Ценообразование и система налогообложения: налог на добавленную стоимость и его экономическая сущность, акциз и его воздействие на уровен

На практике НДС определяется как разница между суммой налога, полученной предприятием по реализованным  товарам (работам, услугам) и суммой налога, уплаченной предприятием по приобретенным  сырью и материалам.

Плательщиками НДС являются предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной  принадлежности, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью.

Ставка НДС в 1992 г. составляла 28 %, с января 1993 г. - введено две  ставки - 20 % и 10 % (на детские и продовольственные  товары, кроме подакцизных), в настоящее  время - 18 и 10% к цене реализации. В  перечень продовольственных товаров, по которым применяется ставка НДС  в размере 10 %, включены: мясо и мясопродукты, яйца и яйцепродукты, хлеб и хлебобулочные, масло растительное, макаронные изделия, рыба, морепродукты (за исключением деликатесных), овощи и др. Список детских товаров с НДС в размере 10 % включает: швейные и трикотажные изделия, обувь, школьно-письменные принадлежности и т.д.

Как показывает практика, ставка в размере 18% достаточно высокая, она  увеличивает цену реализации и тем  самым представляет собой налог  на потребителя, перераспределяя его  доходы в бюджет. В большинстве  стран ставка НДС ниже, чем в  России. Например, в Италии льготная ставка в размере 2 % применяется  к товарам первой необходимости, по непродовольственным товарам  установлена основная ставка 9%, по предметам  роскоши - 38 %. Во Франции применяются  три основных ставки: сокращенная (2,1%), нормальная (5,5%), повышенная (25%).¹¹

В России действует перечень социально значимых товаров и  услуг, освобожденных от НДС. Это  услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), квартирная плата, услуги в сфере образования, услуги учреждений культуры и искусства и т.д.

НДС является регрессивным налогом для конечного потребителя. При отсутствии каких-либо скидок и  льгот НДС вынуждает лиц с  низкими доходами выплачивать больший  по сравнению с более состоятельными слоями населения процент своих  доходов.

 

Глава 3. Акциз и его воздействие на уровень цены

Еще один налог, взимаемый  с потребления, который ведет  к росту цен,— это акциз. Этот налог введен с января 1992 г. на товары, которые не являются предметами первой необходимости,. Акциз – это косвенный налог, включенный в цену товара и взимаемый с потребителя. Он устанавливается государством на отдельные товары, услуги и некоторые виды минерального сырья. Так, этот косвенный налог уплачивает покупатель определенных товаров: водки, табака, бензина, автомобиля и драгоценностей. В  частности, акцизы устанавливаются на: спирт и спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию, пиво, шоколад, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, газовый конденсат, бензин, легковые автомобили, икра осетровой и лососевых рыб, готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов и др.¹²

Акцизы по методу изъятия  похожи на налог с оборота. Они  устанавливаются по строго определенному  перечню товаров и включаются . в цену производителя товара. Этот налог дифференцирован по видам  товаров в зависимости от соотношения  затрат и цен. Так, низкая себестоимость  спирта и водки и высокие цены на них позволили установить самые  высокие ставки акциза (от 80 до 90% к  стоимости в отпускных ценах) по этим видам продукции. По другим видам товаров, облагаемым акцизом, по которым высоким ценам не сопутствуют  низкие затраты, ставки акцизов установлены  ниже. Таким образом, размеры акцизов  определяются в строгой зависимости  от соотношения цен и затрат на различные виды товаров.

Вначале акцизы были введены  на потребительские товары отечественного производства, но уже вскоре были установлены  также на нефть, газ, газовый конденсат. Ставки акцизов на нефть установлены  с дифференциацией по нефтепромыслам. В последующем (начиная с 1993 г.) ставки акцизов были распространены и на импортные товары.

Ставки акцизов по подакцизным  товарам (за исключением акцизов  на минеральное сырье) являются едиными  по всей территории РФ и устанавливаются  в процентах или абсолютной сумме (в рублях) на единицу измерения. Ставки акцизов колеблются от 13 до 190 % к отпускной цене. По подакцизным  видам минерального сырья, производимого  на территории РФ (нефть, природный  газ и др.), ставки акцизов дифференцированы для отдельных месторождений.¹³

Наибольшую сумму в  бюджет приносят 3 налога: НДС, акцизные сборы и налог на прибыль (доход) предприятий.

Формально плательщиком акциза является предприятие, производящее подакцизную  продукцию, но действительным его плательщиком становится потребитель, который оплачивает акциз при покупке товара или  получении услуг.

НДС и акцизы являются ценообразующими  факторами, они способствуют росту  цен, часто делая их недоступными для людей с низкими доходами, перераспределяют средства из доходов  покупателей в бюджет, тем самым  не стимулируют спрос.

С другой стороны косвенные  налоги, включаемые в цену, увеличивают  себестоимость изготовления товаров, удорожают их, тем самым не стимулируют  предпринимательство, сдерживают производство.

 

Заключение

Таким образом, на основе проведенного исследования можно сделать следующие  выводы.

Налогообложение - определенный законодательством страны механизм изъятия части доходов граждан  и фирм в пользу государства для  оплаты расходов федеральных и местных  органов власти.

Налоги, сборы, пошлины и  платежи отражаются в составе  цен неадекватно: некоторые из них  входят в состав; иные ограничивают прибыль, остающуюся у предприятий; прочие представляют прямую надбавку к цене.

Налоги в цене являются главным источником формирования доходов  государственного бюджета. Налоги влияют на развитие производства, способствуя  его росту или сокращению. Налоги могут быть фактором регулирования  уровня цен, средством воздействия  на их движение и инфляцию.

Прямые налоги устанавливаются  на доход и имущество физических и юридических лиц, производящих уплату налогов (подоходный налог с  физических лиц, налог на прибыль  предприятий и др.).

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, уплачиваемые в  цене товара или включаемые в тариф (НДС, акцизы, таможенные пошлины и  др.). Они считаются несправедливыми, т.к. регрессивны по отношению к  доходу. Регрессивный налог означает взимание более высокого процента с  низких доходов и меньшего процента с высоких.

Налог на добавленную стоимость  представляет собой форму изъятия  в бюджет части вновь созданной  стоимости, реализуемой в цене товара, услуги, работы. На практике НДС определяется как разница между суммой налога, полученной предприятием по реализованным  товарам (работам, услугам) и суммой налога, уплаченной предприятием по приобретенным  сырью и материалам. В настоящее  время ставки НДС составляют 18 и 10%.

Акциз - косвенный налог, включенный в цену товара и взимаемый  с потребителя. Он устанавливается  государством на отдельные товары, услуги и некоторые виды минерального сырья. Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением акцизов на минеральное сырье) являются едиными по всей территории РФ и устанавливаются в процентах или абсолютной сумме (в рублях) на единицу измерения. По подакцизным видам минерального сырья ставки акцизов дифференцированы для отдельных месторождений.

Таким образом, процесс ценообразования находится в непосредственной связи с налогообложением, поэтому такие налоги как акциз и НДС, являются важными ценообразующими факторами. Через акцизы и НДС государство реализует свою перераспределительную функцию цены.

 

 

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

 

1) Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (в ред. От 3 декабря 2011 г.)

2) Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. От 30 марта 2012 г.)

3) Шевчук Д.А. Ценообразование: Учебное пособие. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ , 2008. -240 С.

4) Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. Б.Х. Алиева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 448 С.

5) Налог на добавленную стоимость [Электрон. ресурс]. Режим доступа:

http://ru.wikipedia.org

6) Акциз [Электрон. ресурс]. Режим доступа: http://ru.wikipedia.org

 

¹ Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. Б.Х. Алиева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – С 15.

² Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. От 30 марта 2012 г.)

³ Шевчук Д.А. Ценообразование: Учебное пособие. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ , 2008.- С. 12

⁴ Б.Х. Алиев. Указ. пос. – С. 20

⁵ Шевчук Д.А. Указ. пос. – С. 40

⁶ Б.Х. Алиев. Указ. пос. – С. 31

⁷ Шевчук Д.А. Указ. пос. – С. 46

⁸ Налог на добавленную стоимость [Электрон. ресурс]. Режим доступа:

http://ru.wikipedia.org

⁹ Б.Х. Алиев. Указ. пос. – С. 67

¹⁰ ст. 164 Налоговые ставки Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. От 30 марта 2012 г.)

¹¹ Налог на добавленную стоимость [Электрон. ресурс]. Режим доступа:

http://ru.wikipedia.org

¹² Б.Х. Алиев. Указ. пос. – С. 121

¹³ Акциз [Электрон. ресурс]. Режим доступа: http://ru.wikipedia.org