. 

     1.2. Проверка документального оформления операций по счетам в банке

     Операции  по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют  первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации. К таким документам относятся:

     - выписки банка с приложенными  утвержденными банком формами  расчетно-платежных документов: платежное  поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.;

     - первичные документы, прилагаемые  к расчетным банковским документам  и обосновывающие правомерность  совершаемых операций.

     Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

     Особое  внимание аудитор должен уделить  операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.

     Операции по счетам в банке могут быть приостановлены согласно ст.76 Налогового кодекса Российской Федерации для обеспечения решения  о взыскании налога или сбора. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. Приостановление операций по счетам действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения. Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. Такую проверку целесообразно проводить по схеме.

                                    ┌────────────────────────────────────┐

┌───────────────────────────────┐   │      Показатели статей баланса     │

│     Бухгалтерский баланс      ├──>│"Расчетные счета", "Валютные счета",│

│          (ф. N 1)             │   │     "Прочие денежные средства"     │

└────────────┬──────────────────┘   │          (в части  счета 55)        │