Аудит банковских операций

 

Содержание:

 

 Введение…………………………………………………………………………3

 

Глава I Банковский аудит……………………………………………………….

 

1.1  Цель и задачи банковского аудита………………………………………….

 

1.2  Банковский аудит: внешний и внутренний…………………………………

 

Глава II  Аудиторская проверка расчетного счета в банке……………………..

 

2.1 Цели аудиторских проверок расчетного счета в банке……………………...

 

2.2 Задачи аудиторской проверки расчетного счета в банке…………………..

 

Глава III Аудит расчетных и кредитных операций……………………………...

 

3.1 Аудит операций по валютному счету…………………………………………

 

3.2 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………...

 

3.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами……………………………………..

 

3.4 Аудит расчетов по кредитам банка…………………………………………....

 

Заключение  …………………………………………………………………………

 

Список использованной литературы ……………………………………………..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Все предприятия, осуществляя производственную и  хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

Все расчеты  по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для  получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоко ликвидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности  предприятия.

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы аудита денежных средств на расчетных и  прочих счетах в банке.

При кажущейся  простоте учета денежных расчетов, тем не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными  деньгами. Это порой оборачивается  для предприятия значительными  финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных  операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют  применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Целью данной работы является исследование программы проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете и операций по счетам в банках.

 

 

 

 

 

 

 

Цель  и задачи банковского аудита.

 

Аудит, означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов  рыночных отношений.

Цель аудита - установление реальности, полноты  и достоверности предоставляемой  отчетности, соответствие ее действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

Лица, проверяющие  состояние финансово-хозяйственной  деятельности компаний, фирм, учреждений и других коммерческих структур, называются аудиторами. Аудитор может работать самостоятельно либо как представитель  аудиторской фирмы.

Аудиторские проверки банков чаще всего осуществляют специальные аудиторские фирмы. В течение аудиторской проверки, кроме своей основной задачи - составление  аудиторского заключения, аудиторы осуществляют также консультационную деятельность (по вопросам коммерческой деятельности, ведению бухгалтерского учета, организации  внутреннего контроля, налогообложению  и другим вопросам), которая приносит им значительную часть дохода. Нередки  случаи, когда банк или кредитная  организация, сотрудничает сразу с  несколькими аудиторами или аудиторскими фирмами. Фирма, которая является наиболее известной и авторитетной “заверяет” всю официальную отчетность банка  и составляет аудиторское заключение. Другие же фирмы оказывают консультационную помощь и приглашаются для решения  конкретных специализированных задач (чаще всего - это оптимизация налогообложения, анализ издержек и доходности банка, проверка отдельных внутренних подразделений  банка).

 

Банковский  аудит:  внешний и внутренний.

Аудиторские проверки характеризуются комплексностью, независимостью, а также разработкой  позитивных рекомендаций в интересах  учредителей банка.

Внешний аудит  осуществляется, как было уже отмечено, независимыми аудиторскими фирмами; его  основной целью является. подтверждение  достоверности финансовой отчетности.

Внутренний  аудит можно рассматривать как  систему внутреннего контроля и  систему мер безопасности банка  с целью обеспечения защиты интересов  вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

Он включает совокупность планов банка, методов  и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого выполнения указаний руководства банка.

Внутренний  аудит организационно представлен  как структурное подразделение  банка и подчиняется руководителю банка. Задачи внутреннего аудита могут  быть разнообразными: проверка правильности ведения бухгалтерского учета; проверка правильности ведения счетов по расходам и доходам банка (правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и т. д.); проверка законности выполнения отдельных операций и др. Для организации и проведения внутреннего аудита рекомендуется разрабатывать методические указания или инструкции, которые должны определять процесс проведения контроля на данном участке работы. Внутренний аудит проводится в соответствии с утвержденными годовыми планами. Руководитель аудита несет полную ответственность за всю организацию и проведение проверки.

Внутренний  аудит может рассматриваться  как неотъемлемая часть общей  системы управленческого контроля. Исторически характер внутреннего  контроля менялся. Первоначально роль аудита исходила из задач финансового  управления и обеспечения безопасности активов и носила тотальный контроль на детальном уровне. С возрастающим усложнением контроля акцент был  смещен на подтверждение выполнения циклов определенных внутрисистемных  контрольных процедур. В последующем  внимание аудиторов стало акцентироваться  не только на том, как функционируют  системы контроля и обработки  информации, но и насколько они  эффективны в достижении целей, для  которых предназначены, и какие  в них могут быть сделаны усовершенствования.

В последнее  время во многих организациях роль внутреннего аудита была расширена  путем включения в нее оценки качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой и составляющей основу для принятия решений, а также  оценки полезности применяемой методики анализа информации. Внутренние аудиторы предпочли бы, чтобы эта тенденция  усиливалась и они воспринимались бы в качестве специалистов в области  независимой управленческой контролирующей деятельности.

Исходя из зарубежного опыта, внутренние аудиторы проводят независимую экспертную оценку управленческих функций фирмы, компании и т. д., в том числе и своей  деятельности. Они поставляют своей  головной конторе, осуществляющей управление, результаты анализа, оценки, рекомендации, советы и информацию о деятельности проверяемой ими организации. Внутренние аудиторы работают как в государственном, так и частном секторе. Задача внутреннего аудита - помочь соответствующим  работникам выполнять свои обязанности  настолько квалифицированно и эффективно, насколько это возможно. Внутренний аудитор проверяет бухгалтерскую  информацию и ее достоверность. Внутренние аудиторы отчитываются перед вышестоящим  руководством и обычно имеют прямые связи с аудиторским комитетом, правлением директоров и другими  управленческими подразделениями.

В настоящее  время банковский внутренний аудит  ввиду отсутствия достаточной методической и нормативной базы может использовать для контроля за рядом традиционных операций банка ранее действовавшие  инструкции по ревизии банков.

Внешний банковский аудит строится в соответствии с  Положением об аудиторской деятельности в банковской системе России.

Стоимость аудиторских  услуг определяется договором, заключаемым  аудиторскими фирмами с банками. Договор может заключаться как  на проведение разовой проверки, так  и на аудиторское обслуживание в  течение определенного периода  времени.

Аудиторское предприятие (организация) при выполнении своей работы в соответствии с  Положением об аудиторской деятельности в банковской системе России имеет  право:

получать  от руководителей банков и других кредитных· учреждений все документы, касающиеся деятельности банков;

присутствовать  на общих собраниях учредителей (акционеров)· банков, заседаниях правлений при обсуждении любого вопроса, который входит в компетенцию аудиторов;

требовать от любого сотрудника проверяемого банка  такую· информацию и разъяснения, которые необходимы для выполнения аудиторами своей работы;

проверять в  любое время все первичные  бухгалтерские документы контролируемого  банка.

Аудиторское предприятие (организация) обязано  предоставлять объективное аудиторское  заключение:

- о достоверности данных бухгалтерского баланса банка на дату составления отчета;

- о соответствии бухгалтерского учета требованиям нормативных - документов; о соблюдении банком банковского законодательства РК;

- о соответствии результатов финансово-хозяйственной  деятельности банка его отчетности;

- о правильности объявления налогооблагаемой прибыли;

- о злоупотреблениях.

В случае их выявления предоставлять информацию правоохранительным и финансовым органам.

Аудиторская фирма может не подтвердить отчетность банка, если:

в ходе аудита установлены серьезные недостатки;

на аудиторов  оказывалось давление;

отсутствует возможность установления достоверности  отчетности.

Все нюансы указываются в аудиторском заключении. В таких случаях учредители и  руководители банка обязаны в  течение месяца от даты составления  аудиторского заключения устранить  выявленные недостатки и обстоятельства, мешающие подтверждению отчетности, и представить исправленный отчет  вновь на рассмотрение аудиторской  фирмы.

При выявлении  незначительных недостатков, не нанесших ущерба интересам государства, вкладчиков и учредителей коммерческого  банка, аудиторская фирма подтверждает отчетность, указав в аудиторском  заключении характер установленных  недостатков.

Руководители  аудиторских фирм и аудиторы несут  ответственность за подтверждение  отчетности банков в порядке, установленном  для должностных лиц, имеющих  право подписи отчетных документов.

В случае неоднократного некачественного проведения аудита, сокрытия фактов нарушений коммерческими  банками законодательства РК Национальный банк вправе отозвать лицензию на проведение банковского аудита, после чего годовые  отчеты коммерческих банков с аудиторскими заключениями, выданными аудиторскими фирмами и аудиторами, лишенными лицензий, учреждениями Национального банка РК не принимаются.

При обнаружении  неквалифицированного проведения аудиторской  проверки, приведшей к убыткам  для государства или для другого  экономического субъекта, по решению  суда или по иску Арбитражного суда, предъявленному органом, выдавшим лицензию, с аудитора или аудиторской фирмы  могут быть взысканы: понесенные убытки; расходы на проведение перепроверки; штраф в сумме, установленной  соответствующим законодательством.

Внешний аудит  взаимосвязан с внутренним аудитом. Прежде всего оценивается организация  и действенность внутреннего  контроля. При этом устанавливаются: степень объективности внутреннего  аудита; независимость; компетентность; объем выполняемых функций.

Аудиторы  изучают всю деятельность проверяемого банка. Для объективной оценки необходимо прежде всего рассмотреть состояние  активных и пассивных операций, которые  должны: носить подлинный характер; быть правильно оценены; быть правильно  отражены в бухгалтерском отчете; отвечать требованиям законодательства по этим операциям.