Неналоговые доходы бюджетов
субъектов Российской Федерации
формируются в соответствии со статьями
41, 42, 46 Бюджетного Кодекса РФ, в том
числе за счет:
- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
- доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов Российской Федерации;
- части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации;
- платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;
- платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, - по нормативу 100 процентов;
- декларационного платежа - по нормативу 100 процентов;
- доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 20 процентов;
- доходов от продажи и сдачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 20 процентов;
- доходов от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не более 50 процентов;
- доходов от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не более 50 процентов;
- платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
- разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, - по нормативу 100 процентов.
К безвозмездным поступлениям
относятся:
- дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
- субвенции из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования [32].
Дотации – это межбюджетные
трансферты, которые не имеют целевого
направления и предоставляются
на выравнивание бюджетной обеспеченности
и обеспечение сбалансированности
бюджетов. Дотации на выравнивание
бюджетной обеспеченности образуют
Федеральный фонд финансовой поддержки
регионов.
Под субсидиями бюджетам субъектов
Российской Федерации из федерального
бюджета понимаются межбюджетные трансферты,
предоставляемые бюджетам субъектов
Российской Федерации в целях
софинансирования расходных обязательств,
возникающих при выполнении полномочий
органов государственной власти
субъектов Российской Федерации по
предметам ведения субъектов Российской
Федерации и предметам совместного ведения
Российской Федерации и субъектов Российской
Федерации, и расходных обязательств по
выполнению полномочий органов местного
самоуправления по вопросам местного
значения.
Совокупность субсидий бюджетам
субъектов Российской Федерации
из федерального бюджета образует Федеральный
фонд софинансирования расходов.
Под субвенциями бюджетам
субъектов Российской Федерации
из федерального бюджета понимаются
межбюджетные трансферты, предоставляемые
бюджетам субъектов Российской Федерации
в целях финансового обеспечения
расходных обязательств субъектов
Российской Федерации и (или) муниципальных
образований, возникающих при выполнении
полномочий Российской Федерации, переданных
для осуществления органам государственной
власти субъектов Российской Федерации
и (или) органам местного самоуправления
в установленном порядке.
Совокупность субвенций
бюджетам субъектов Российской Федерации
из федерального бюджета образует Федеральный
фонд компенсаций.
3. Пути повышения доходов бюджета
субъекта РФ
Для наиболее полной
реализации мер по повышению
эффективности и оптимизации
бюджетных доходов рекомендуется
создание определенных институциональных
условий и стимулов для всех
участников бюджетного процесса.
К таким институциональным условиям относятся:
организация бюджетного процесса, ориентированного
на результат, реструктуризация бюджетной
сети, совершенствование системы управления
инвестициями и другое. Улучшение финансового
положения и платежеспособности невозможно
без продуманного распределения бюджетных
доходов и расходов во времени. Для достижения
этой цели в настоящее время особое внимание
уделяется совершенствованию методов
среднесрочного бюджетного планирования,
мобилизации источников финансирования
дефицита региональных бюджетов, управлению
государственным долгом и проведению
антициклической финансовой политики,
направленной на сглаживание бюджетных
шоков и выравнивание во времени доходов
и обязательств регионального бюджета.
Таким образом, для повышения
налоговых доходов и финансового
положения региональных бюджетов
предлагается реализовать ряд мероприятий
по следующим направлениям:
1. Прогнозирование факторов
и рисков, влияющих на налоговые
доходы бюджета Республики Татарстан.
Основным риском неплатежеспособности
является неверный прогноз налоговых
доходов. С целью увеличения точности
данных прогнозов рекомендуется
оценить уровень и причины
отклонения между планируемыми и
фактически полученными доходами (по
видам доходов) за 3 последних отчетных
года. На основе данной оценки рекомендуется
разработать порядок прогнозирования
доходов бюджета в различных
социально-экономических сценариях.
При этом планирование расходов бюджета
должно быть привязано к консервативному
варианту прогноза бюджетных доходов.
Это позволит снизить риск неплатежеспособности
и повысит вероятность получения
дополнительных доходов, которые можно
использовать для проведения антициклической
финансовой политики.
2.Основной задачей налогообложения
является обеспечение доходов
бюджетной системы. При этом
с учетом необходимости обеспечения
сбалансированности бюджетов в
среднесрочной перспективе следует
предпринимать усилия, направленные
на увеличение доходного потенциала.
Повышения доходного потенциала
взимаемых налогов может стать
как повышение налоговых ставок,
изменение правил исчисления
и уплаты отдельных налогов,
так и принятие мер в области
налогового администрирования. При
этом, в первую очередь, необходимо принять
меры для повышения доходов бюджетной
системы от налогообложения потребления,
а также от перехода к новой системы налогообложения
недвижимого имущества. Отдельным направлением
политики в области повышения доходного
потенциала налоговой системы будет являться
оптимизация существующей системы налоговых
льгот и освобождений, а также ликвидация
имеющихся возможностей для уклонения
от налогообложения.
При этом необходимым условием
развития экономики является, прежде
всего, технологическое обновление,
модернизация производства. Также ключевым
условием для модернизации является
развитие некоммерческого сектора,
предоставляющего, в том числе
услуги социального характера. Стимулирующая
роль налоговой системы по перечисленным
направлениям должна сохранится.
Направления налогового стимулирования
инновационной деятельности являются:
- совершенствование амортизационной
политики.
- расширение налоговой автономии
региональных и местных властей.
В этих целях в 2012 году и плановом периоде
2013 и 2014 годов будет продолжена работа
по оптимизации установленных на федеральном
уровне льгот по региональным и местным
налогам.
- мониторинг эффективности
налоговых льгот и применение
формализованной методики оценки
социально-экономических и финансовых
последствий предоставления налоговых
льгот.
Регулярное проведение анализа
как востребованности, так и практики
администрирования установленных
механизмов налогового стимулирования
и налоговых льгот является одним
из важнейших элементов налоговой
политики, поскольку увеличение количества
предоставляемых льгот в отсутствие
сведений об их результативности не только
приводит к выпадающим доходам бюджетной
системы, но и дискредитирует саму идею
предоставления налоговых льгот.
Необходимо создание системы
мониторинга применяемых налоговых
льгот и оценки результативности
их действия, позволяющей принимать
решения об их продлении или отмене,
а также создание системы оценки
доходов, не поступивших в бюджетную
систему в результате применения
налоговых льгот и освобождений,
для их учета в качестве налоговых
расходов бюджетов при подготовке закона
о бюджете и отчета об исполнении
бюджетов.
Кроме того, рекомендуется
в случае необходимости использовать
практику замены предоставления налоговых
льгот либо адресным финансированием
с отражением в расходной части
регионального бюджета, либо предоставлением
инвестиционного налогового кредита.
Следует стремиться к тому, чтобы объем
налоговых льгот, инвестиционных кредитов
и иных форм прямого и косвенного финансирования
коммерческого сектора из регионального
бюджета составлял менее 5 % налоговых
доходов бюджета за последний отчетный
год.
Принятие решений по вопросам
сохранения тех или иных льгот
необходимо осуществлять по результатам
анализа практики их применения и
администрирования.
Так, ведение новых льгот
следует производить на временной
основе с тем, чтобы по истечении
определенного срока решение
о пролонгации действия льготы принималось
также по результатам проведенного
анализа результативности.
3. Мероприятия по увеличению
поступлений налогов в региональные
бюджеты при риске неплатежеспособности
регионального бюджета.
Если возникает необходимость
повышения налоговых доходов
регионального бюджета при риске
неплатежеспособности регионального
бюджета региональные власти могут
повысить налоговые ставки по региональным
налогам, отказаться от предоставления
каких-либо дополнительных льгот, снизить
размеры социальных и имущественных вычетов
по налогу на доходы физических лиц.
Данные меры могут привести
к повышению платежеспособности
субъекта РФ, но их реализация сопряжена
с двумя группами рисков. Во-первых,
необходимо учитывать состояние
экономики региона. Если риск неплатежеспособности
бюджета субъекта Российской Федерации
вызван общим экономически спадом в
регионе, то увеличение налоговой нагрузки
может привести к увеличению налоговой
недоимки. Во-вторых, данные меры способны
ухудшить инвестиционный климат в регионе,
так как для ведения бизнеса
важна стабильность налогового режима.
В этой связи наибольший ущерб
инвестиционному климату в случае
повышения уровня налогообложения
наносит не увеличение налогового бремени,
а само изменение налогового законодательства.
С другой стороны, необходимо отметить,
что для инвесторов зачастую налоговая
система не столь важна при
принятии решений о вложении средств
по сравнению с прочими условиями.
Как более существенные факторы
могут оцениваться гарантии прав
собственности, политическая стабильность,
наличие четкой и прозрачной законодательной
базы, ситуация на рынке труда, наличие
инфраструктуры и др. При прочих
равных условиях для инвестиций более
привлекателен регион, в котором
исполняются бюджетные обязательства,
но отсутствуют налоговые послабления,
нежели регион-банкрот с низкими
налоговыми ставками.
Таким образом, при решении
проблемы увеличения налоговых доходов
регионального бюджета с помощью
увеличения налоговой нагрузки необходимо
тщательно оценить все выгоды
и издержки такого решения в каждом
конкретном случае.
4.Сокращение недоимки
по налогам и сборам.
Другим важным аспектом повышения
налоговых поступлений является
работа по взысканию накопившейся задолженности
по налогам. Данную работу осложняет
тот факт, что у регионального
бюджета зачастую отсутствует соответствующая
информация. Для решения данной проблемы
рекомендуется создавать Комиссию по
мобилизации доходов, в которую входят
представители региона и налоговые органы.
В полномочия данной комиссий может входить
рассмотрение дел неплательщиков налогов.
Мероприятия в данной области включают
в себя работу по сокращению и ликвидации
задолженности путем ее реструктуризации.
В отношении той части задолженности,
которая не может быть подвергнута реструктуризации
по причине финансового состояния должника,
должны быть применены меры принудительного
погашения путем осуществления процедуры
банкротства. В последнем случае необходимо
учитывать тот факт, что требования по
обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные
фонды удовлетворяются в четвертую очередь,
и получение средств по такого рода искам
для бюджета может быть проблематичным.