Финансы и финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий

Финансовые ресурсы используются организацией (предприятием) в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в  постоянном движении и пребывают  в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчётном счету  в коммерческом банке и в кассе  организации (предприятия). 

Заботясь о финансовой устойчивости и стабильном месте  в рыночном хозяйстве, организация (предприятие) распределяет свои финансовые ресурсы по видам деятельности и  во времени. Углубление этих процессов  в современной рыночной экономике  приводит к усложнению финансовой работы, использованию в практике финансовых инструментов.

 

 

 

    2.2 Классификация, порядок формирования и направления использования

       средств основных денежных фондов в коммерческих организациях

 

 

           

Формирование денежных фондов организации (предприятия) начинается с момента его создания и является важнейшей стороной его деятельности. Организация (предприятие) в соответствии с законодательством создаёт  уставный капитал. Его минимальная  величина установлена законодательно в зависимости от формы собственности  и определяет минимальный размер имущества предприятия, гарантирующий  интересы его кредиторов.

Уставный капитал - основной первоначальный источник собственных  средств организации (предприятия). Он является источником формирования основного и оборотного капиталов, которые, в свою очередь, направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных  средств.

Собственный капитал представляет собой разницу между совокупными  активами организации (предприятия) и  его обязательствами, т.е. его долгами. Собственный капитал, в свою очередь, подразделяется на постоянную часть - уставный капитал и переменную, величина которой зависит от финансовых результатов  деятельности организации (предприятия).

В состав переменного капитала входят: добавочный капитал, нераспределённая прибыль и специальные фонды¹.

1) Добавочный капитал создаётся за счёт: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов; эмиссионного дохода (превышение продажной ценой акций номинальной цены за минусом издержек по их продаже); безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели. Он может быть использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам, на увеличение уставного капитала, на погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятия за отчётный год.

Результат и конечная цель хозяйственной деятельности коммерческой организации - прибыль. После налоговых  выплат образуется прибыль, остающаяся в её распоряжении, из которой формируются: резервный капитал (фонд) и другие аналогичные резервы, а также  фонд накопления и фонд потребления.

2) Резервный капитал - это денежный фонд организации (предприятия), который образуется в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами. Резервный фонд создается в акционерных обществах (АО) и обществах с ограниченной ответственностью (ООО) в соответствии с уставом. Для акционерных обществ создание резервного капитала является обязательным, для ООО - добровольным.

В настоящее время в  соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах" размер обязательного резервного фонда  составляет 5% размера уставного  капитала.

Принятие решения об использовании  резервного фонда относится к  компетенции совета директоров. Размер резервного фонда учитывается, в  частности, при принятии решения  об увеличении уставного капитала общества и ряда других решений. Сумма, на которую  увеличивается уставный капитал  общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между  стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и  резервного фонда общества.

Общества с ограниченной ответственностью создавать резервный  капитал законодательно не обязаны. Однако ООО могут создать резервный капитал, если это предусмотрено уставом. Таким образом, если участники ООО решили создать резервный капитал, то ни по порядку его формирования, ни по размерам ограничений нет.

В соответствии с данным законом сумма, на которую увеличивается  уставный капитал общества за счет имущества общества (если участники ООО принимают такое решение), не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

Общества с ограниченной ответственностью также не вправе принимать  решение о распределении своей  прибыли между участниками общества:

1. до полной оплаты всего уставного капитала общества;
2. до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества;
3. если на момент принятия решения о распределении прибыли ООО отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
4. если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Согласно п. 66 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденного  приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н, резервный капитал является составной  частью собственного капитала организации.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен счет 82 "Резервный  капитал".

Резервный капитал формируется  за счет нераспределенной прибыли организации.

До 1 января 2002г. размер обязательного  резервного капитала составлял не менее 15% размера уставного капитала. Если акционерное общество зарегистрировало в 2002г. изменения, вносимые в устав, среди которых уменьшение размера  резервного капитала до 5% размера уставного  капитала, то такая операция должна быть отражена в бухгалтерском учете.

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков отчётного  года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли  отчётного года для этих целей.

Наличие резервного фонда  является важнейшим условием обеспечения  устойчивого финансового состояния  организации (предприятия). К числу  резервных фондов денежных средств  относятся также резервы под  обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд отложенный фонд и другие, создаваемые в акционерных обществах  для погашения облигаций и  выкупа акций.

3) Нераспределённая прибыль направляется на формирование специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и других целевых фондов.

Фонд накопления используется на научно-исследовательские работы, 
проектные, конструкторские и технологические работы, разработку и 
освоение новых видов продукции, технологических процессов, на 
финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и 
реконструкцией действующего производства, проведением природоохранных 
мероприятий. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста оборотных средств, взносы в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других организаций, перечисления вышестоящим организациям, взносы в союзы, ассоциации, концерны, в состав которых входит хозяйствующий субъект и др.

Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются: расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящиеся на балансе хозяйствующего субъекта; строительство объектов непроизводственного назначения; проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий; осуществляются выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи, выплаты надбавок к пенсиям, компенсаций работникам удорожания питания в столовых и буфетах и т.п.

Валютный фонд формируется  в организациях, осуществляющих реализацию продукции на экспорт и получающих валютную выручку.

Амортизационный фонд создаётся  в процессе использования капитала и по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов.

Использование переменной части  собственного капитала на выполнение платёжных обязательств перед бюджетами  разных уровней и банками осуществляется на внефондовой форме.

 

 

2.3 Финансовая работа в коммерческой  организации

 

 

Финансовая работа организации  в современных условиях приобретает  качественно новое содержание, что  связано с развитием рыночных отношений.В условиях рыночной экономики важнейшими задачами финансовых служб становятся не только выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, своими работниками, но и организация финансового менеджмента.          Финансовый менеджмент представляет собой систему оптимального управления денежными потоками, возникающими в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целях достижения поставленной цели и максимизации прибыли. Объектом управления в финансовом менеджменте является денежный оборот хозяйствующего субъекта. Он предполагает разработку рациональной финансовой стратегии и тактики предприятия на основе анализа финансовой отчетности, прогнозных оценок денежных потоков (поступлений и выплат), их зависимости от изменения структуры активов и пассивов организации.      Это меняет прежние представления о структуре финансовой службы и ее месте в системе управления организации. Конкретная структура финансовой службы зависит от организационно-правовой формы хозяйствовании размеров предприятия, объема производства, денежного оборота.

В функции финансовой службы входят:

1. участие в разработке и исполнении бизнес-плана;
2. управление денежными потоками, возникающими в результате текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности;
3. разработка финансовой программы развития;
4. определение кредитной политики;
5. разработка валютной политики;
6. осуществление финансового планирования;
7. осуществление расчетов с поставщиками, покупателями, коммерческими банками, бюджетом и другими контрагентами;
8. обеспечение страхования от финансового и другого риска;
9. анализ финансово-хозяйственной деятельности;
10. контроль за целевым и эффективным использованием денежных средств.

В зависимости от размеров предприятия, его отраслевой принадлежности, поставленных целей данные функции могут детализироваться и расширяться.

К важнейшим функциям финансовой службы относится организация финансового  планирования. Финансовое планирование в организации решает следующие  задачи:

1. дает возможность оценить будущее финансовое состояние организации;   
2. способствует обеспечению необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с помощью составления бюджета формирования и распределения финансовых ресурсов (прогнозного баланса), бюджета доходов и расходов (прогнозного отчета о прибылях и убытках), бюджета денежных средств (прогнозного отчета о движении денежных средств);
3. выявляет внутрихозяйственные резервы роста объема производства и прибыли;
4. определяет оптимальные пути вложения капитала;
5. способствует формированию экономически обоснованных пропорций развития;
6. осуществляет контроль финансового состояния организации.

 

                          

 

                       2.4Финансовое планирование

 

 

В условиях рыночной экономики  выживают только те фирмы, которые с  помощью финансового планирования как бы видят на два шага вперед, прогнозируют финансовую ситуацию в  зависимости от изменения различных  внешних и внутренних факторов. Предприятия заинтересованы в том, чтобы иметь реальные представления о своих возможностях.   Финансовое планирование связано с одной стороны, с желанием предотвратить возможные ошибки в финансовой деятельности, а с другой с тем, чтобы использовать все возможности для получения прибыли. В этих целях желательно учитывать последствия инфляции, изменения ситуации на рынке, нарушение договорных обязательств партнерами и даже возможность изменения политической ситуации. Финансовое планирование помогает своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, различными фондами, банками и другими кредиторами, тем самым защищая фирму от применения к ней штрафных санкций. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки финансовых планов и плановых показателей по обеспечению предприятия финансовыми ресурсами и увеличению эффективности ее деятельности на определенном отрезке времени. Финансовое планирование воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных показателей, дает возможность определить насколько перспективен тот или иной проект, новое направление деятельности. Также финансовое планирование является инструментом получения инвестиций.